Как начислить экологический сбор в 1С

Экологический сбор уплачивают производители и импортеры товаров и упаковки, которые не выполнили норматив утилизации отходов самостоятельно. В типовых конфигурациях 1С отдельного автоматизированного документа для экосбора нет, поэтому начисление выполняется вручную — через операцию, введенную вручную, или через документ начисления налогов, если конфигурация это позволяет. Ниже разобран рабочий порядок действий для 1С:Бухгалтерии 8 ред. 3.0, который подходит и для других конфигураций с небольшими отличиями.

Сумма сбора рассчитывается вне программы: ставка умножается на массу выпущенных товаров или упаковки и на коэффициент, зависящий от выполнения норматива утилизации. Расчет оформляется в декларации о количестве выпущенных товаров и отчетности о выполнении нормативов утилизации, которые подаются в Росприроднадзор. В 1С отражается уже готовая сумма — проводкой по начислению и последующей уплатой.

Кто и когда должен начислять экологический сбор

Обязанность возникает у организаций и ИП, которые производят или импортируют товары из перечня, утвержденного Правительством РФ, а также упаковку этих товаров. Если компания утилизирует отходы самостоятельно и полностью выполнила норматив, сбор не уплачивается — но отчетность сдавать все равно нужно. Если норматив выполнен частично, сбор начисляется на разницу.

Начисление в учете отражается тем периодом, за который подается расчет суммы сбора. Срок уплаты и подачи расчета установлен законодательством об отходах производства и потребления; перед начислением сверьте актуальные сроки, так как они периодически корректируются.

Как рассчитать сумму сбора до отражения в 1С

Формула расчета: ставка сбора (в рублях за тонну по конкретной группе товаров или упаковки) умножается на массу выпущенных за отчетный год товаров и на разницу между нормативом утилизации и фактически выполненным объемом утилизации. Ставки и нормативы утверждаются постановлениями Правительства и различаются по группам товаров.

Массу товаров берут из декларации о количестве выпущенных в обращение товаров, данные по утилизации — из отчетности о выполнении нормативов. Все три формы подаются через личный кабинет природопользователя Росприроднадзора или через Госуслуги. Только после того, как расчет собран и проверен, имеет смысл отражать сумму в 1С — иначе придется делать корректирующие проводки.

Какие счета использовать для проводок

Экологический сбор — неналоговый платеж, поэтому счет 68 для него не применяется. Расчеты с Росприроднадзором ведут на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», для наглядности заводят отдельное субконто или аналитику с наименованием «Экологический сбор».

Дебет проводки зависит от учетной политики и характера деятельности. Чаще всего сбор относят на прочие расходы — счет 91.02, поскольку он не связан напрямую с производством конкретной продукции. Часть компаний включает сбор в расходы по обычным видам деятельности (20, 26, 44), если платеж возникает из-за основного выпуска товаров. Выбранный подход закрепите в учетной политике и применяйте последовательно.

В налоговом учете по налогу на прибыль экологический сбор учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. В 1С:Бухгалтерии статью прочих доходов и расходов настраивают с видом, принимаемым к налоговому учету, — тогда разница между бухгалтерским и налоговым учетом не возникнет.

Пошаговое начисление в 1С:Бухгалтерии 8.3

Начисление оформляется документом «Операция, введенная вручную» из раздела «Операции». Создайте новую операцию, укажите дату — последний день отчетного периода или дату расчета сбора — и добавьте проводку.

В проводке укажите: дебет 91.02 со статьей прочих доходов и расходов «Экологический сбор» (создайте новую статью с признаком принятия к налоговому учету), кредит 76 с контрагентом «Росприроднадзор» или аналитической статьей «Экологический сбор». В поле суммы внесите рассчитанную величину, в содержании проводки укажите основание: «Начислен экологический сбор за отчетный период по расчету от …».

После проведения документа проверьте оборотно-сальдовую ведомость по счету 76: должно появиться кредитовое сальдо по соответствующей аналитике. Это подтверждает, что задолженность перед Росприроднадзором отражена корректно.

1. 1
   Рассчитайте сумму сбора по данным декларации и отчетности об утилизации
2. 2
   Создайте статью прочих доходов и расходов «Экологический сбор» с принятием к НУ
3. 3
   Откройте «Операции» → «Операции, введенные вручную» → «Создать»
4. 4
   Добавьте проводку Дт 91.02 — Кт 76 с суммой и содержанием
5. 5
   Проведите документ и проверьте ОСВ по счету 76
6. 6
   При уплате оформите списание с расчетного счета в корреспонденции со счетом 76

Как отразить уплату сбора

Уплата оформляется стандартным документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочее списание» или «Прочие расчеты с контрагентами» — в зависимости от релиза конфигурации. В проводке укажите дебет счета 76 с той же аналитикой «Экологический сбор», кредит — счет 51.

Критично, чтобы аналитика по счету 76 в документе уплаты совпадала с аналитикой начисления: тот же контрагент или та же субконто-статья. Иначе в ОСВ появится одновременно дебетовое и кредитовое сальдо по разным строкам, и задолженность «зависнет», хотя деньги перечислены.

