Как начисляется амортизация в 1С Бухгалтерия

Амортизация в 1С Бухгалтерии 8.3 начисляется автоматически, но только при условии, что основное средство корректно принято к учету: указаны первоначальная стоимость, срок полезного использования, способ начисления и счета учета. Сам расчет выполняется регламентной операцией «Амортизация и износ основных средств» при закрытии месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету.

Ошибки в амортизации чаще всего связаны не с самим расчетом, а с исходными данными: неверно заполнена карточка ОС, не установлен флажок начисления амортизации в налоговом учете, выбран неподходящий способ амортизации или объект принят к учету не тем документом. Поэтому важно понимать всю цепочку — от поступления до проверки результата.

Материал ориентирован на типовую конфигурацию «1С:Бухгалтерия 8», редакция 3.0. Названия документов и разделов могут немного отличаться в зависимости от релиза и настроек функциональности, но логика работы сохраняется.

Какие настройки нужно проверить до начала учета ОС

Прежде чем принимать основные средства к учету, убедитесь, что в программе включена нужная функциональность. Откройте раздел «Главное» → «Функциональность» и на закладке «ОС и НМА» проверьте, что учет основных средств включен. Без этого документы принятия к учету ОС будут недоступны.

Далее проверьте учетную политику организации («Главное» → «Учетная политика»). Для амортизации важны два момента: способ начисления амортизации в бухгалтерском учете (по умолчанию — линейный, задается на закладке «ОС») и применение ПБУ 18/02, если организация ведет учет временных и постоянных разниц. От этих настроек зависит, какие проводки сформирует закрытие месяца.

Также убедитесь, что в плане счетов и в карточке подразделений корректно настроены счета затрат: амортизация списывается на тот счет, который указан в документе принятия к учету (например, 20, 25, 26 или 44). Ошибка в счете затрат приведет к тому, что амортизация «упадет» не в то подразделение или не на ту статью затрат.

Как принять основное средство к учету

Принятие к учету оформляется документом «Принятие к учету ОС» (раздел «ОС и НМА»). Часто он создается на основании документа поступления оборудования или товара, но может быть введен и отдельно. Именно этот документ формирует первоначальную стоимость на счете 01 и задает все параметры будущей амортизации.

На вкладке «Основные средства» выберите объект из справочника «Основные средства». На вкладке «Бухгалтерский учет» укажите: счет учета (обычно 01.01), способ начисления амортизации, счет амортизации (02.01), срок полезного использования в месяцах и счет затрат со статьей затрат. Срок полезного использования определяется по классификации ОС или ожидаемому сроку эксплуатации — программа сама не подскажет значение, его задает бухгалтер.

На вкладке «Налоговый учет» проверьте срок полезного использования для налога на прибыль и порядок включения стоимости в расходы. Если применяется амортизационная премия, укажите ее процент здесь же. Помните, что в налоговом учете объекты стоимостью до установленного лимита списываются в расходы единовременно, а в бухгалтерском лимит задается учетной политикой — из-за этого возникают разницы между БУ и НУ.

1. 1
   Создайте документ поступления и оприходуйте объект на счет 08.04 (или 07/01 в зависимости от сценария)
2. 2
   Введите документ «Принятие к учету ОС» на основании поступления или отдельно
3. 3
   Заполните вкладку «Бухгалтерский учет»: способ амортизации, СПИ, счет затрат
4. 4
   Заполните вкладку «Налоговый учет»: СПИ для НУ, порядок включения в расходы
5. 5
   Проведите документ и проверьте проводки: Дт 01.01 Кт 08.04
6. 6
   При закрытии следующего месяца проверьте появление операции амортизации

Способы начисления амортизации в программе

В бухгалтерском учете 1С поддерживает основные способы амортизации, предусмотренные стандартами: линейный, способ уменьшаемого остатка и способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Линейный способ используется чаще всего: ежемесячная сумма равна первоначальной стоимости, деленной на срок полезного использования в месяцах.

