Учет и Финансы · 8 мин
Как начислить пени по налогам в 1С 8.3: проводки и порядок действий
Пошаговая инструкция по начислению пеней по налогам в 1С 8.3: проводки для коммерческих и бюджетных организаций, документы, счета учёта и типичные ошибки.
Пени по налогам начисляются, когда организация нарушила срок уплаты налога или взноса — по требованию инспекции, по итогам камеральной или выездной проверки либо при самостоятельном обнаружении недоимки. В 1С 8.3 пени не рассчитываются автоматически: бухгалтер формирует их вручную на основании требования ФНС или собственного расчёта, а программа фиксирует операцию проводками.
Порядок отражения зависит от типа организации. Коммерческие фирмы в «1С:Бухгалтерии 8» используют счета 68, 69 и 99 (или 91.2), а бюджетные учреждения в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» работают со счетами 303.05, 401.20 и КБК. Ниже разобраны оба сценария с конкретными проводками, документами и способами проверки.
Что подготовить перед начислением пеней
До ввода проводок соберите основание: требование об уплате налога, решение по итогам проверки или собственный расчёт пеней. В расчёте должны быть указаны сумма недоимки, период просрочки и применённая ставка. Без документального основания проводка по пеням будет «висеть в воздухе» и вызовет вопросы при аудите.
Проверьте, что в плане счетов и справочниках есть нужные аналитические разрезы: вид налога на счёте 68, КБК в справочнике «Виды налогов и платежей в бюджет», а для бюджетных учреждений — корректные КФО, КОСГУ и КПС. Если пени пришли по налогу, который раньше не начислялся, сначала создайте соответствующий субсчёт или элемент справочника.
Начисление пеней в 1С:Бухгалтерии 8 (коммерческая организация)
Стандартный способ — ручная операция. Откройте раздел «Операции» → «Операции, введённые вручную» → «Создать» → «Операция». Укажите дату (дата требования или дата расчёта) и добавьте проводку по кнопке «Добавить».
Типовая проводка: Дт 99.01.1 (или 91.02) — Кт 68.хх на сумму пеней. В аналитике кредита выберите вид платежа в бюджет — именно «Пени: начислено/уплачено», а не «Налог». Это критично: если оставить вид платежа «Налог», сумма попадёт в расчёт налога и исказит декларацию и оборотно-сальдовую ведомость по счёту 68.
Выбор между 99 и 91.2 зависит от учётной политики. Пени по налогу на прибыль чаще относят на 99 счёт (по аналогии с санкциями), пени по прочим налогам — на 91.2 как прочие расходы. Закрепите выбранный вариант в учётной политике и применяйте его последовательно.
- 1Откройте «Операции» → «Операции, введённые вручную» → «Создать» → «Операция»
- 2Укажите дату требования ФНС или дату самостоятельного расчёта
- 3Добавьте проводку Дт 99 (91.2) — Кт 68.хх с видом платежа «Пени: начислено/уплачено»
- 4Заполните сумму в колонке БУ, колонку НУ по дебету оставьте пустой
- 5Проведите документ и сформируйте ОСВ по счёту 68 для контроля
Начисление пеней в бюджетном учреждении (1С:БГУ 8)
В «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» пени отражаются через документ «Операция (бухгалтерская)» из раздела «Бухгалтерский учёт». Типовая корреспонденция: Дт 401.20.290 — Кт 303.05.730, где 290-я статья КОСГУ — прочие расходы, а 303.05 — расчёты по прочим платежам в бюджет.
В проводке обязательно заполните КБК пеней — он отличается от КБК основного налога (в разрядах КБК указывается код подвида дохода для пеней). Также заполните КФО: если пени уплачиваются за счёт приносящей доход деятельности, используется КФО 2; по субсидиям — соответствующий КФО согласно решению учреждения и требованиям учредителя.
Обратите внимание: уплата пеней за счёт субсидии на выполнение госзадания, как правило, не допускается — целевые средства на санкции не расходуются. Обычно пени платят за счёт собственных доходов учреждения (КФО 2). Уточните этот момент у учредителя, чтобы избежать нарушения целевого использования средств.
Отражение уплаты пеней
Уплата оформляется документом «Списание с расчётного счёта» (в БГУ — «Кассовое поступление»/«Заявка на кассовый расход» и кассовое исполнение). В коммерческой конфигурации выберите вид операции «Уплата налога», вид налога и вид платежа «Пени: доначислено/уплачено» либо «Пени: начислено/уплачено» — в соответствии с тем, как пени были начислены.
