Учет и Финансы · 11 мин
Как настроить 97 счет в 1С 8.3
Настройка 97 счета в 1С 8.3: создание расходов будущих периодов, способы списания, документы, проводки, закрытие месяца и типичные ошибки при учете РБП.
Счет 97 «Расходы будущих периодов» применяется, когда организация оплачивает затраты сейчас, а признавать их в расходах нужно постепенно — в течение нескольких месяцев или лет. Типичные примеры: лицензии на программное обеспечение, страховые премии, подписки на профессиональные издания, сертификация продукции. В 1С 8.3 (Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0) учет таких затрат автоматизирован: достаточно один раз правильно настроить справочник РБП и документ поступления, после чего программа сама будет списывать расходы при закрытии месяца.
Ошибки в настройке 97 счета приводят к искажению себестоимости, неверному расчету налога на прибыль и расхождениям между бухгалтерским и налоговым учетом. Чаще всего проблемы возникают из-за неправильно выбранного вида РБП, неверных дат списания или ручных проводок, которые конфликтуют с регламентной операцией. Ниже разобран полный порядок настройки: от создания элемента справочника до проверки результата.
Когда использовать 97 счет, а когда он не нужен
Прежде чем настраивать счет, убедитесь, что затрата действительно относится к расходам будущих периодов. После изменений в ПБУ перечень допустимых РБП сократился: на 97 счете остаются в основном затраты, по которым нельзя признать актив или дебиторскую задолженность, но и разовое списание исказило бы отчетность. Это лицензии и подписки с фиксированным сроком, страхование, разовые платежи за право использования результатов интеллектуальной деятельности.
Авансы поставщикам, арендные платежи за будущий месяц и отпускные материалы на 97 счет не относятся — для них предусмотрены счета 60 (авансы), 76 или 10. Если сомневаетесь, задайте себе вопрос: можно ли вернуть деньги или получить встречное обязательство? Если да — это не РБП. Неверная классификация — самая частая причина замечаний при аудите.
Создание элемента в справочнике «Расходы будущих периодов»
Основной объект настройки — справочник «Расходы будущих периодов». Откройте раздел Справочники → Расходы будущих периодов (если пункт не виден, проверьте настройку функциональности: Главное → Функциональность → закладка «Запасы» или «Расчеты» в зависимости от релиза). Нажмите «Создать» и заполните карточку.
Ключевые поля карточки РБП:
- Наименование — произвольное понятное название, например «Лицензия антивируса, договор №15»;
- Вид РБП — важнейшее поле: от него зависит, на какой статье баланса отразится остаток. Для лицензий обычно выбирают «Прочие необоротные активы» или «Дебиторская задолженность» в зависимости от сущности затраты;
- Сумма — справочное поле, не влияет на проводки, но удобно для контроля;
- Признание расходов — «По месяцам» (равномерно) или «По календарным дням» (точнее для страховок);
- Период списания — даты начала и окончания, программа рассчитает сумму за месяц автоматически;
- Счет затрат и аналитика — куда списывать: 26, 44, 25 и т.д., с указанием статьи затрат и подразделения.
- 1Откройте Справочники → Расходы будущих периодов
- 2Нажмите «Создать» и введите наименование
- 3Выберите вид РБП и способ признания расходов
- 4Укажите период списания (дата начала и окончания)
- 5Задайте счет затрат, статью затрат и подразделение
- 6Запишите элемент и запомните его — он понадобится в документе поступления
Отражение поступления: документ и проводки
Затрата попадает на 97 счет через документ поступления. Стандартный путь: Покупки → Поступление (акты, накладные), вид операции «Услуги (акт)». В табличной части в поле «Счета учета» укажите счет затрат 97.21 «Прочие расходы будущих периодов» и в аналитике — созданный элемент справочника РБП. После проведения сформируется проводка Дт 97.21 — Кт 60.01 на сумму без НДС.
Альтернативный вариант — документ «Операция, введенная вручную», но его стоит использовать только для корректировок или переноса остатков, а не для штатного учета: ручные операции не создают движений по вспомогательным регистрам и могут конфликтовать с автоматическим списанием. Если поставщик выставил счет-фактуру, зарегистрируйте его на основании поступления стандартно — НДС по РБП принимается к вычету в обычном порядке.
Проверьте результат сразу после проведения: откройте оборотно-сальдовую ведомость по счету 97 с детализацией по субконто. Остаток должен «лежать» на нужном элементе справочника РБП. Если остаток есть, а субконто пустое или неверное — списание при закрытии месяца не сработает.
Как проверить поступление
Остаток сформирован по конкретному элементу РБП
Остаток без субконто или на неверном субсчете
Дт 97.21 — Кт 60.01, сумма без НДС
Дт 26/44 сразу — затрата списана разово
Зарегистрирован, НДС на 19 счете
НДС завис на 97 или не отражен
Автоматическое списание при закрытии месяца
Списание РБП выполняется регламентной операцией «Списание расходов будущих периодов» в обработке «Закрытие месяца» (Операции → Закрытие месяца). Операция появляется в списке, если на 97 счете есть остатки с корректно заполненными параметрами списания. Программа рассчитывает сумму исходя из способа признания: при варианте «по месяцам» — равными долями, при варианте «по календарным дням» — пропорционально числу дней в текущем месяце.
Проводка списания: Дт счета затрат (26, 44 и т.п.) — Кт 97.21. Если закрытие месяца завершилось, а операции по списанию нет, проверьте: заполнен ли период списания в карточке РБП, не наступил ли он позже текущего месяца, не закончился ли срок раньше. Также проверьте, что в учетной политике не отключена соответствующая настройка.