Способ уменьшаемого остатка требует указания коэффициента ускорения и дает большую амортизацию в первые годы. Способ пропорционально объему продукции привязан к предполагаемому объему выпуска и требует ежемесячного ввода фактического объема — иначе начисление не выполнится. Этот способ выбирают, когда износ объекта напрямую зависит от интенсивности использования.

В налоговом учете доступны линейный и нелинейный методы; выбор метода закрепляется в учетной политике по налогу на прибыль и применяется ко всем объектам (за исключениями, установленными НК РФ). Если методы в БУ и НУ различаются, программа при включенном ПБУ 18/02 отразит временные разницы автоматически.

Сравнение способов амортизации

Линейный

Равномерное списание стоимости в течение СПИ. Подходит для большинства объектов, простой контроль расчета. Ограничение: не учитывает интенсивность использования.

Уменьшаемого остатка

Ускоренное списание в первые годы с коэффициентом. Подходит для быстро устаревающего оборудования. Требует задания коэффициента и более сложной проверки.

Пропорционально объему продукции

Амортизация зависит от фактической выработки. Подходит для транспорта и станков с измеримым ресурсом. Требует ежемесячного ввода объема, иначе начисления не будет.

Как выполняется начисление при закрытии месяца

Начисление амортизации выполняется регламентной операцией «Амортизация и износ основных средств» в разделе «Операции» → «Закрытие месяца». Операция должна выполняться в строгой последовательности с другими операциями закрытия — программа контролирует это автоматически и при необходимости предложит пересчитать предыдущие этапы.

При выполнении операции программа формирует проводки Дт (счет затрат из карточки ОС) Кт 02.01 по каждому объекту, для которого выполняются условия: объект принят к учету, не выбыл, не находится на консервации, амортизация не приостановлена и остаточная стоимость больше нуля. Одновременно начисляется амортизация в налоговом учете и рассчитываются разницы, если применяется ПБУ 18/02.

Если операция завершилась с ошибкой или сумма равна нулю, откройте ее двойным щелчком в списке закрытия месяца и посмотрите детализацию. Программа показывает, по каким объектам начисление выполнено, а по каким — пропущено и почему. Дополнительно сформируйте справку-расчет «Амортизация» — она доступна из формы закрытия месяца по кнопке «Справки-расчеты».

Контрольные точки

Как проверить результат

Проводки по счету 02.01

Норма

Оборот по кредиту 02.01 за месяц соответствует сумме в справке-расчете амортизации

Тревожный признак

Оборот отсутствует или меньше ожидаемого — часть объектов не амортизируется

Справка-расчет «Амортизация»

Норма

Все действующие ОС присутствуют в списке, суммы совпадают с расчетом вручную

Тревожный признак

Объект отсутствует или сумма нулевая без видимой причины

Оборотно-сальдовая ведомость по 02.01

Норма

Накопленная амортизация растет ежемесячно и не превышает первоначальную стоимость

Тревожный признак

Амортизация превышает стоимость объекта или перестала расти до конца СПИ

Как проверить правильность расчета

Самый надежный способ проверки — пересчитать амортизацию вручную для одного объекта и сравнить с данными программы. При линейном способе ежемесячная сумма равна первоначальной стоимости, деленной на СПИ в месяцах. Например, объект стоимостью 240 000 рублей со сроком 60 месяцев должен амортизироваться по 4 000 рублей в месяц.

Используйте отчеты: «Справка-расчет амортизации» показывает расчет по каждому объекту за месяц, инвентарная книга ОС (ОС-6) — накопленную амортизацию за весь период, а оборотно-сальдовая ведомость по счетам 01 и 02 — общую картину остаточной стоимости. Расхождение между ручным расчетом и программой обычно означает, что после принятия к учету была модернизация, изменение параметров амортизации или переоценка.

Если применяется ПБУ 18/02, дополнительно сверьте амортизацию в БУ и НУ: разница в суммах должна соответствовать отраженным временным разницам. Программа формирует справку-расчет по налогу на прибыль, где видно влияние разниц на отложенные налоговые активы и обязательства.

Перед закрытием месяца полезно сформировать отчет «Анализ счета 01» и сверить количество объектов с инвентарной книгой. Частая ситуация: объект числится на 01 счете, но амортизация по нему не идет, потому что в документе принятия к учету забыли указать способ начисления или срок полезного использования.

