Учет и Финансы · 10 мин
Как оформить лизинг в 1С 8.3 на балансе лизингодателя
Как отразить в 1С 8.3 Бухгалтерия лизинг на балансе лизингодателя: поступление предмета лизинга, платежи, НДС, выкуп и проводки по ФСБУ 25/2018.
Договор лизинга с условием учёта предмета на балансе лизингодателя — самый распространённый вариант для лизингополучателя: основное средство в бухгалтерском балансе не появляется, а расходы признаются через лизинговые платежи. В 1С:Бухгалтерии 8.3 (ред. 3.0) для этого сценария предусмотрен типовой механизм, но он требует корректных первоначальных настроек и понимания, какие документы создавать, а какие — нет.
Главная ловушка — попытка отразить предмет лизинга как обычное основное средство через документ «Принятие к учету ОС». При балансе лизингодателя это приведёт к двойному учёту имущества и ошибкам в декларации по налогу на прибыль. Правильная схема строится на забалансовом счёте 001 и отражении лизинговых платежей как услуги.
Ниже разобран полный цикл: от настройки программы и поступления предмета лизинга до ежемесячных платежей, учёта НДС и выкупа имущества. Материал ориентирован на лизингополучателя, применяющего общую систему налогообложения.
Проверка договора и настройка программы перед началом учёта
Прежде чем вносить документы, убедитесь, что условия договора действительно соответствуют сценарию «баланс лизингодателя». В договоре должно быть прямо указано, что предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя. Также проверьте график платежей: выделена ли выкупная стоимость отдельной строкой или включена в платежи — от этого зависит схема учёта выкупа.
В программе проверьте учётную политику организации (раздел «Главное» — «Учётная политика»): должна быть включена общая система налогообложения и, при необходимости, указано применение ФСБУ 25/2018. Для лизингополучателя при балансе лизингодателя ФСБУ 25/2018 в части арендных обязательств в типовой конфигурации, как правило, не применяется — предмет учитывается забалансово, а расходы признаются равномерно через платежи.
Убедитесь, что в плане счетов доступен забалансовый счёт 001 «Арендованные основные средства» и счёт 76.07 «Расчёты по аренде» (в некоторых релизах используется 76.27.2 или субсчета к 60/76 — зависит от версии). Создайте в справочнике «Контрагенты» карточку лизингодателя и договор с видом «С поставщиком».
Поступление предмета лизинга: документ «Поступление в лизинг»
Предмет лизинга принимается к учёту документом «Поступление в лизинг» (раздел «ОС и НМА»). Если в вашем релизе такого документа нет, используется ручная операция с записью по дебету забалансового счёта 001. В документе указывается контрагент-лизингодатель, договор, наименование предмета и его стоимость по договору лизинга.
Стоимость для забалансового учёта берётся из договора — обычно это общая сумма лизинговых платежей либо стоимость имущества, указанная в акте приёма-передачи. Ориентируйтесь на акт приёма-передачи предмета лизинга: именно сумма из него чаще всего ставится на счёт 001.
Документ формирует проводку по дебету счёта 001 без корреспонденции — это забалансовая запись. Никаких проводок по счетам 08, 01 и 76 быть не должно. Если программа предлагает создать основное средство в справочнике «Основные средства» — это допустимо для аналитики, но принятие к учёту ОС на балансовые счета не выполняется.
Ежемесячные лизинговые платежи и начисление расходов
Каждый лизинговый платёж отражается двумя группами документов: оплатой и начислением. Оплата — документ «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Оплата поставщику» на сумму платежа по графику. Начисление — документ «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Услуги лизинга» (в старых релизах — «Услуги» с ручным выбором счёта затрат).
В документе поступления указывается сумма платежа без НДС, ставка НДС по счёту-фактуре лизингодателя, счёт затрат — как правило, 20, 25, 26 или 44 в зависимости от назначения имущества. Счёт расчётов — 76.07 (или аналогичный, принятый в вашей учётной политике). Проводки: Дт счёта затрат — Кт 76.07 на сумму без НДС и Дт 19.04 — Кт 76.07 на НДС.
Если платёж включает выкупную часть, её нужно выделить: выкупная составляющая не признаётся расходом текущего периода, а накапливается на счёте 76 (например, 76.07.2 или отдельный субсчёт «Авансы по выкупной стоимости») до момента выкупа. Дробление платежа делается вручную в табличной части документа поступления — двумя строками с разной аналитикой.
- 1Сверьте сумму по графику платежей с счётом и счётом-фактурой лизингодателя
- 2Создайте «Списание с расчётного счёта» — оплата поставщику
- 3Создайте «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом «Услуги лизинга» на сумму платежа
- 4Проверьте проводки: Дт затратного счёта и 19.04 — Кт 76.07
- 5Зарегистрируйте счёт-фактуру и включите НДС в книгу покупок
- 6Сверьте обороты по 76.07 с актом сверки лизингодателя
НДС по лизинговым платежам
НДС с каждого лизингового платежа принимается к вычету в полном объёме при наличии правильно оформленного счёта-фактуры (или УПД) лизингодателя. В программе счёт-фактура регистрируется по ссылке из документа поступления или отдельным документом «Счёт-фактура полученный».