После оплаты сформируйте акт сверки или просто ОСВ по счету 76 с детализацией по аналитике: сальдо по экологическому сбору должно закрыться в ноль. Если осталась копеечная разница из-за округления, спишите ее отдельной операцией на прочие расходы.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счету 76 после начисления

Норма

Кредитовое сальдо по аналитике «Экологический сбор» равно сумме расчета

Тревожный признак

Сальдо отсутствует или сумма не совпадает с расчетом

ОСВ после уплаты

Норма

Сальдо по аналитике закрыто в ноль

Тревожный признак

Висят развернутые остатки по разным строкам аналитики

Налоговый учет

Норма

Сумма попала в прочие расходы декларации по налогу на прибыль

Тревожный признак

Расход не принят — проверьте настройку статьи затрат

Типичные ошибки и риски

Самая частая ошибка — начисление сбора через счет 68 как обычного налога. Это искажает расчеты с бюджетом и приводит к расхождениям при сверке с ФНС: экологический сбор администрирует Росприроднадзор, а не налоговая служба. Вторая распространенная проблема — несовпадение аналитики между начислением и оплатой, из-за чего задолженность не закрывается.

Отдельный риск — начислить сумму «на глаз» до подачи расчета в Росприроднадзор, а потом забыть скорректировать проводку после уточнения. Пени за несвоевременную уплату сбора начисляются, поэтому расхождение между учетом и фактической обязанностью лучше выявлять до срока платежа.

Особенности для разных ситуаций

Если норматив утилизации выполнен полностью

Сбор не начисляется, проводок в 1С не требуется. Но декларацию о количестве выпущенных товаров и отчетность о выполнении нормативов подать обязательно — за их непредставление предусмотрена административная ответственность. Храните подтверждающие документы об утилизации (договоры, акты) — они понадобятся при проверке.

Если компания — только импортер

Порядок отражения тот же: ручная операция Дт 91.02 — Кт 76. Отличие только в расчете базы — берется масса ввезенных товаров и упаковки по данным таможенных деклараций и учетных документов. Само начисление в 1С от импортных документов не зависит и никак с ними не связывается.

Если применяется УСН

Организации на УСН «доходы минус расходы» не учитывают экологический сбор в расходах по закрытому перечню — этот платеж там прямо не поименован, что подтверждается разъяснениями Минфина. В 1С это означает, что при ручной операции расход не попадет в книгу учета доходов и расходов автоматически; если программа все же включает сумму в КУДиР, проверьте настройку статьи и исключите ее из налоговых регистров УСН.

Способы отражения в 1С

Операция, введенная вручную

Универсальный вариант для любой конфигурации; требует ручного контроля аналитики

Начисление налогов (если доступно)

Удобно для регулярных платежей, но экосбора в типовом списке нет — придется настраивать шаблон

Сторнирование при корректировке

Применяется при изменении расчета после камеральной проверки Росприроднадзора

Часто задаваемые вопросы

Можно ли настроить автоматическое начисление экосбора в 1С?

В типовой 1С:Бухгалтерии готового механизма нет, так как расчет зависит от внешних данных о массе товаров и выполнении нормативов. Можно создать шаблон типовой операции с готовой проводкой, чтобы каждый период вводить только сумму. Полная автоматизация возможна только через доработку конфигурации или внешнюю обработку.

Куда отнести пени по экологическому сбору?

Пени по неналоговым платежам отражаются проводкой Дт 91.02 — Кт 76 с отдельной аналитикой «Пени по экологическому сбору». В налоговом учете пени по неналоговым платежам, как правило, не уменьшают базу по налогу на прибыль — настройте статью расходов как непринимаемую.

Нужно ли выставлять счет-фактуру или отражать НДС?

Нет. Экологический сбор не является реализацией товаров или услуг, НДС им не облагается, счета-фактуры не оформляются. В учете отражаются только начисление и уплата платежа.

Что делать, если Росприроднадзор доначислил сбор после проверки?

Доначисление отражается той же ручной операцией Дт 91.02 — Кт 76 в периоде, когда получено и принято решение или требование. Если выявлена ошибка прошлых лет, руководствуйтесь правилами исправления ошибок в бухгалтерском учете: существенные ошибки прошлых лет могут потребовать корректировки через счет 84.

Как отразить сбор, если компания плательщик, но отчетность сдает обособленное подразделение?

Начисление и уплата оформляются в учете головной организации или того юридического лица, которое числится плательщиком в Росприроднадзоре. Обособленные подразделения самостоятельно экосбор в учете не начисляют — это платеж юридического лица в целом.

Можно ли учесть экосбор в расходах при УСН «доходы минус расходы»?

Закрытый перечень расходов при УСН прямо не содержит экологического сбора, и Минфин разъяснял, что учесть его в расходах нельзя. В 1С проверьте, чтобы сумма не попала в книгу учета доходов и расходов — при ручной операции контролируйте налоговые регистры УСН вручную.