Учет и Финансы · 11 мин
Как нормировать расходы на рекламу в 1С
Как нормируемые расходы на рекламу отражаются в 1С: статьи затрат, автоматический расчёт 1% от выручки, регистры, проверка декларации по налогу на прибыль.
Нормирование расходов на рекламу — обязательная процедура налогового учёта: часть рекламных затрат признаётся в расходах по налогу на прибыль только в пределах 1% от выручки от реализации. В 1С (Бухгалтерия предприятия 3.0, КА, ERP) этот расчёт выполняется автоматически при закрытии месяца, но только если правильно настроены статьи затрат и корректно отражена выручка.
Ошибки в нормировании приводят к занижению или завышению налоговой базы, расхождениям между бухгалтерским и налоговым учётом и вопросам при проверке декларации по налогу на прибыль. Чаще всего проблема кроется не в самом расчёте, а в том, что рекламные расходы отнесены не на ту статью затрат или выручка попадает в налоговый учёт не полностью.
Ниже разобрано, какие расходы нормируются, как настроить статью затрат, как программа считает норматив, как проверить результат и что делать с суммой сверх норматива.
Какие рекламные расходы нормируются, а какие нет
Налоговый кодекс делит рекламные расходы на две группы. Ненормируемые принимаются в расходы полностью: реклама через СМИ и интернет (включая контекстную и таргетированную рекламу), световая и иная наружная реклама, участие в выставках и ярмарках, оформление витрин, изготовление каталогов и брошюр, уценка товаров, потерявших качество при экспонировании.
Нормируемые — все прочие расходы на рекламу: подарки и сувениры с символикой компании, розыгрыши призов, промоакции с раздачей образцов, промокоды и подарочные сертификаты, флаеры, раздаваемые на улице. Именно эта группа ограничивается 1% от выручки.
Практическая сложность в том, что одна и та же услуга может попасть в разные группы в зависимости от оформления. Например, оплата блогеру за обзор продукта может рассматриваться как реклама в интернете (ненормируемая) или как прочее рекламное мероприятие (нормируемое) — решение зависит от содержания договора и акта.
Настройка статьи затрат для нормируемой рекламы
Откройте справочник «Статьи затрат» (в 1С:Бухгалтерии — раздел «Справочники» → «Доходы и расходы» → «Статьи затрат»). Создайте новую статью или отредактируйте существующую, по которой отражаются нормируемые рекламные расходы.
Ключевое поле — «Вид расхода» (группа «Налоговый учёт»). Для нормируемой рекламы выберите значение «Нормируемые расходы на рекламу». Именно по этому виду программа определяет, что суммы по статье нужно сравнивать с нормативом при закрытии месяца.
Для ненормируемой рекламы используйте отдельную статью затрат с видом «Прочие расходы» (или «Расходы на рекламу», если такой вид предопределён в вашей конфигурации). Смешивать обе группы в одной статье нельзя — тогда программа нормирует всё подряд или не нормирует ничего.
- 1Откройте «Справочники» → «Статьи затрат»
- 2Создайте статью «Реклама нормируемая» (или аналогичное название)
- 3Установите вид расхода для налогового учёта — «Нормируемые расходы на рекламу»
- 4Укажите счёт затрат (обычно 44.01 «Издержки обращения» для торговли или 26/25 для услуг)
- 5Создайте отдельную статью для ненормируемой рекламы с видом «Прочие расходы»
- 6Проверьте, что в документах поступления услуг подставляется нужная статья
Как отражать рекламные расходы в документах
Рекламные услуги от контрагентов отражаются документом «Поступление (акт, накладная)» с видом операции «Услуги». В табличной части или на закладке «Услуги» укажите счёт затрат (44.01 для торговых организаций) и статью затрат — ту, что настроена как нормируемая или ненормируемая.
Если рекламные расходы проходят через подотчётных лиц (закупка сувениров, оплата промоутеров), используйте «Авансовый отчёт» с аналогичной аналитикой. Списание материалов на рекламные цели (образцы продукции, каталоги) оформляется документом «Требование-накладная» с указанием статьи затрат.
Важно следить, чтобы аналитика заполнялась в каждом документе. Пустая статья затрат или статья с видом «Прочие расходы» исключит сумму из нормирования, а неверная статья — исказит расчёт.
Типовая проводка и аналитика
Стандартная проводка: Дт 44.01 Кт 60.01 — отражены рекламные услуги. В налоговом учёте сумма попадает в регистр с видом расходов, заданным в статье затрат. При закрытии месяца программа сравнит накопленную сумму с нормативом и сверхнормативную часть отнесёт на постоянные разницы (если применяется ПБУ 18/02).
Как 1С рассчитывает норматив
Расчёт выполняет регламентная операция «Расчёт нормирования расходов» в обработке «Закрытие месяца» (раздел «Операции»). Операция выполняется ежемесячно, но норматив считается нарастающим итогом с начала года — как того требует НК РФ.
База нормирования — выручка от реализации товаров, работ, услуг по данным налогового учёта без НДС. В 1С она определяется по оборотам кредита счёта 90.01 в налоговом учёте. Норматив = 1% от этой суммы. Если выручки в периоде нет, нормируемые расходы не принимаются вовсе, но право на них не сгорает — они могут быть учтены в следующих периодах по мере появления выручки.
Именно нарастающий итог объясняет, почему в начале года расходы могут «не влезать» в норматив, а к концу года — приниматься полностью. Программа пересчитывает норматив каждый месяц и доначисляет ранее непринятые суммы, если выручка выросла.