Вычет отражается при формировании книги покупок — документом «Формирование записей книги покупок» (раздел «Операции» — «Регламентные операции НДС») либо автоматически, если в настройках НДС включён соответствующий режим. Проверяйте, чтобы сумма вычета совпадала с НДС по счёту 19.04 в аналитике лизингодателя.
Типичная проблема — расхождение копеек из-за округления в графике платежей. Если счёт-фактура отличается от графика на копейки, ориентируйтесь на счёт-фактуру: именно он является основанием для вычета. Разницу по расчётам урегулируйте с лизингодателем или отразите корректировкой.
Выкуп предмета лизинга
По окончании договора и выплате выкупной стоимости предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя. В этот момент выполняются три действия: оплата выкупной стоимости, списание предмета с забалансового счёта 001 и принятие к учёту собственного основного средства.
Списание со счёта 001 оформляется ручной операцией (документ «Операция, введённая вручную») — кредит 001 на сумму, по которой предмет числился забалансово. Принятие к учёту — документом «Принятие к учёту ОС» с предварительным отражением поступления на счёте 08.04: «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом «Оборудование» или «Объекты строительства» в зависимости от необходимости монтажа.
Если выкупная стоимость выплачивалась в составе платежей, накопленные суммы на счёте 76 переносятся на счёт 08.04 операцией вручную, и далее стандартно принимается ОС. Первоначальной стоимостью будет выкупная цена без НДС. Срок полезного использования установите с учётом периода эксплуатации в лизинге.
Как проверить результат
Сальдо равно стоимости предмета по акту приёма-передачи, после выкупа — ноль
Сальдо отсутствует до выкупа или осталось после списания
Нет развёрнутого сальдо: дебетовые и кредитовые обороты закрываются платежами
Копится дебетовое или кредитовое сальдо без документального подтверждения
Остатков по предмету лизинга нет
Предмет числится на балансе до выкупа — двойной учёт
НДС по каждому платежу соответствует счетам-фактурам
Вычеты не совпадают со счётом 19.04 по лизингодателю
Налоговый учёт и типичные ошибки
В налоговом учёте при балансе лизингодателя лизинговые платежи полностью относятся на прочие расходы — амортизация по предмету лизинга лизингополучателем не начисляется. Программа при корректном документе «Услуги лизинга» формирует проводки по налоговому учёту автоматически; разниц между бухгалтерским и налоговым учётом обычно не возникает.
Ошибки, которые чаще всего приводят к доработкам отчётности: использование документа «Принятие к учёту ОС» вместо «Поступление в лизинг»; отнесение выкупной части платежа сразу на расходы; забытый НДС с авансового платежа (аванс по лизингу тоже даёт право на вычет при наличии авансового счёта-фактуры); расхождения аналитики по договору, из-за которых не закрывается счёт 76.
Частые вопросы
Что делать, если в релизе нет документа «Поступление в лизинг»?
Используйте документ «Операция, введённая вручную» с единственной записью по дебету забалансового счёта 001 с указанием контрагента, договора и основного средства в аналитике. Сумма — стоимость предмета по акту приёма-передачи. Это полноценная замена типового документа.
Нужно ли лизингополучателю применять ФСБУ 25/2018 при балансе лизингодателя?
Формально ФСБУ 25/2018 требует признания права пользования активом у арендатора независимо от того, на чьём балансе числится предмет, но предусмотрены упрощения. На практике многие организации с правом на упрощённый учёт продолжают забалансовую схему. Вопрос применения стандарта закрепите в учётной политике и согласуйте с аудитором, если отчётность подлежит аудиту.
Как отразить авансовый платёж по договору лизинга?
Оплату проведите как аванс поставщику по счёту 60.02 или 76 с аналитикой договора. При получении авансового счёта-фактуры зарегистрируйте его и примите НДС к вычету; при зачёте аванса в счёт текущих платежей НДС с аванса восстановите через книгу продаж. Зачёт аванса выполняется в документе поступления услуг лизинга автоматически или вручную.
Предмет лизинга стоит меньше лимита ОС — как принять его при выкупе?
Если выкупная стоимость ниже установленного в учётной политике лимита для основных средств, объект в бухгалтерском учёте можно списать на расходы (или учесть как МПЗ), а в налоговом учёте — признать расходом единовременно. В программе это оформляется поступлением на счёт 10 с последующим списанием, а не принятием к учёту ОС.
Как провести досрочный выкуп предмета лизинга?
Получите от лизингодателя график досрочного выкупа и счёт на оставшуюся выкупную стоимость. Оплатите сумму, отразите поступление на счёт 08.04, спишите предмет с забалансового счёта 001 операцией вручную и примите объект к учёту как ОС. НДС с выкупной стоимости примите к вычету по счёту-фактуре в общем порядке.
Что делать при расторжении договора и возврате предмета лизингодателю?
Списывается забалансовая запись по счёту 001 на основании акта возврата. Уплаченные авансы, не зачтённые в счёт платежей, подлежат возврату или зачёту — отразите это через расчёты с лизингодателем. Если НДС с аванса был принят к вычету, его необходимо восстановить при возврате аванса.
Что важно запомнить
При балансе лизингодателя предмет учитывается только за балансом на счёте 001, платежи отражаются как услуги лизинга с вычетом НДС по счетам-фактурам, а выкуп оформляется как обычное приобретение ОС по выкупной стоимости. Контролируйте счета 001 и 76 — их состояние показывает корректность всей схемы.