Учет и Финансы · 11 мин
Как оформить давальческие материалы в 1С при строительстве
Разбираем, как отразить давальческие материалы в 1С при строительстве: документы, счета учета 003, передача подрядчику, списание в производство и контроль остатков.
Давальческая схема в строительстве встречается постоянно: заказчик покупает материалы и передает их подрядчику, который выполняет работы, не приобретая право собственности на сырье. Для бухгалтерии это принципиально: материалы остаются собственностью заказчика, поэтому учитываются не на балансовых счетах запасов, а за балансом — на счете 003 «Материалы, принятые в переработку» у подрядчика, либо продолжают числиться у заказчика на счете 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону».
Ошибки в оформлении приводят к типичным проблемам: завышению стоимости строящегося объекта, искажению НДС, расхождениям при сверке с подрядчиком и претензиям при сдаче объекта. В 1С (Бухгалтерия предприятия, а также ERP и УПП в части производственного учета) для этого предусмотрены отдельные документы и специальные настройки счетов учета.
Ниже разобраны обе стороны сделки — заказчик и подрядчик, порядок оформления документов, настройка счетов, списание материалов в себестоимость работ и контроль остатков. Примеры приведены по интерфейсу «1С:Бухгалтерия 8», наиболее распространенной у строительных компаний малого и среднего сегмента.
Разберитесь в юридической природе давальческой схемы
Давальческая переработка регулируется нормами о подряде: заказчик передает материалы, подрядчик выполняет работы, а право собственности на материалы и результат не переходит к исполнителю. Это значит, что подрядчик не вправе поставить материалы на баланс как свои запасы и не может продать или использовать их на других объектах без согласования.
Для учета это дает три следствия. Во-первых, у заказчика материалы не списываются с баланса, а перемещаются на счет 10.07 — они по-прежнему его собственность. Во-вторых, у подрядчика они отражаются только количественно-стоимостно за балансом, на 003.01, без влияния на актив и налог на прибыль. В-третьих, стоимость работ подрядчика в акте не должна включать стоимость давальческих материалов — иначе заказчик задвоит затраты.
Перед настройкой 1С проверьте договор: в нем должны быть прямо указаны перечень передаваемых материалов, порядок их передачи, нормы расхода, порядок возврата отходов и неиспользованных остатков, а также форма отчета подрядчика об использовании. Без этих условий корректно настроить документооборот в программе сложно.
Настройте план счетов и счета учета номенклатуры
В типовой «1С:Бухгалтерии 8» нужные счета уже присутствуют: 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону», 003.01 «Материалы на складе» и 003.02 «Материалы, переданные в производство». Убедитесь, что аналитика счетов соответствует задаче: на 10.07 ведется учет по контрагентам и номенклатуре, на забалансовых счетах — по номенклатуре, складам и партиям.
Проверьте настройку счетов учета номенклатуры: «Справочники» → «Номенклатура» → «Счета учета номенклатуры». Для материалов, которые будут передаваться подрядчику, счет запасов должен быть 10.01 (или иной счет материалов), а счет передачи — 10.07. Если в вашей конфигурации счета подставляются из настроек по умолчанию, убедитесь, что для вида номенклатуры «Материалы» задана корректная пара счетов.
Если учет ведется в 1С:ERP или Комплексной автоматизации, механизм другой: там используются документы «Передача давальческих материалов в производство» и «Поступление давальческих материалов» с типом запасов «Давальческий». Принцип тот же — отделить давальческий контур от собственных запасов, но документы и отчеты называются иначе.
Оформите передачу материалов подрядчику со стороны заказчика
Заказчик сначала приходует материалы обычным документом «Поступление (акты, накладные)» с видом операции «Товары» — материалы попадают на 10.01. Затем создается документ «Передача материалов в переработку» (раздел «Производство» в типовой Бухгалтерии). В документе указывается контрагент-подрядчик, договор и табличная часть с материалами.
Проводки документа: Дт 10.07 Кт 10.01 — материалы перемещаются внутри баланса заказчика, выбытия не происходит. НДС при такой передаче не начисляется, так как нет реализации. Это частая ошибка: некоторые оформляют передачу документом «Реализация», что приводит к лишнему НДС и появлению материалов в книге продаж.
- 1Оприходуйте материалы документом «Поступление» на счет 10.01
- 2Создайте «Передачу материалов в переработку», укажите подрядчика и договор
- 3Заполните табличную часть материалами, проверьте счет передачи 10.07
- 4Проведите документ и распечатайте накладную М-15 или согласованную форму
- 5Передайте экземпляр накладной подрядчику — он основание для постановки на счет 003
Основанием для передачи служит накладная на отпуск материалов на сторону (форма М-15) или собственная форма, утвержденная в учетной политике. В накладной обязательно укажите, что материалы переданы на давальческих условиях по конкретному договору, — это защитит при спорах о моменте перехода права собственности.
Отразите получение давальческих материалов у подрядчика
Подрядчик оформляет документ «Поступление (акты, накладные)» с видом операции «Материалы в переработку» (в некоторых релизах — «Давальческие материалы»). Материалы приходуются на счет 003.01 по стоимости, указанной в накладной заказчика. Эта стоимость нужна только для количественно-стоимостного контроля и ответственности за сохранность — в баланс и расходы она не попадает.
Если заказчик не указал стоимость, допустимо оприходовать материалы в условной оценке, зафиксировав это в договоре. Главное — не приходовать их на 10.01: это исказит активы, приведет к лишним остаткам при инвентаризации и вопросам налоговой о происхождении запасов.