Проверка результата после закрытия месяца
После выполнения закрытия месяца сформируйте справку-расчёт «Нормирование расходов» — она доступна из формы закрытия месяца по кнопке перехода к справкам-расчётам либо через раздел «Операции» → «Справки-расчёты». В ней видны: сумма нормируемых расходов за период, выручка нарастающим итогом, размер норматива, принятая и непринятая части.
Сверьте данные справки с оборотно-сальдовой ведомостью по счёту 44.01 с детализацией по налоговому учёту. Сумма сверх норматива должна быть видна как постоянная разница (при применении ПБУ 18/02) и отражена в составе постоянного налогового обязательства или актива.
Дополнительно проверьте декларацию по налогу на прибыль: нормируемые рекламные расходы попадают в приложение № 2 к листу 02 в составе прочих расходов только в пределах норматива.
Как проверить результат
Показывает выручку, норматив 1% и корректное разделение на принятую и непринятую части
Справка пустая или норматив равен нулю при наличии выручки
Нормируемые расходы видны по статье с нужным видом расходов
Расходы висят на статье «Прочие расходы» или без статьи
Сверхнормативная сумма сформировала ПНО/ПНА
Разниц нет, хотя расходы превышают норматив
Совпадает с кредитовым оборотом 90.01 по НУ
Выручка меньше фактической — часть реализации не попала в НУ
Что делать со сверхнормативными расходами
Сумма рекламных расходов сверх норматива в налоговом учёте не признаётся никогда — перенести её на следующий налоговый период (год) нельзя. Внутри года, как отмечено выше, расходы могут приниматься по мере роста выручки, но по итогам 31 декабря непринятый остаток окончательно списывается.
В бухгалтерском учёте расходы признаются полностью, поэтому возникает постоянная разница. Если в учётной политике заявлено применение ПБУ 18/02, программа автоматически сформирует постоянное налоговое обязательство (расход) при закрытии месяца. Проверьте, что в настройках учётной политики включён соответствующий вариант учёта разниц.
Если сверхнормативные суммы значительны и регулярны, имеет смысл пересмотреть структуру рекламного бюджета: часть механик (например, скидки вместо подарков) можно оформить так, чтобы расходы не были рекламными вовсе — но такие решения должны приниматься совместно с налоговым специалистом и отражать реальную экономику операций.
Особенности в разных конфигурациях 1С
В 1С:Бухгалтерии 3.0 весь расчёт сосредоточен в закрытии месяца и справке-расчёте — настройка сводится к правильному виду расходов в статье затрат. В 1С:Комплексной автоматизации и ERP рекламные расходы могут отражаться через документы «Приобретение услуг и прочих активов» и «Распределение расходов», а нормирование также выполняется при закрытии месяца, но аналитика задаётся через статьи расходов с вариантом распределения и правилами отнесения на НУ.
В «1С:Управление нашей фирмой» нормирование рекламных расходов для организаций на общей системе также реализовано через закрытие месяца, однако набор видов расходов уже — проверьте наличие предопределённого вида для нормируемой рекламы в вашей версии.
На упрощённой системе налогообложения нормирование рекламы не применяется: рекламные расходы принимаются в составе затрат по правилам УСН без ограничения 1%. Убедитесь, что в учётной политике корректно указана система налогообложения — иначе программа может выполнять лишние расчёты.
Как выбрать действие
Частые вопросы
Можно ли изменить норматив 1% в настройках 1С?
Размер норматива задан законодательно и в типовых конфигурациях зашит в алгоритм расчёта — менять его в настройках не нужно и не следует. Если законодательство изменится, обновление придёт с релизом конфигурации.
Что делать, если рекламные расходы отражены в прошлом закрытом периоде с ошибкой?
Исправьте статью затрат в документах, отмените закрытие месяца за тот период и выполните закрытие повторно. Если период уже сдан в отчётности, оцените необходимость уточнённой декларации по налогу на прибыль.
Учитываются ли в нормативе доходы от продажи основных средств?
Нет. В базу нормирования включается только выручка от реализации товаров, работ и услуг. Доходы от продажи имущества и внереализационные доходы норматив не увеличивают.
Как отразить в 1С безвозмездную передачу сувениров в рекламных целях?
Оформите списание документом «Требование-накладная» (или «Передача материалов в эксплуатацию») со статьей затрат с видом «Нормируемые расходы на рекламу». Отдельно учтите, что безвозмездная передача может иметь последствия по НДС — этот вопрос решается независимо от нормирования.
Нужно ли нормировать рекламу при УСН «доходы минус расходы»?
Нет, ограничение в 1% от выручки относится только к налогу на прибыль. На УСН рекламные расходы принимаются в полном объёме при соблюдении общих условий признания расходов.
Почему справка-расчёт показывает норматив меньше, чем 1% от выручки по ОСВ?
Чаще всего потому, что часть реализации отражена только в бухгалтерском учёте или ручными операциями без движений по налоговому учёту. Сверьте кредитовый оборот 90.01 по БУ и НУ и устраните расхождения.
Что важно запомнить
Нормирование рекламы в 1С работает автоматически, если рекламные расходы отражены по статье затрат с видом «Нормируемые расходы на рекламу», а выручка полностью попадает в налоговый учёт. Расчёт выполняется при закрытии месяца нарастающим итогом, результат проверяется справкой-расчётом «Нормирование расходов». Сверхнормативные суммы на следующий год не переносятся и формируют постоянные разницы.