Учет и Финансы · 9 мин
Как начислить дивиденды в 1С 8.3 Бухгалтерия
Пошаговая инструкция по начислению дивидендов в 1С 8.3 Бухгалтерия: проводки, НДФЛ, выплата учредителям, отчётность и типичные ошибки бухгалтеров.
Начисление дивидендов в 1С 8.3 Бухгалтерия выполняется вручную: в типовой конфигурации нет отдельного документа «Дивиденды», поэтому бухгалтер использует операцию, введённую вручную, либо документ «Начисление дивидендов» в свежих релизах. Порядок зависит от того, кто получатель — физическое лицо, организация или иностранное лицо, — потому что от этого зависят счета учёта, налоги и отчётность.
До начала работы нужно убедиться, что есть решение участников (протокол общего собрания или решение единственного учредителя) о распределении прибыли. Без первичного документа начисление дивидендов не имеет основания, и налоговая может переквалифицировать выплату. Дата протокола определяет дату начисления в учёте.
Ниже разобран полный цикл: проверка условий выплаты, настройка справочников, проводки по начислению и удержанию НДФЛ, выплата и отражение в отчётности 6-НДФЛ, а также типичные ошибки и способы их проверки.
Проверка условий для выплаты дивидендов
Прежде чем вводить проводки, убедитесь, что организация вправе распределять прибыль. Закон об ООО и АО запрещает выплату дивидендов, если есть признаки банкротства, чистые активы меньше уставного капитала или не полностью оплачен уставный капитал. Эти условия 1С не проверяет автоматически — ответственность лежит на бухгалтере и руководителе.
Проверьте остаток по счёту 84 «Нераспределённая прибыль»: дивиденды начисляются в пределах кредитового сальдо. Если на счёте убыток, выплата возможна только из прибыли текущего года после реформации баланса. Также сверьте, что прибыль в учёте соответствует сумме, указанной в протоколе собрания.
Подготовка справочников и настроек
Убедитесь, что в справочнике «Контрагенты» заведены все учредители — юридические лица. Для физических лиц, не являющихся сотрудниками, также используется справочник «Контрагенты», а для учредителя, который одновременно работает в организации, — справочник «Физические лица» и «Сотрудники», потому что расчёты с ним идут через счёт 70.
Проверьте план счетов: используются счета 75.02 «Расчёты по выплате доходов», 68.01 «НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента», 68.34 «Налог на прибыль при исполнении обязанностей налогового агента». В типовом плане счетов они есть по умолчанию, но если учёт ведётся в изменённой конфигурации, убедитесь, что субсчета активны и по ним включён аналитический учёт по контрагентам.
Начисление дивидендов: проводки и документы
Основной способ — документ «Операция, введённая вручную» (раздел «Операции» → «Операции, введённые вручную» → «Создать» → «Операция»). Дата документа — дата протокола о распределении прибыли. В табличной части добавьте проводки по каждому участнику отдельной строкой.
Проводки по начислению:
- Дт 84.01 — Кт 75.02 — начислены дивиденды учредителю (юридическому или физическому лицу, не сотруднику);
- Дт 84.01 — Кт 70 — начислены дивиденды учредителю-сотруднику;
- Дт 75.02 (70) — Кт 68.01 — удержан НДФЛ с дивидендов физического лица;
- Дт 75.02 — Кт 68.34 — удержан налог на прибыль с дивидендов российской организации.
В аналитике счёта 75.02 укажите конкретного учредителя — это критично для корректного заполнения отчётности и сверки расчётов. Сумма по дебету 84.01 должна точно совпадать с протоколом, а сумма налога рассчитывается от начисленной суммы по действующей ставке.
- 1Откройте «Операции» → «Операции, введённые вручную» → «Создать» → «Операция»
- 2Укажите дату протокола собрания и содержание «Начислены дивиденды по протоколу №…»
- 3Добавьте проводку Дт 84.01 — Кт 75.02 (или 70) с суммой дивидендов по каждому участнику
- 4Добавьте проводку удержания налога: Дт 75.02 (70) — Кт 68.01 или 68.34
- 5Запишите документ и проверьте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 75.02 и 84
Начисление через документ «Начисление дивидендов»
В актуальных релизах 1С:Бухгалтерии 8.3 доступен документ «Начисление дивидендов» (раздел «Операции»). Он автоматизирует часть работы: формирует проводки и регистрирует доход и НДФЛ в налоговом учёте, что упрощает заполнение 6-НДФЛ. Если документ доступен в вашей версии, предпочтительнее использовать его, а не ручную операцию.