Перепроведение закрытия месяца безопасно: операция пересчитывается автоматически. Но если вы меняли карточку РБП задним числом, обязательно перезакройте все затронутые месяцы последовательно, иначе суммы списания разойдутся между периодами.
Различия бухгалтерского и налогового учета
В налоговом учете часть расходов, которые в БУ проходят через 97 счет, признается по своим правилам. Страховые премии в НУ списываются пропорционально дням действия договора в отчетном периоде; лицензии — по правилам ст. 272 НК РФ. В 1С это настраивается через вид РБП и реквизиты карточки: для корректного расчета налоговой суммы важно правильно указать период и способ признания.
Если правила БУ и НУ совпадают, временных разниц не возникает, и в проводках списания суммы БУ и НУ будут равны. Если различаются — программа сформирует временные разницы (колонка ВР) и при применении ПБУ 18/02 начислит отложенные налоговые активы или обязательства. Убедитесь, что в настройках учетной политики (Главное → Учетная политика) корректно указано применение ПБУ 18/02 — от этого зависит, появятся ли проводки по счетам 09 и 77.
Способы признания расходов
Равные суммы ежемесячно. Подходит для лицензий и подписок с круглым сроком. Ограничение: погрешность при неполных первом и последнем месяцах.
Сумма пропорциональна дням в месяце. Точнее для страховок и договоров, начинающихся в середине месяца. Суммы по месяцам будут разными.
Частные сценарии: лицензии, страхование, перенос остатков
Лицензия на программное обеспечение
Создайте РБП с видом «Прочие необоротные активы», периодом, равным сроку лицензии, и счетом списания 26 (или 20, если программа используется в производстве). Поступление оформите как услугу со счетом 97.21. Исключение — программы, приобретенные на условиях исключительного права: они могут учитываться как НМА на счете 04, а не как РБП.
Страховая премия
Для страхования выбирайте способ «по календарным дням» — так бухгалтерский и налоговый учет максимально сблизятся. Счет затрат — 26 или 44, статья затрат с видом «Прочие расходы» или специальная статья для страхования. Проверьте, что в статье затрат для НУ указан корректный вид расхода.
Перенос остатков по 97 счету при переходе на 1С
При старте учета в новой базе остатки по 97 счету вводятся через Главное → Помощник ввода остатков. Для каждого остатка создайте элемент справочника РБП с верными датами окончания списания — иначе после ввода остатков автоматическое списание не запустится. Введите остаток по счету 97.21 с обязательным субконто «Расходы будущих периодов».
Контроль и отчетность по 97 счету
Для регулярного контроля используйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 97 с группировкой по субконто и анализ счета 97.21 за месяц: по дебету — поступления, по кредиту — списания. Сумма кредитового оборота должна совпадать с проводками регламентной операции списания. Полезен также отчет «Справка-расчет списания расходов будущих периодов», доступный из формы закрытия месяца по кнопке операции — он показывает расчет суммы за период по каждому РБП.
Перед сдачей отчетности сверьте остаток 97 счета со строкой баланса, куда попадают РБП. Проверьте, что по каждому элементу справочника с остатком дата окончания списания находится в будущем — если срок истек, а остаток есть, значит, где-то пропущено закрытие месяца или искажены параметры.
Что важно запомнить
Настройка 97 счета сводится к трем шагам: корректная карточка в справочнике РБП с видом, периодом и счетом затрат; поступление со счетом 97.21 и заполненным субконто; автоматическое списание через закрытие месяца. Любые расхождения исправляйте в первичных данных, а не ручными проводками.
Частые вопросы по настройке 97 счета
Почему при закрытии месяца нет операции «Списание расходов будущих периодов»?
Операция появляется только при наличии остатков на 97 счете с субконто РБП, у которых период списания охватывает текущий месяц. Проверьте ОСВ по счету 97, заполненность субконто в документе поступления и даты начала/окончания в карточке РБП.
Можно ли списать РБП досрочно, единовременно?
Да. Укажите в карточке РБП дату окончания списания текущим месяцем и выполните закрытие месяца — остаток спишется полностью. Либо оформите документ «Списание с расчетного счета» / ручную операцию с проводкой Дт счета затрат — Кт 97.21, но тогда удалите или скорректируйте параметры автосписания, чтобы избежать двойного списания.
Чем отличаются субсчета 97.01 и 97.21?
97.01 «Расходы на оплату труда будущих периодов» предназначен для затрат, связанных с оплатой труда (например, отпускные, выплаченные вперед в особых ситуациях). 97.21 «Прочие расходы будущих периодов» — универсальный субсчет для лицензий, страхования, подписок и прочих затрат. В большинстве случаев используется именно 97.21.
Как исправить неверно списанную сумму за прошлый месяц?
Исправьте параметры в карточке РБП или первичный документ, затем последовательно перезакройте месяцы начиная с искаженного. Не вносите ручные корректировки в проводки регламентной операции — они будут перезаписаны при следующем закрытии.
Нужно ли заводить РБП для коротких подписок на 1–2 месяца?
Экономически оправдано списывать такие затраты разово на счета затрат — трудозатраты на ведение РБП превышают эффект от распределения. Критерий существенности закрепите в учетной политике, чтобы у проверяющих не возникало вопросов.
Отражается ли НДС по РБП на 97 счете?
Нет. НДС по приобретенным РБП учитывается на счете 19 и принимается к вычету в общем порядке при наличии счета-фактуры. На 97 счет попадает только стоимость без НДС.