Как начислять госпошлину в 1С

Госпошлина встречается в учете чаще, чем кажется: регистрация изменений в ЕГРЮЛ, подача искового заявления, нотариальные действия, получение лицензий и выписок. В 1С:Бухгалтерии нет отдельного типового документа «Начисление госпошлины», поэтому бухгалтеры оформляют её вручную — и именно здесь чаще всего возникают вопросы по счетам, проводкам и налоговому учету.

Логика отражения зависит от цели платежа. Пошлина за регистрацию права на недвижимость включается в первоначальную стоимость объекта, пошлина за иск — относится на прочие расходы, а пошлина за лицензию может распределяться на весь срок её действия. Ошибка в выборе счета приводит к искажению себестоимости, налоговой базы и отчетности.

Ниже разобраны рабочие сценарии для 1С:Бухгалтерии 8.3: какие счета использовать, какими документами оформить начисление и оплату, как учесть пошлину в налоговом учете и как проверить результат. Инструкции применимы и к другим конфигурациям на базе БСП с небольшими отличиями в названиях команд.

Какой счет выбрать для госпошлины

Единого счета для госпошлины в плане счетов нет — выбор зависит от того, за что платится пошлина. Это ключевое решение, потому что от него зависит и бухгалтерский, и налоговый учет.

Типовые варианты:

• Счет 08 — пошлина за регистрацию права собственности на недвижимость, за патент, за лицензию, без которой нельзя ввести актив в эксплуатацию. Пошлина включается в первоначальную стоимость.
• Счет 91.02 «Прочие расходы» — пошлина за подачу искового заявления, за получение выписок, справок, дубликатов документов.
• Счет 97 «Расходы будущих периодов» — пошлина за лицензию или разрешение с длительным сроком действия, если организация распределяет затраты равномерно.
• Счета 20, 26, 44 — если пошлина непосредственно связана с текущей деятельностью (например, регулярные регистрационные сборы в рамках основного бизнеса).
• Счет 68.10 «Прочие налоги и сборы» — некоторые организации учитывают госпошлину через этот счет по аналогии с налогами; такой подход допустим, если он закреплен в учетной политике.

Какой бы вариант вы ни выбрали, закрепите его в учетной политике и применяйте последовательно. Смешение подходов внутри одного года создает проблемы при проверках и затрудняет сверку.

Начисление госпошлины ручной операцией

Основной инструмент — документ «Операция, введенная вручную». Он находится в разделе «Операции» → «Операции, введенные вручную». Создайте новый документ с видом «Операция» и добавьте проводку.

Типовые проводки при начислении:

• Дт 91.02 Кт 76.05 (или 68.10) — начислена пошлина за иск;
• Дт 08.03 Кт 76.05 — пошлина включена в стоимость объекта строительства или приобретения;
• Дт 97.21 Кт 76.05 — пошлина за лицензию отнесена на расходы будущих периодов.

В качестве контрагента укажите орган, которому платится пошлина (например, ФНС, Росреестр, суд). Если платеж идет через бюджет, корреспондирующим счетом может быть 68.10 — тогда и начисление, и оплата пройдут через налоговый счет, что упрощает сверку с бюджетом.

1. 1
   Откройте «Операции» → «Операции, введенные вручную» и создайте документ с видом «Операция».
2. 2
   Добавьте проводку: дебет — счет затрат (08, 91.02, 97), кредит — 76.05 или 68.10, укажите сумму и аналитику.
3. 3
   Заполните содержание операции: «Начислена госпошлина за … (реквизиты основания)».
4. 4
   Приложите основание: реквизиты платежного поручения, квитанции или судебного документа.
5. 5
   Проведите документ и проверьте проводки через «Дт/Кт» или оборотно-сальдовую ведомость по счету.

Оплата госпошлины с расчетного счета

Оплата оформляется документом «Списание с расчетного счета» (раздел «Банк и касса» → «Банковские выписки»). Здесь важно правильно выбрать вид операции, потому что от него зависит автоматическое формирование проводок.

Если пошлина платится в бюджет через КБК, удобнее вид операции «Перечисление налога»: в поле «Налог» выберите соответствующий элемент справочника (при необходимости создайте новый с нужным КБК и счетом 68.10). Программа сформирует проводку Дт 68.10 Кт 51.

Если платеж адресный — например, пошлина суду или нотариусу по реквизитам получателя — используйте вид операции «Прочее списание» или «Оплата поставщику» с указанием счета 76.05. Тогда проводка Дт 76.05 Кт 51 закроет задолженность, созданную при начислении.

Госпошлина при покупке основного средства или недвижимости

Если пошлина уплачена за регистрацию права собственности на объект недвижимости, она включается в первоначальную стоимость по правилам ФСБУ 6/2020 и НК РФ. В 1С это делается через счет 08.

Порядок такой: начислите пошлину проводкой Дт 08 Кт 76.05 (или 68.10), а оплату отразите списанием с расчетного счета. При вводе объекта в эксплуатацию документом «Принятие к учету ОС» программа соберет стоимость со счета 08, включая пошлину. Проверьте, что на счете 08 по данному объекту не осталось «висящих» сумм после принятия к учету.

