Учет и Финансы · 10 мин
Как начисляется амортизация основных средств в 1С
Как начисляется амортизация основных средств в 1С: принятие к учёту, способы начисления, закрытие месяца, проверка расчёта и типичные ошибки.
Амортизация основных средств в 1С начисляется автоматически регламентной операцией «Амортизация и износ основных средств» в составе обработки «Закрытие месяца». Но корректный расчёт зависит от того, как объект принят к учёту: какой указан срок полезного использования, способ начисления и счета затрат. Ошибка в карточке ОС приведёт к неверной сумме амортизации каждый месяц, пока её не исправят.
Материал ориентирован на типовые конфигурации «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0). В «1С:ERP» и «1С:Комплексная автоматизация» логика схожа, но документы называются иначе и учёт ведётся через подсистему внеоборотных активов. Принципы, описанные ниже, применимы и там.
Что должно быть настроено до начала начисления амортизации
Прежде чем программа начнёт считать амортизацию, проверьте три вещи. Во-первых, объект должен быть принят к учёту документом «Принятие к учёту ОС» (раздел «ОС и НМА») — без него ОС числится на счёте 08 и амортизироваться не будет. Во-вторых, в учётной политике (раздел «Главное» — «Учётная политика») должен быть задан порядок учёта ОС и при необходимости способ начисления амортизации в налоговом учёте. В-третьих, в карточке ОС должны быть заполнены срок полезного использования и способ отражения расходов по амортизации.
Срок полезного использования (СПИ) в бухгалтерском учёте определяет организация самостоятельно исходя из ожидаемого периода эксплуатации. В налоговом учёте СПИ привязан к амортизационным группам по Классификации основных средств. Если СПИ в БУ и НУ различаются, 1С корректно посчитает обе суммы и отразит разницы по ПБУ 18/02, если оно применяется.
Способы начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учёте
В бухгалтерском учёте 1С поддерживает несколько способов начисления амортизации, которые выбираются в документе принятия к учёту. На практике чаще всего используется линейный способ — сумма амортизации одинакова каждый месяц и равна первоначальной стоимости, делённой на СПИ в месяцах. Способы «по сумме чисел лет» и «пропорционально объёму продукции» применяются реже и требуют дополнительных данных (например, предполагаемого объёма выпуска).
В налоговом учёте доступны линейный и нелинейный методы. Выбор метода закрепляется в учётной политике по налогу на прибыль. При нелинейном методе амортизация считается по амортизационным группам в целом, а не по каждому объекту, поэтому в 1С расчёт выполняется сводно. Учтите: для части объектов (например, зданий с длительным СПИ) налоговый кодекс предписывает только линейный метод — программа это учитывает.
Сравнение вариантов
Равномерное списание стоимости в течение СПИ. Подходит для большинства объектов, прост в проверке и не создаёт разниц между БУ и НУ при одинаковом СПИ.
Большие суммы в первые месяцы, расчёт по группам. Даёт временную налоговую экономию, но усложняет учёт и формирует разницы с бухгалтерским учётом.
Амортизация зависит от фактической выработки. Подходит для оборудования с износом от интенсивности использования, но требует ежемесячного ввода данных об объёме.
Как оформить принятие ОС к учёту
Создайте документ «Принятие к учёту ОС» из раздела «ОС и НМА». На первой закладке укажите объект ОС (элемент справочника «Основные средства»), способ поступления и счёт учёта. Если оборудование сначала собиралось на счёте 08 (например, через документ «Поступление оборудования»), выберите способ поступления «Оборудование» и укажите объект строительства.
На закладке «Бухгалтерский учёт» задайте счёт учёта (обычно 01.01), счёт начисления амортизации (02.01), способ начисления амортизации, СПИ в месяцах и способ отражения расходов. Способ отражения расходов — это элемент одноимённого справочника, где указан счёт затрат (20, 25, 26, 44 и т. д.) и аналитика. Именно он определяет, куда будет списываться амортизация каждый месяц.
На закладке «Налоговый учёт» укажите СПИ для НУ и при необходимости амортизационную премию. Проверьте, чтобы СПИ соответствовал амортизационной группе объекта. После проведения документа объект считается принятым к учёту, и начиная со следующего месяца по нему начнёт начисляться амортизация.
- 1Оприходуйте объект документом поступления (оборудование или ОС) и убедитесь, что стоимость собрана на счёте 08 или 01.
- 2Создайте документ «Принятие к учёту ОС», заполните закладки бухгалтерского и налогового учёта: СПИ, способ начисления, способ отражения расходов.
- 3Проведите документ и проверьте проводки: Дт 01.01 Кт 08.04 (или аналогичные).
- 4Выполните «Закрытие месяца» за следующий месяц и проверьте операцию «Амортизация и износ основных средств».
- 5Откройте проводки операции и сверьте сумму: стоимость, делённая на СПИ в месяцах.
Как выполняется начисление при закрытии месяца
Амортизация начисляется регламентной операцией «Амортизация и износ основных средств» в обработке «Закрытие месяца» (раздел «Операции»). Операция выполняется последним днём месяца и формирует проводки вида Дт 20 (25, 26, 44) Кт 02.01 по каждому объекту и способу отражения расходов. Если месяц уже закрывался, но данные по ОС изменились, операцию нужно перезапустить — программа предложит это сделать автоматически.