Изменение параметров и особые ситуации

Если срок полезного использования или способ амортизации нужно изменить, используйте документ «Изменение параметров амортизации ОС» (раздел «ОС и НМА»). Новые параметры применяются с месяца, следующего за месяцем изменения. Не редактируйте задним числом документ принятия к учету в уже закрытом периоде — это приведет к пересчету прошлых периодов и расхождениям с отчетностью.

Модернизация оформляется документом «Модернизация ОС»: затраты собираются на счете 08.03 и увеличивают первоначальную стоимость. После модернизации амортизация рассчитывается от новой стоимости с учетом оставшегося срока (или увеличенного срока, если он изменен). Приостановить начисление можно документом «Изменение состояния ОС» — например, при консервации объекта.

Выбытие объекта (продажа, списание) оформляется соответствующими документами в разделе «ОС и НМА». В месяце выбытия амортизация начисляется в полном объеме, со следующего месяца начисление прекращается. Накопленная амортизация при выбытии списывается проводкой Дт 02.01 Кт 01.09 (или 01.01 в зависимости от настроек).

Типичные ошибки и как их избежать

Наиболее распространенная проблема — амортизация не начисляется вовсе. Причины обычно такие: объект принят к учету в текущем месяце (начисление начнется со следующего), не заполнен способ амортизации или СПИ, объект находится в состоянии «не введен в эксплуатацию», установлена консервация. Проверка начинается с карточки объекта и документа принятия к учету.

Вторая группа ошибок — неверная сумма. Здесь проверяйте первоначальную стоимость (была ли модернизация), срок полезного использования и остаточную стоимость. Если сумма в БУ и НУ различается без видимой причины, проверьте амортизационную премию и различие методов амортизации в учетной политике.

Третья группа — амортизация попадает не на те затраты. Это происходит, когда в документе принятия к учету указан неверный счет затрат или подразделение, а также когда объект фактически используется в другом подразделении, чем числится в учете. Исправляется документом «Изменение параметров амортизации ОС» или перемещением ОС.

Частые вопросы

Почему амортизация не начислилась в месяце покупки ОС?

Это норма: по правилам бухгалтерского учета амортизация начинается с месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету. Если объект принят в марте, первое начисление появится при закрытии апреля. Проверьте, что закрытие месяца выполнено полностью и операция «Амортизация и износ ОС» не пропущена.

Как изменить срок полезного использования уже действующего ОС?

Используйте документ «Изменение параметров амортизации ОС» в разделе «ОС и НМА». Новый срок начнет действовать со следующего месяца. Не изменяйте исходный документ принятия к учету, если период уже закрыт и отчетность сдана.

Почему суммы амортизации в бухгалтерском и налоговом учете различаются?

Частые причины: применена амортизационная премия в НУ, разные сроки полезного использования, единовременное списание малоценных объектов в НУ или разные методы амортизации. Если включено ПБУ 18/02, программа отразит разницы автоматически — проверьте справку-расчет по налогу на прибыль.

Как приостановить начисление амортизации?

Оформите документ «Изменение состояния ОС» и снимите признак начисления амортизации — например, при консервации объекта. Со следующего месяца начисление прекратится. Помните, что в налоговом учете приостановка допускается только в случаях, предусмотренных НК РФ (например, консервация свыше трех месяцев).

Что делать, если закрытие месяца выдает ошибку по амортизации?

Откройте операцию в списке закрытия месяца и прочитайте текст ошибки — программа указывает конкретный объект и причину. Чаще всего это незаполненный счет затрат, отсутствующий способ амортизации или конфликт с ручными операциями по счету 02. Устраните причину в карточке ОС и перезапустите закрытие месяца.

Нужно ли вводить проводки по амортизации вручную?

Нет, в типовой работе все начисления выполняет регламентная операция. Ручные проводки по счету 02 оправданы только в исключительных ситуациях (например, исправление прошлых периодов по согласованию с главным бухгалтером), поскольку они нарушают автоматический расчет и усложняют последующее закрытие месяца.