Как начислить дивиденды в 1С: Комплексная автоматизация

Начисление дивидендов в 1С: Комплексная автоматизация вызывает вопросы даже у опытных бухгалтеров: в программе нет отдельного «красивого» документа «Дивиденды», как в некоторых специализированных решениях, поэтому операцию отражают комбинацией стандартных документов. При этом важно правильно выбрать счета учёта, корректно удержать НДФЛ и обеспечить попадание данных в регламентированную отчётность.

Базовая логика учёта одинакова для большинства организаций: решение о распределении прибыли фиксируется протоколом собрания участников, затем в программе отражается задолженность перед учредителями по кредиту счёта 75.02 (или 70, если получатель — сотрудник организации), удерживается налог и оформляется выплата. Ошибка на любом из этих шагов приводит к расхождениям в расчётах с учредителями и в отчётности по НДФЛ.

Материал ориентирован на типовую конфигурацию 1С: Комплексная автоматизация (редакция 2). Названия документов и разделов могут немного отличаться в зависимости от версии и настроек интерфейса, но общая последовательность сохраняется.

Что подготовить перед начислением дивидендов

До отражения операции в программе убедитесь, что есть документальное основание: протокол общего собрания участников (решение единственного учредителя) о распределении прибыли и выплате дивидендов. Именно дата этого решения определяет период начисления, а указанные в нём суммы — проводки в учёте.

Проверьте наличие чистой прибыли, достаточной для распределения: сальдо по кредиту счёта 84 «Нераспределённая прибыль» должно покрывать сумму дивидендов. Также убедитесь, что все учредители заведены в справочнике контрагентов (или сотрудников, если дивиденды получает работник организации), а для физических лиц заполнены ИНН и данные, необходимые для отчётности по НДФЛ.

Отдельно определите статус каждого получателя: физическое лицо-резидент, нерезидент или организация. От этого зависят ставка налога и порядок отражения: с дивидендов юридическим лицам удерживается налог на прибыль, а не НДФЛ, и учёт ведётся иначе.

Начисление дивидендов учредителям — физическим лицам

Основной инструмент — документ «Операция (бухгалтерский и налоговый учёт)» из раздела «Бухгалтерский учёт» (в некоторых версиях интерфейса — «Операции, введённые вручную»). Создайте новый документ и добавьте проводку: дебет 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению», кредит 75.02 «Расчёты по выплате доходов», в субконто кредита укажите учредителя из справочника контрагентов. Сумма — начисленные дивиденды до удержания налога.

Если учредителей несколько, добавьте отдельную строку по каждому получателю с его суммой согласно протоколу. Дату документа ставьте равной дате решения о распределении прибыли — именно эта дата считается датой получения дохода для целей НДФЛ по дивидендам.

Для сотрудника-учредителя схема аналогична, но кредитовый счёт — 70, а субконто выбирается из справочника сотрудников. Следите, чтобы сотрудник был заведён в базе, иначе проводку провести не получится.

1. 1
   Откройте раздел «Бухгалтерский учёт» и создайте документ «Операция (бухгалтерский и налоговый учёт)»
2. 2
   Укажите дату решения о распределении прибыли и организацию
3. 3
   Добавьте проводку Дт 84.01 — Кт 75.02 с субконто-учредителем и суммой дивидендов
4. 4
   Повторите для каждого получателя, затем проведите документ
5. 5
   Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 75.02 и сверьте сальдо с протоколом

Как удержать НДФЛ с дивидендов

Налог удерживается при фактической выплате дохода, но в бухгалтерском учёте проводку Дт 75.02 (70) — Кт 68.01 «НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента» часто отражают одновременно с начислением или в день выплаты — в зависимости от принятой в организации методологии. Главное, чтобы к моменту выплаты долг перед учредителем был уменьшен на сумму налога.

Сумму налога рассчитайте по действующей ставке для дивидендов с учётом статуса получателя и совокупности его доходов. Программа в документе «Операция» налог автоматически не считает — сумму в проводку вносите вручную, поэтому перепроверьте расчёт до проведения.

Чтобы удержанный налог корректно попал в регистры учёта НДФЛ и в отчётность (6-НДФЛ, справки о доходах), заполните документ «Операция учёта НДФЛ» из раздела, посвящённого учёту налога на доходы физических лиц. В нём указывают сотрудника или физическое лицо, вид дохода «Дивиденды», дату получения дохода, начисленную сумму и удержанный налог. Без этого документа проводки по счёту 68.01 недостаточно для формирования отчётности.

Выплата дивидендов и отражение в банке

Выплату оформляют документом «Списание с расчётного счёта» (раздел «Казначейство» или «Банк и касса») с видом операции, соответствующим выплате дивидендов или прочим выплатам физическим лицам. В документе укажите получателя, сумму к перечислению (начисленные дивиденды минус удержанный НДФЛ) и назначение платежа со ссылкой на решение о распределении прибыли.

