Как начислить КПН в 1С: настройка, расчет и проверка

КПН — корпоративный подоходный налог, который организации в Республике Казахстан рассчитывают по итогам налогового периода с налогооблагаемого дохода. В конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана» начисление КПН выполняется автоматически через регламентную операцию закрытия месяца, но корректность результата напрямую зависит от настройки налоговой политики, учетной политики и правильности отражения доходов и вычетов в течение года.

Ошибка в расчете КПН приводит к неверной декларации по форме 100.00, доначислениям и пеням при проверке. Поэтому важно не просто нажать кнопку «Закрытие месяца», а понимать, откуда программа берет данные, как проверить расчет и что делать, если сумма не сходится с ожиданиями.

Ниже разобран полный цикл: от проверки настроек до анализа проводок по счету 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате», с типичными ошибками и способами их исправления.

Подготовка: учетная и налоговая политика организации

Прежде чем начислять КПН, убедитесь, что в базе корректно заполнена учетная политика организации. Откройте раздел «Главное» → «Учетная политика» и проверьте вкладку, отвечающую за налоговый учет. Организация должна применять общеустановленный режим налогообложения — для спецрежимов (СНР на основе упрощенной декларации, патент) расчет КПН через закрытие месяца не выполняется.

В учетной политике проверьте параметры, влияющие на налоговый учет: порядок признания доходов и вычетов, метод оценки запасов, способы начисления амортизации по налоговому учету. Несовпадение настроек бухгалтерского и налогового учета — нормальная ситуация, но она должна быть задана осознанно, а не оставлена по умолчанию.

Отдельно проверьте справочник «Организации»: заполненность БИН, статус налогоплательщика, регистрацию по НДС. Эти данные попадут в декларацию по форме 100.00 и влияют на то, какие приложения к ней программа сформирует.

Настройка счетов и видов учета для налогового учета

Расчет КПН строится на данных налогового учета. В плане счетов у счетов доходов и расходов должен быть установлен признак «Ведется налоговый учет» — именно обороты с видом учета «НУ» (налоговый учет) используются при определении налогооблагаемого дохода. Откройте план счетов и проверьте этот признак у счетов разделов доходов (6000-я группа) и расходов (7000-я группа).

В типовой конфигурации различаются виды учета: БУ (бухгалтерский учет), НУ (налоговый учет), ПР (постоянные разницы) и ВР (временные разницы). Если операции отражаются только по БУ без НУ, налоговая база окажется заниженной или завышенной относительно реальной. Проверить это можно через оборотно-сальдовую ведомость с отбором по виду учета.

Для основных средств и нематериальных активов налоговая амортизация рассчитывается по правилам Налогового кодекса РК через регистры налогового учета основных средств. Убедитесь, что при принятии ОС к учету заполнены параметры налогового учета: группа фиксированных активов, норма амортизации, порядок отнесения стоимости на вычеты.

Пошаговое начисление КПН через закрытие месяца

Само начисление выполняется в декабре отчетного года, поскольку налоговый период по КПН — календарный год. Перейдите в раздел «Операции» → «Закрытие месяца», выберите период «Декабрь» и нужную организацию.

В списке регламентных операций найдите операцию «Расчет налога на прибыль» (в некоторых релизах — «Расчет КПН»). Она становится доступной после выполнения предшествующих операций: амортизации, закрытия затратных счетов, расчета финансового результата. Если операция отображается серым или с предупреждением — сначала выполните или перепроведите предыдущие пункты закрытия.

Нажмите «Выполнить операцию» или «Выполнить закрытие месяца» целиком. Программа рассчитает налогооблагаемый доход как разницу между совокупным годовым доходом и вычетами по данным налогового учета, применит ставку и сформирует проводку по начислению: Дт 7710 «Расходы по корпоративному подоходному налогу» — Кт 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате».

1. 1
   Проверьте учетную политику и признак налогового учета у счетов доходов и расходов
2. 2
   Закройте все месяцы года и отразите все хозяйственные операции
3. 3
   Откройте «Операции» → «Закрытие месяца», период — декабрь
4. 4
   Выполните регламентные операции по порядку, включая «Расчет налога на прибыль»
5. 5
   Откройте проводки операции и сверьте сумму с расчетом по данным НУ
6. 6
   Сформируйте декларацию по форме 100.00 и сверьте итоговые показатели

Как проверить правильность расчета

После выполнения операции откройте ее проводки и справку-расчет, если она формируется в вашем релизе. Сумма по кредиту 3110 должна равняться произведению налогооблагаемого дохода на ставку налога. Налогооблагаемый доход можно перепроверить вручную: оборотно-сальдовая ведомость по счетам 6000 и 7000 с видом учета «НУ» покажет совокупный годовой доход и вычеты.