Частая ситуация: пошлина оплачена до того, как объект принят к учету, и бухгалтер случайно относит её на 91.02. Это занижает первоначальную стоимость и амортизацию, что приводит к искажению налога на прибыль и налога на имущество. Исправление — сторнирующая операция и перенос суммы на 08.

Госпошлина за лицензию и исковые заявления

Пошлина за лицензию

Если лицензия выдается на длительный срок, затраты логично распределить. Отразите пошлину на счете 97.21 с указанием периода списания — программа будет автоматически списывать часть суммы ежемесячно при закрытии месяца. В справочнике «Расходы будущих периодов» создайте элемент с видом «Прочие», укажите сумму, счет затрат (например, 26) и период.

Если сумма несущественна, учетная политика может разрешать единовременное списание на расходы — тогда сразу используйте Дт 26 (или 91.02) Кт 76.05.

Пошлина за иск

Пошлина за подачу искового заявления относится на прочие расходы: Дт 91.02 Кт 76.05. Если суд впоследствии взыщет пошлину с ответчика в вашу пользу, поступление отразите как прочий доход: Дт 76.02 (расчеты по претензиям) Кт 91.01, а фактическое поступление денег — через банковскую выписку.

Налоговый учет и закрытие месяца

В ручных операциях 1С:Бухгалтерии есть отдельные поля для сумм по налоговому учету. Если вы начисляете пошлину операцией вручную, проверьте, что сумма НУ совпадает с бухгалтерской (когда разниц нет) — иначе программа посчитает постоянные или временные разницы, которых на самом деле не существует.

Для пошлины на счете 97 закрытие месяца выполнит списание автоматически регламентной операцией «Списание расходов будущих периодов». Для пошлины в стоимости ОС амортизация начнет начисляться с месяца, следующего за принятием к учету.

После всех операций сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 68.10 и 76.05: сальдо по начисленной и оплаченной пошлине должно закрыться. Остаток на этих счетах — сигнал, что начисление и оплата прошли по разной аналитике.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счету 68.10 / 76.05 после оплаты

Норма

Сальдо по пошлине равно нулю, начисление и оплата совпадают по аналитике

Тревожный признак

Остаток по дебету или кредиту — платеж не закрыл начисление

Первоначальная стоимость ОС

Норма

Пошлина вошла в стоимость на счете 01, амортизация считается от полной суммы

Тревожный признак

Пошлина осталась на 08 или ушла на 91.02

Проводки по НУ в ручной операции

Норма

Суммы БУ и НУ заполнены корректно

Тревожный признак

Поля НУ пустые — появились необоснованные разницы

Типичные ошибки при учете госпошлины

Практика показывает, что большинство проблем связано не с самой программой, а с выбором счета и аналитики. Ниже — ошибки, которые встречаются чаще всего.

Проверка результата и сверка с бюджетом

После оформления всех документов выполните три контрольных действия. Во-первых, откройте карточку счета 68.10 или 76.05 за период и убедитесь, что начисление и оплата совпадают по сумме и аналитике. Во-вторых, проверьте, что платежное поручение содержит корректный КБК — ошибка в КБК приведет к невыясненному платежу, который придется уточнять заявлением.

В-третьих, если пошлина относится к активу, сравните первоначальную стоимость в карточке ОС с суммой всех затрат по документам. Расхождение — повод вернуться к операциям и найти сумму, ушедшую не на тот счет.

Частые вопросы

Можно ли учитывать госпошлину только через счет 68.10?

Да, такой подход допустим, если он закреплен в учетной политике. Счет 68.10 «Прочие налоги и сборы» удобен для сверки с бюджетом, но пошлина, включаемая в стоимость актива, все равно должна пройти через счет 08 — иначе первоначальная стоимость сформируется неполностью.

Как быть, если пошлину оплатил сотрудник из своих денег?

Оформите выдачу подотчетных средств или возмещение через авансовый отчет. В авансовом отчете укажите оплату пошлины с тем же счетом затрат, который использовали бы при оплате с расчетного счета, и приложите квитанцию.

Нужно ли начислять НДС с госпошлины?

Нет, госпошлина не облагается НДС. В документах оплаты ставку НДС не указывайте либо выбирайте «Без НДС» — иначе программа может сформировать лишние записи в книге покупок.

Суд вернул пошлину — как отразить возврат?

Поступление на расчетный счет оформите документом «Поступление на расчетный счет» с видом «Прочее поступление» в корреспонденции со счетом, где пошлина была учтена (например, 76.05 или 68.10), либо отразите как прочий доход через 91.01, если пошлина взыскана с ответчика сверх ваших затрат.

Чем отличается учет пошлины в 1С:Бухгалтерии и 1С:ЗУП?

В 1С:ЗУП госпошлина как таковая не учитывается — это конфигурация для кадрового учета и зарплаты. Если пошлина связана с персоналом (например, за патент для иностранного сотрудника, оплаченный работодателем), расход отражается в бухгалтерской программе, а в ЗУП может потребоваться лишь регистрация дохода сотрудника в натуральной форме, если оплата признается его выгодой.

Как исправить ошибочно отнесенную на расходы пошлину прошлого периода?

Внесите исправительную ручную операцию текущей датой: сторнируйте неверную проводку и создайте правильную. Если ошибка существенна и затрагивает сданную отчетность, может потребоваться уточненная декларация по налогу на прибыль — оцените влияние суммы до исправления.