Перечисление удержанного налога в бюджет оформляется отдельным платежом на счёт 68.01 в рамках единого налогового платежа. Следите, чтобы срок перечисления налога соответствовал установленным требованиям — просрочка влечёт пени и штрафы для налогового агента.

Если выплата производится из кассы (что для дивидендов встречается редко и имеет ограничения), используйте расходный кассовый ордер с соответствующим видом операции. Учтите, что наличные расчёты по дивидендам могут вызвать вопросы при проверках, поэтому безналичная выплата предпочтительнее.

Дивиденды учредителю — юридическому лицу

Когда получатель — организация, начисление отражается той же проводкой Дт 84.01 — Кт 75.02, но вместо НДФЛ удерживается налог на прибыль: Дт 75.02 — Кт 68.34 (или иной субсчёт расчётов по налогу на прибыль, принятый в вашей учётной политике). Ставка зависит от доли участия и срока владения: при соблюдении условий может применяться нулевая ставка.

Информация о выплаченных дивидендах юридическим лицам отражается в декларации по налогу на прибыль (соответствующие листы и подразделы), а не в 6-НДФЛ. Проверьте, что данные попали в декларацию после заполнения, — в типовой конфигурации часть сведений подтягивается из проводок, но ручная корректировка может потребоваться.

Сравнение вариантов отражения

Получатель — физлицо, не сотрудник

Счёт 75.02, НДФЛ через «Операцию учёта НДФЛ», отчётность — 6-НДФЛ и справка о доходах

Получатель — сотрудник

Счёт 70, НДФЛ отражается в зарплатном учёте, данные попадают в общую отчётность по сотруднику

Получатель — организация

Счёт 75.02, удерживается налог на прибыль (возможна ставка 0%), отражение в декларации по прибыли

Проверка результата и типичные ошибки

После проведения всех документов сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 75.02 и 68.01. По 75.02 после выплаты сальдо должно быть нулевым (или равным невыплаченному остатку, если часть дивидендов ещё не перечислена). По 68.01 сумма удержанного с дивидендов налога должна совпадать с расчётом по протоколу.

Затем сформируйте 6-НДФЛ за соответствующий период и проверьте, что дивиденды отражены отдельно от заработной платы, с корректной датой получения дохода и удержанным налогом. Расхождение между бухгалтерскими проводками и регистрами НДФЛ — самая частая причина ошибок в отчётности.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счёту 75.02

Норма

Сальдо равно невыплаченному остатку или нулю

Тревожный признак

Сальдо не совпадает с протоколом или «висит» после полной выплаты

Отчёт 6-НДФЛ

Норма

Дивиденды показаны с верной датой дохода и суммой налога

Тревожный признак

Суммы отсутствуют или попали в неверный период

Проводки по 68.01

Норма

Начисленный налог равен удержанному и перечисленному

Тревожный признак

Расхождения между начислением и уплатой

Часто задаваемые вопросы

Можно ли начислить дивиденды через зарплатный документ «Начисление зарплаты»?

Для сотрудника-учредителя технически возможно завести отдельный вид начисления, но типовая практика — отражать дивиденды через «Операцию» и «Операцию учёта НДФЛ». Это исключает попадание дивидендов в расчёт среднего заработка, страховые взносы и прочие зарплатные показатели, к которым дивиденды отношения не имеют.

Облагаются ли дивиденды страховыми взносами?

Нет. Дивиденды не являются объектом обложения страховыми взносами, даже если получатель — сотрудник организации. Удерживается только НДФЛ (для физических лиц) или налог на прибыль (для организаций-получателей).

Что делать, если дивиденды начислены, но не выплачены в срок?

Задолженность остаётся на счёте 75.02 до фактической выплаты. Обратите внимание: если учредитель отказался от выплаты или срок исковой давности истёк, невостребованные дивиденды восстанавливаются в составе нераспределённой прибыли проводкой Дт 75.02 — Кт 84.01.

Как отразить дивиденды, если организация применяет УСН?

Порядок отражения в программе тот же: начисление через «Операцию», удержание НДФЛ через «Операцию учёта НДФЛ». Упрощённая система налогообложения не освобождает организацию от обязанностей налогового агента по НДФЛ с дивидендов.

Нужно ли отражать дивиденды в регламентированной отчётности по бухгалтерскому учёту?

Да. Начисленные и выплаченные дивиденды раскрываются в отчёте об изменениях капитала и в пояснениях к бухгалтерской отчётности. Проверьте заполнение соответствующих строк после проведения операций — данные подтягиваются из оборотов по счетам 84 и 75.02.