Учтите корректировки, предусмотренные Налоговым кодексом: некоторые доходы исключаются из СГД, часть расходов не относится на вычеты. В типовой конфигурации такие корректировки отражаются документами с ручными проводками по НУ или специализированными документами. Если в течение года были штрафы, представительские расходы сверх норм или безвозмездно полученное имущество — проверьте, как они отражены в налоговом учете.

Итоговая проверка — сопоставление с декларацией. Сформируйте форму 100.00 из раздела «Отчетность» и сверьте строки: совокупный годовой доход, вычеты, налогооблагаемый доход и исчисленный КПН. Расхождения между декларацией и проводкой по 3110 указывают на ошибку в данных или настройках.

Контрольные точки

Как проверить результат

Проводка по начислению КПН

Норма

Дт 7710 — Кт 3110 на сумму, равную налоговой базе, умноженной на ставку

Тревожный признак

Проводки нет, сумма нулевая при положительной базе или не сходится с расчетом

ОСВ по счетам 6000/7000 с видом учета НУ

Норма

Обороты НУ заполнены и отражают реальные доходы и вычеты

Тревожный признак

Обороты по НУ пустые или существенно отличаются от БУ без объяснимых разниц

Декларация форма 100.00

Норма

Исчисленный КПН в декларации совпадает с кредитовым оборотом 3110

Тревожный признак

Суммы различаются — есть ошибки в настройках или неотраженные операции

Убыток, уменьшение налога и авансовые платежи

Если по итогам года получен убыток (вычеты превысили доходы), проводка по начислению КПН не формируется — налог к уплате отсутствует. Убыток в налоговом учете может переноситься на последующие периоды в порядке, установленном Налоговым кодексом. В программе это отслеживается по данным налогового учета, но перенос убытка стоит контролировать вручную при заполнении деклараций следующих лет.

Авансовые платежи по КПН в течение года (если организация обязана их исчислять) отражаются отдельно — расчетом авансовых платежей и платежными документами. При годовом расчете начисленный налог уменьшается на сумму уплаченных авансов. Сверьте обороты по счету 3110: дебетовые обороты — уплата и авансы, кредитовые — начисление по итогам года.

Если авансовые платежи превысили итоговый налог, образуется переплата, которую можно зачесть или вернуть через налоговые органы. В учете это видно по дебетовому сальдо счета 3110 на конец периода.

Перед декабрьским закрытием сделайте архивную копию базы и выполните тестовое закрытие на копии. Так вы увидите сумму КПН заранее, успеете найти расхождения в налоговом учете и исправить их до реального расчета — без перепроведения рабочей базы по несколько раз.

Типичные ошибки при начислении КПН

Самая частая проблема — нулевой или явно заниженный расчет из-за того, что у части счетов доходов или расходов не установлен признак налогового учета. Вторая по частоте причина — операции, введенные документами «Операция (ручная)» без заполнения движений по НУ: бухгалтерский учет закрывается корректно, а налоговая база искажается.

Также встречаются: незакрытые предыдущие месяцы (регламентная операция не выполняется), устаревшая ставка налога в настройках, неверно заполненные параметры налогового учета ОС (амортизация по НУ не считается, вычеты занижены) и задвоение доходов при некорректном вводе корректировочных документов.

Частые вопросы

Почему регламентная операция «Расчет налога на прибыль» не выполняется?

Чаще всего не выполнены предшествующие операции закрытия месяца (амортизация, закрытие затратных счетов) или организация в учетной политике указана на специальном налоговом режиме, где КПН не рассчитывается. Проверьте подсказки в форме закрытия месяца — программа показывает, какая операция блокирует выполнение.

Как начислить КПН вручную, если автоматический расчет не подходит?

Создайте документ «Операция» (ручная проводка) в разделе «Операции» и введите проводку Дт 7710 — Кт 3110 на рассчитанную сумму. При этом регламентную операцию расчета налога нужно пропустить или отменить, чтобы не было задвоения. Ручной способ требует самостоятельного документального обоснования расчета.

Нужно ли начислять КПН ежемесячно?

Налоговый период по КПН — календарный год, поэтому итоговое начисление выполняется в декабре. В течение года отражаются только авансовые платежи, если организация обязана их исчислять. Ежемесячное начисление налога проводками не требуется.

Что делать, если после расчета нашлась ошибка в данных года?

Отмените закрытие месяца за декабрь, исправьте ошибочные документы, затем последовательно перепроведите закрытие всех затронутых месяцев и повторите расчет КПН. Если декларация уже сдана, потребуется подать дополнительную форму 100.00 с уточненными данными.

Где в 1С посмотреть задолженность или переплату по КПН?

Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость или анализ счета по счету 3110. Кредитовое сальдо — задолженность перед бюджетом, дебетовое — переплата. Для детализации по видам платежей используйте карточку счета с группировкой по корреспондирующим счетам.