Далее, при отпуске материалов в производство, подрядчик перемещает их с 003.01 на 003.02 документом «Требование-накладная» или «Передача материалов в производство» (в зависимости от конфигурации), выбирая давальческий тип запасов. Это позволяет видеть, сколько материалов на складе, а сколько уже в работе.
Как проверить результат
Остаток равен стоимости материалов, переданных подрядчику и еще не использованных
Остаток не совпадает с данными подрядчика или отсутствует аналитика по контрагенту
Сальдо по количеству совпадает со складскими остатками давальческих материалов
Есть отрицательные остатки или материалы числятся на 10.01
Стоимость работ не включает стоимость давальческих материалов
Материалы включены в акт — заказчик задвоит затраты
Списывайте материалы по отчету подрядчика
Ключевой документ закрытия периода — отчет подрядчика об использовании давальческих материалов. Он составляется к акту выполненных работ (КС-2) и показывает, сколько материалов израсходовано на объекте, сколько возвращено и сколько осталось. Форма отчета свободная, но ее нужно закрепить в договоре.
У заказчика на основании отчета создается документ «Поступление из переработки» или списание с 10.07 в затраты: Дт 20 (08.3 — если материалы идут на строительство объекта собственными силами либо входят в стоимость строящегося актива) Кт 10.07. Если строительство ведется для себя, стоимость материалов и работ формирует первоначальную стоимость объекта на 08.3 «Строительство объектов основных средств».
У подрядчика одновременно списываются материалы с 003.02 (Кт 003.02 без корреспонденции, забалансовая запись). Стоимость работ отражается обычной реализацией услуг с НДС — давальческие материалы в ней не участвуют.
Оформите возврат неиспользованных материалов и отходов
По завершении этапа или всего договора подрядчик возвращает неиспользованные материалы. У заказчика это оформляется обратной проводкой Дт 10.01 Кт 10.07 — в типовой Бухгалтерии можно использовать документ «Возврат материалов из переработки» или скопировать и сторнировать передачу. У подрядчика — списание с 003 на основании накладной на возврат.
Отдельный вопрос — отходы. Если по договору отходы остаются у подрядчика, заказчик оформляет их передачу (возможна безвозмездная передача с налоговыми последствиями по НДС — согласуйте схему с налоговым консультантом). Если отходы возвращаются заказчику, они приходуются на 10.06 «Прочие материалы» по цене возможного использования.
Контролируйте расход и сверяйтесь с подрядчиком
Практический контроль строится на трех инструментах. Первый — оборотно-сальдовая ведомость по 10.07 у заказчика и по 003 у подрядчика: остатки должны совпадать по количеству и оценке. Второй — сравнение фактического расхода с нормами, указанными в смете или договоре: существенное превышение — повод запросить объяснения до подписания отчета. Третий — инвентаризация давальческих материалов на площадке подрядчика, которую заказчик вправе проводить, если это предусмотрено договором.
Удобно завести в 1С отдельный склад «Материалы у подрядчика (давальческие)» и передавать материалы перемещением на этот склад с одновременной сменой счета на 10.07. Тогда складской отчет по этому складу мгновенно показывает, что физически находится у подрядчика, без построения специальных отчетов.
Сверку проводите не реже, чем закрываются акты КС-2, — обычно ежемесячно. Расхождения проще урегулировать в течение месяца, чем на финальной сдаче объекта, когда объем неподтвержденного расхода может достигнуть значительной суммы.
Что важно запомнить
Давальческие материалы не становятся собственностью подрядчика: заказчик учитывает их на 10.07, подрядчик — за балансом на 003. Передача оформляется специальным документом без НДС, списание — только по отчету подрядчика, а остатки и отходы возвращаются документально. Регулярная сверка по 10.07 и 003 защищает от завышения стоимости работ.
Частые вопросы
Нужно ли начислять НДС при передаче материалов подрядчику?
Нет. Передача на давальческих условиях не является реализацией, так как право собственности не переходит. НДС возникает только у подрядчика со стоимости его работ. Если оформить передачу реализацией, НДС будет начислен ошибочно.
Что делать, если подрядчик израсходовал больше нормы?
Перерасход фиксируется в отчете подрядчика, но списывать его на затраты без разбирательства нельзя. Запросите обоснование, сверьте со сметой. Необоснованный перерасход по договору обычно относится на подрядчика и у заказчика не списывается с 10.07 до урегулирования.
Как отразить давальческие материалы, если подрядчик — на УСН?
Схема документов та же: забалансовый счет 003 и отчет об использовании. Отличие только в том, что подрядчик не начисляет НДС со стоимости работ. На учет давальческих материалов налоговый режим подрядчика не влияет.
Можно ли передать подрядчику материалы со склада напрямую, минуя 10.01?
Документ «Передача материалов в переработку» в типовой конфигурации списывает со счета запасов, поэтому материалы должны быть оприходованы. Прямая покупка «на 10.07» ручными проводками технически возможна, но нарушает логику складского учета и затрудняет контроль — лучше провести через поступление.
Как быть, если материалы переданы по одному договору, а используются на нескольких объектах?
Разделите аналитику: либо передавайте материалы отдельными документами под каждый объект, либо требуйте в отчете подрядчика детализацию расхода по объектам. Списание с 10.07 тогда выполняется на соответствующие объекты учета (08.3 или 20 с нужной аналитикой).
Что делать с давальческими материалами при расторжении договора?
Подрядчик обязан вернуть все неиспользованные материалы. Оформите возврат накладной, у заказчика проведите Дт 10.01 Кт 10.07, у подрядчика — списание с 003. Проведите совместную инвентаризацию остатков до подписания соглашения о расторжении, чтобы зафиксировать количество и состояние.