Учет и Финансы · 11 мин
Как начислить дивиденды в 1С:Бухгалтерия
Как начислить дивиденды в 1С:Бухгалтерия: операции вручную, проводки по счету 75.02, удержание НДФЛ, выплата учредителям и отражение в отчетности.
Начисление дивидендов в 1С:Бухгалтерия вызывает вопросы даже у опытных пользователей: типовой документ с таким названием в программе отсутствует, а порядок отражения зависит от того, кому выплачивается доход — физическому лицу, сотруднику организации или юридическому лицу. При этом ошибка в проводках или в расчете НДФЛ приводит к искажению отчетности и претензиям налоговой.
Дивиденды начисляются из чистой прибыли организации на основании решения общего собрания участников (акционеров) или единственного учредителя. В бухгалтерском учете используется счет 75.02 «Расчеты по выплате доходов», а для участников, являющихся сотрудниками, допустимо применение счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — этот момент нужно закрепить в учетной политике.
Ниже разобран полный цикл: от проверки условий для выплаты до отражения начисления, удержания налога, перечисления денег и сдачи отчетности. Инструкция ориентирована на конфигурацию «1С:Бухгалтерия 8» (редакция 3.0), но общая логика применима и к другим редакциям.
Проверьте условия для выплаты дивидендов
Прежде чем вносить проводки в программу, убедитесь, что организация вообще вправе распределять прибыль. Законодательство запрещает выплату дивидендов, если чистые активы меньше уставного капитала и резервного фонда, если есть признаки банкротства или не полностью оплачен уставный капитал. Ответственность за соблюдение этих условий несет руководство, но бухгалтеру стоит проверить чистые активы перед проведением операции.
Второе условие — документальное основание. Нужен протокол общего собрания участников или решение единственного учредителя с указанием сумм, распределяемых каждому участнику, срока и формы выплаты. Без этого документа начисление в программе не имеет правового основания, а налоговая может переквалифицировать выплату.
Третий момент — наличие нераспределенной прибыли. Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 84 и убедитесь, что кредитовое сальдо счета 84.01 покрывает планируемую сумму распределения. Начислять дивиденды «в минус» по счету 84 недопустимо.
Есть ли суммы по каждому участнику и сроки выплаты
Покрывает ли прибыль сумму распределения
От этого зависят счета учета и порядок удержания налога
Настройте программу и аналитику учета
Проверьте, что в справочнике «Контрагенты» заведены все участники, получающие дивиденды. Для физических лиц, не являющихся сотрудниками, создается элемент справочника с типом «Физическое лицо». Для участников-организаций — карточка контрагента с ИНН. От корректности этих данных зависит заполнение отчетности по НДФЛ и налогу на прибыль.
Убедитесь, что в плане счетов доступны субсчета 75.02 «Расчеты по выплате доходов» и 68.01 «НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента». В типовой конфигурации они присутствуют по умолчанию. Аналитика по счету 75.02 ведется в разрезе учредителей (субконто «Учредители»), поэтому каждый получатель должен быть выбран в проводке.
Если дивиденды выплачиваются сотруднику организации, определитесь со счетом учета: 70 или 75.02. Оба варианта встречаются в практике. Использование счета 70 упрощает формирование регистров по НДФЛ в некоторых сценариях, но смешивать подходы для разных сотрудников не следует — закрепите выбранный вариант в учетной политике.
Начислите дивиденды операцией вручную
Основной инструмент — документ «Операция, введенная вручную». Перейдите в раздел «Операции» → «Операции, введенные вручную» → «Создать» → «Операция». Укажите дату решения собрания (именно на эту дату возникает обязательство перед участниками) и добавьте проводку: дебет 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению», кредит 75.02, в субконто кредита — конкретный учредитель, сумма — начисленные дивиденды до удержания налога.
Если участников несколько, добавьте отдельную строку проводки по каждому из них с его суммой. Сумма по дебету 84.01 при этом формируется общая — программа свернет проводки автоматически, если дебетовый счет один. Сохраните и проведите документ.
Для участника-сотрудника при выбранном варианте через счет 70 проводка будет: дебет 84.01, кредит 70 с указанием сотрудника в субконто. Содержание операции заполните осмысленно, например: «Начислены дивиденды по решению участников от (дата) № (номер)» — это облегчит проверку при аудите.
Удержите НДФЛ или налог на прибыль
Организация, выплачивающая дивиденды, выступает налоговым агентом. Для физических лиц — резидентов РФ удерживается НДФЛ; ставка зависит от размера дохода и действующей шкалы, актуальные значения сверяйте с налоговым законодательством на дату выплаты. Проводка по удержанию: дебет 75.02 (или 70), кредит 68.01 — на сумму налога. Оформляется той же операцией вручную или отдельной, датой выплаты дохода.
Если участник — российская организация, удерживается налог на прибыль: проводка дебет 75.02, кредит 68.34 «Налог на прибыль при исполнении обязанностей налогового агента». Для иностранных организаций применяются отдельные ставки с учетом соглашений об избежании двойного налогообложения.
Обратите внимание: сама выплата дивидендов участнику-организации влияет на расчет налога при выплате дивидендов физлицам — полученные организацией дивиденды от других компаний могут уменьшать налоговую базу. Если ваша организация получала дивиденды от дочерних обществ, этот факт учитывается при расчете удерживаемого налога.
Оформите выплату и перечислите налог
Выплата дивидендов физическому лицу отражается документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочее списание» (либо «Перечисление дивидендов», если такой вид доступен в вашей версии). В проводках укажите дебет 75.02, кредит 51, сумма — за минусом удержанного налога. Получатель выбирается из справочника учредителей.