Сумма при линейном способе рассчитывается как остаточная стоимость (по правилам ФСБУ 6/2020 — балансовая стоимость за вычётом ликвидационной, если она задана), делённая на оставшийся СПИ. В налоговом учёте при линейном методе — первоначальная стоимость, делённая на СПИ. Если объект выбыл или модернизировался в течение месяца, программа учтёт это при следующем расчёте.
Как проверить результат
Дт счёта затрат — Кт 02.01 по каждому ОС, суммы соответствуют расчёту
Проводок нет, либо сумма не совпадает с ручным расчётом
Кредитовый оборот месяца равен сумме амортизации по всем объектам
Оборот меньше ожидаемого — часть объектов не амортизируется
Все действующие ОС присутствуют в списке с корректным СПИ
Объект отсутствует или СПИ нулевой
Изменение параметров: модернизация, изменение СПИ, приостановка
Если объект модернизирован, оформите документ «Модернизация ОС»: он увеличит первоначальную стоимость и позволит скорректировать СПИ. Со следующего месяца амортизация будет считаться уже от новой стоимости. Не редактируйте задним числом документ «Принятие к учёту ОС» — это исказит прошлые периоды и регламентированную отчётность.
При консервации объекта или простое амортизацию можно приостановить документом «Изменение состояния ОС» с отметкой о том, что амортизация не начисляется. После возвращения в эксплуатацию создайте аналогичный документ с обратным состоянием. В налоговом учёте действуют свои правила приостановки (например, при консервации свыше установленного срока), поэтому сверяйте оба учёта.
Типичные ошибки и как их исправить
Самая частая причина «не начисляется амортизация» — объект не принят к учёту: стоимость висит на счёте 08, а документа «Принятие к учёту ОС» нет. Вторая причина — не заполнен способ отражения расходов, из-за чего операция закрытия месяца завершается с ошибкой или формирует проводки без аналитики. Третья — неверный СПИ: ноль или значение в годах вместо месяцев приводит к отсутствию начисления или к заоблачным суммам.
Отчёты для контроля амортизации
Для проверки используйте справку-расчёт «Амортизация» (доступна из формы закрытия месяца по кнопке со справками-расчётами) — она показывает по каждому объекту стоимость, СПИ и сумму за месяц в БУ и НУ. Инвентарная карточка ОС (раздел «ОС и НМА» — «Отчёты») даёт полную историю объекта: поступление, модернизации, начисленную амортизацию. Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 01 и 02 позволяет сверить остаточную стоимость в целом по учёту.
Полезная практика — ежемесячно до закрытия периода сверять количество амортизируемых объектов с прошлым месяцем. Если объектов стало меньше без документа выбытия, это сигнал проверить состояние ОС. Регулярная сверка занимает несколько минут и избавляет от накопления ошибок к концу года.
Что важно запомнить
Амортизация в 1С начисляется автоматически при закрытии месяца со следующего месяца после принятия ОС к учёту. Ключ к правильной сумме — корректно заполненный документ «Принятие к учёту ОС»: СПИ в месяцах, способ начисления и способ отражения расходов. Контролируйте результат справкой-расчётом амортизации и не редактируйте прошлые периоды задним числом.
Частые вопросы
Почему амортизация не начисляется в текущем месяце?
Наиболее вероятные причины: объект принят к учёту в этом же месяце (начисление начнётся со следующего), документ «Принятие к учёту ОС» не проведён, не заполнен способ отражения расходов или СПИ равен нулю. Проверьте также, не приостановлена ли амортизация документом «Изменение состояния ОС».
Как изменить срок полезного использования после принятия к учёту?
В бухгалтерском учёте СПИ пересматривается, например, при модернизации — оформите документ «Модернизация ОС» и укажите новый срок. Менять СПИ прямым редактированием старого документа принятия к учёту не следует: это пересчитает прошлые периоды. В налоговом учёте СПИ после ввода в эксплуатацию, как правило, не изменяется, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.
Нужно ли начислять амортизацию вручную документом «Операция»?
Нет. Ручные проводки по счёту 02 нарушают регистровый учёт ОС: программа продолжит считать амортизацию по своим данным, и возникнут двойные суммы. Все начисления делайте только через закрытие месяца, а расхождения исправляйте в первичных документах по объекту.
Что делать, если амортизация попадает не на тот счёт затрат?
Откройте способ отражения расходов, указанный в документе принятия к учёту, и исправьте в нём счёт и аналитику — либо создайте новый способ и назначьте его документом изменения параметров амортизации. Затем перезапустите закрытие месяца, чтобы проводки пересчитались. Для будущих объектов проверяйте способ отражения сразу при принятии к учёту.
Как начисляется амортизация при нелинейном методе в налоговом учёте?
При нелинейном методе 1С рассчитывает амортизацию по амортизационным группам в целом: суммарный баланс группы умножается на норму амортизации, а результат распределяется для отчётности по объектам. Метод выбирается в учётной политике по налогу на прибыль и применяется ко всем ОС, для которых законодательство не требует линейный метод.
Можно ли начислить амортизацию за прошлый месяц, если ОС приняли к учёту поздно?
Да. Введите документ «Принятие к учёту ОС» датой того месяца, когда объект фактически был готов к эксплуатации, а затем перезапустите закрытие всех последующих месяцев. Если период уже закрыт от редактирования или по нему сдана отчётность, согласуйте корректировку с главным бухгалтером — может потребоваться уточнённая декларация.