Проводка по уплате: Дт 68.хх — Кт 51 (в бюджете: Дт 303.05.830 — Кт 201.11.610 с одновременным отражением на забалансовом счёте 17/18 по правилам бюджетного учёта). После проведения сверьте сальдо по счёту расчётов: по виду платежа «Пени» оно должно закрыться в ноль.
Если пени уплачены по требованию до их начисления в учёте, сначала введите начисление датой требования, затем оплату — иначе на счёте возникнет дебетовое сальдо по виду платежа «Пени», которое исказит автоматическую сверку с ФНС.
Самостоятельный расчёт пеней
Если недоимку обнаружили сами (например, подаёте уточнённую декларацию с увеличением налога), пени нужно рассчитать и уплатить до подачи уточнёнки — это освобождает от штрафа. Расчёт выполните внешним способом: калькулятором на сайте ФНС, в Excel или встроенными отчётами, если они есть в вашей конфигурации.
Формула: пени = недоимка × количество дней просрочки × 1/300 ключевой ставки ЦБ (для организаций с 31-го дня просрочки по налогам — 1/150). Ставка берётся действующая на каждый день периода, поэтому при смене ставки расчёт дробится на интервалы. Результат расчёта сохраните как файл или распечатайте и приложите к ручной операции как обоснование.
Проверка результата и сверка с бюджетом
После ввода операций сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 68 (303.05 в бюджете) с группировкой по видам платежей. По строке «Пени» не должно оставаться сальдо после уплаты. Затем выполните сверку расчётов с ФНС через сервис «Сверка с налоговой» (раздел «Отчёты» → «Сверки» в типовой конфигурации при подключённом 1С-Отчётность).
В бюджетном учреждении дополнительно сверьтесь с выпиской из лицевого счёта в казначействе: кассовый расход по КБК пеней должен совпасть с проводкой Дт 303.05 — Кт 201.11. Расхождения обычно вызваны неверным КБК или уточнением платежа — в этом случае оформите уточнение платежа в бюджет соответствующим документом.
Как проверить результат
Сальдо нулевое после уплаты
Остаток дебетовый или кредитовый — проверьте даты и вид платежа
По дебету сумма НУ не заполнена, отражена постоянная разница
Пени прошли в расходы НУ — база занижена
Пени приняты инспекцией, задолженность закрыта
Платёж в невыясненных — проверьте КБК и статус плательщика
Частые вопросы
На какой счёт отнести пени по страховым взносам?
Пени по взносам начисляются на счёт 69 по соответствующему субсчёту (69.01, 69.02, 69.03 и т.д.) в корреспонденции с 99 или 91.2. В бюджетном учреждении — также через 303.05, но с КБК соответствующего взноса. Логика та же, что и по налогам, меняется только счёт расчётов.
Можно ли отразить пени автоматически, без ручной операции?
В типовых конфигурациях 1С 8.3 автоматического расчёта и начисления пеней нет — это всегда ручная операция на основании требования или собственного расчёта. Автоматизируется только уплата: при загрузке выписки программа может распознать платёж по КБК и назначению и создать «Списание с расчётного счёта» с нужным видом платежа.
Какой датой начислять пени по требованию ФНС?
Обычно датой получения требования или датой, указанной в решении по итогам проверки. Главное — чтобы начисление попало в тот отчётный период, в котором возникло обязательство. Если требование пришло после закрытия периода и отчётность уже сдана, оцените существенность суммы: при несущественности пени отражают текущей датой.
Чем пени отличаются от штрафа в учёте?
Штраф — фиксированная санкция за нарушение (например, за неподачу декларации), начисляется только по решению инспекции. Пени — плата за каждый день просрочки, их организация может рассчитать и уплатить сама. В учёте проводки аналогичны, но в аналитике вида платежа выбирается «Штраф» вместо «Пени».
Нужно ли отражать пени в налоговом учёте при УСН?
Нет. Пени по налогам и взносам не включаются в расходы при УСН независимо от объекта налогообложения. В книге учёта доходов и расходов они не отражаются, в проводке ручной операции сумма налогового учёта по дебету не заполняется.
Что важно запомнить
Пени начисляются ручной операцией: Дт 99/91.2 — Кт 68 в коммерческой организации, Дт 401.20.290 — Кт 303.05.730 с КБК в бюджетной. Ключевое — правильный вид платежа «Пени» и отсутствие суммы в налоговом учёте. Уплата оформляется списанием со счёта, после чего сальдо по виду платежа должно закрыться, а сверка с ФНС — подтвердить погашение.