Если выплата производится из кассы, используется «Выдача наличных» с аналогичной проводкой по кредиту 50.01. Учтите, что наличная выплата дивидендов возможна, но расходование наличной выручки на эти цели имеет ограничения — безопаснее перечисление на банковскую карту участника.
НДФЛ перечисляется в бюджет в составе единого налогового платежа документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Уплата налога». Сроки уплаты определяются налоговым кодексом и привязаны к дате выплаты дохода. Проводка: дебет 68.01, кредит 51.
Способы выплаты дивидендов
Рекомендуемый способ: прозрачная история платежей, нет ограничений по наличному обороту
Допустимо, но требует контроля лимитов расходования наличной выручки и оформления РКО
Возможно, если предусмотрено уставом; порождает дополнительные налоговые последствия по НДС и прибыли
Отразите дивиденды в отчетности
Выплаты физическим лицам попадают в расчет 6-НДФЛ: дивиденды отражаются отдельно от зарплатных доходов с указанием даты фактического получения дохода (день выплаты) и удержанного налога. В 1С:Бухгалтерия отчет формируется в разделе «Отчеты, справки» → «1С-Отчетность». Проверьте, что суммы в расчете совпадают с оборотами по счетам 75.02 и 68.01.
По участникам-организациям сведения включаются в декларацию по налогу на прибыль: лист 03 заполняется налоговым агентом, выплатившим дивиденды. Также организация, выплатившая дивиденды по акциям, представляет сведения о доходах физических лиц.
В бухгалтерской отчетности начисленные, но не выплаченные дивиденды отражаются в пассиве баланса как кредиторская задолженность, а распределение прибыли уменьшает показатель нераспределенной прибыли. Промежуточные дивиденды (по итогам квартала, полугодия) раскрываются в пояснениях к отчетности.
Как проверить результат
После выплаты и удержания налога сальдо по учредителю равно нулю
Остаток завис — выплата или удержание налога не отражены
Дебетовый оборот равен общей сумме распределенной прибыли по решению
Сумма не совпадает с протоколом собрания
Дивиденды и НДФЛ с них отражены в периоде фактической выплаты
Доход отсутствует в расчете или попал не в тот период
Типичные ошибки и как их избежать
Самая частая ошибка — начисление дивидендов через документы зарплаты или отражение их как расхода организации. Дивиденды не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль или УСН: это распределение прибыли, а не затраты. Проводка дебет 84 — кредит 75.02 корректна, а вот отнесение суммы на счета затрат приведет к доначислению налога.
Вторая распространенная проблема — неверная дата операции. Начисление отражается датой решения собрания, а удержание налога и доход участника — датой фактической выплаты. Если поставить одну дату на все операции, отчетность по НДФЛ будет заполнена с ошибками периода.
Третья ошибка — отсутствие аналитики по учредителям в проводках. Без заполненного субконто невозможно корректно сформировать отчетность и проконтролировать расчеты с каждым участником. Всегда проверяйте, что в проводке по 75.02 выбран конкретный учредитель.
Часто задаваемые вопросы
Можно ли начислить дивиденды в 1С:Бухгалтерия типовым документом?
Отдельного документа «Начисление дивидендов» в типовой конфигурации нет. Используется «Операция, введенная вручную» с проводками по счетам 84.01 и 75.02. В 1С:ЗУП есть специализированный документ для дивидендов сотрудникам, но данные в бухгалтерию переносятся также через синхронизацию или ручные операции.
Каким счетом пользоваться для дивидендов сотруднику — 70 или 75.02?
Оба варианта допустимы. Счет 70 удобен, если учет зарплаты ведется в той же базе и нужно видеть все доходы сотрудника в одном месте. Счет 75.02 — универсальный вариант для всех участников. Выбранный подход закрепите в учетной политике и применяйте последовательно.
Нужно ли начислять страховые взносы на дивиденды?
Нет. Дивиденды не являются объектом обложения страховыми взносами, даже если получатель — сотрудник организации. С дивидендов удерживается только НДФЛ (для физических лиц) или налог на прибыль у источника (для организаций).
Как отразить дивиденды, если организация на УСН?
Порядок проводок тот же: дебет 84.01, кредит 75.02. Упрощенка влияет только на то, что организация не платит налог на прибыль со своих доходов, но обязанности налогового агента по НДФЛ при выплате дивидендов физлицам сохраняются в полном объеме.
Что делать, если дивиденды начислены, но не выплачены на конец года?
Задолженность остается на кредите счета 75.02 и отражается в балансе как кредиторская задолженность. НДФЛ удерживается только при фактической выплате, поэтому в 6-НДФЛ такие суммы до момента перечисления денег не попадают. Проверьте сроки выплаты, установленные решением собрания.
Можно ли выплатить дивиденды имуществом в 1С?
Можно, если это предусмотрено уставом. В учете передача имущества отражается как выбытие актива с зачетом задолженности по счету 75.02. Такая операция порождает налоговые последствия (возможное начисление НДС и налога на прибыль у передающей стороны), поэтому перед оформлением оцените налоговую нагрузку.
Что важно запомнить
Дивиденды начисляются операцией вручную: Дт 84.01 — Кт 75.02 (или 70 для сотрудника) на дату решения собрания. Налог удерживается отдельной проводкой на дату выплаты, выплата оформляется списанием со счета. После всех операций сальдо по 75.02 должно обнулиться, а суммы — совпасть с протоколом и отчетностью.