В документе выберите учредителя, укажите сумму начисления — программа сама рассчитает НДФЛ по актуальной ставке и сформирует проводки. После проведения проверьте движения документа по кнопке «Дт/Кт»: должны быть записи по счетам 84, 75.02 (или 70) и 68.01, а также движения по регистрам учёта НДФЛ.
Сравнение способов
Подходит для любых ситуаций, включая дивиденды организациям. Минус: НДФЛ не попадает в регистры автоматически, 6-НДФЛ придётся корректировать вручную.
Доступен в новых релизах, автоматически формирует проводки и движения по НДФЛ. Ограничение: предназначен в первую очередь для физических лиц.
Выплата дивидендов и перечисление налога
Выплату оформляют документом «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Прочее списание» или «Перечисление дивидендов» (в зависимости от релиза). Счёт дебета — 75.02 (или 70), сумма — начисленные дивиденды за вычетом удержанного налога. Выплата должна пройти в срок, установленный протоколом, но не позднее 60 дней с даты решения для ООО.
НДФЛ перечисляется в бюджет в составе единого налогового платежа в общие сроки по ЕНП. Перечисление оформляется документом «Списание с расчётного счёта» с видом «Уплата налога», налог — НДФЛ налогового агента. Налог на прибыль с дивидендов организаций перечисляется отдельно по своему КБК.
Удобно выплачивать дивиденды каждому участнику отдельным платёжным поручением с указанием в назначении платежа реквизитов протокола. Это упрощает сверку по счёту 75.02 и снимает вопросы при проверках.
Отражение дивидендов в отчётности
Дивиденды физическим лицам попадают в расчёт 6-НДФЛ: в разделе 1 — удержанный налог, в разделе 2 — начисленный доход и налог по соответствующей ставке, а по итогам года — в справку о доходах с кодом дохода 1010. Если начисление делалось ручной операцией, проверьте, что суммы встали в отчёт, — при отсутствии движений по регистрам НДФЛ расчёт придётся дополнять вручную.
По дивидендам российским организациям налоговый агент заполняет лист 03 декларации по налогу на прибыль. Дивиденды иностранным лицам отражаются в налоговом расчёте о суммах выплаченных иностранным организациям доходов. Не забудьте, что организация на УСН, выплачивающая дивиденды юрлицам, также обязана сдать декларацию по прибыли как налоговый агент.
Как проверить результат
Сальдо нулевое или равно невыплаченному остатку по конкретному участнику
Зависшие суммы без расшифровки по контрагентам
Дебетовый оборот равен сумме по протоколу
Списано больше или меньше, чем утверждено решением
Доход с кодом 1010 и НДФЛ совпадают с проводками
Дивиденды отсутствуют в отчёте при ручном начислении
Типичные ошибки и как их избежать
Самая частая ошибка — начисление дивидендов без движений по регистрам НДФЛ. Внешне проводки корректны, но 6-НДФЛ формируется пустым, и расхождение всплывает при камеральной проверке. Всегда проверяйте отчёт «Анализ НДФЛ» после начисления.
Вторая группа ошибок — неверный выбор счёта расчётов: дивиденды сотруднику-учредителю проводят через 75.02 вместо 70, из-за чего искажается отчётность по страховым взносам и зарплатной аналитике. Третья типичная проблема — начисление дивидендов при отрицательном сальдо счёта 84 без проверки чистых активов.
Часто задаваемые вопросы
Можно ли начислить дивиденды, если организация на УСН?
Да, режим налогообложения не ограничивает выплату дивидендов. Упрощенец начисляет дивиденды теми же проводками Дт 84 — Кт 75.02, удерживает НДФЛ с физлиц и налог на прибыль с организаций, а также сдаёт декларацию по прибыли как налоговый агент, если платит дивиденды юрлицам.
Какой код дохода у дивидендов в 6-НДФЛ?
Дивиденды физическим лицам отражаются с кодом дохода 1010. В годовой справке о доходах указывается тот же код. Налоговая база по дивидендам показывается отдельно от зарплаты, поскольку к ним могут применяться иные ставки.
Что делать, если дивиденды начислены, но не выплачены?
Невыплаченные суммы остаются на кредите счёта 75.02 по конкретному участнику. Срок исковой давности — три года; после его истечения невостребованные дивиденды восстанавливаются в составе нераспределённой прибыли проводкой Дт 75.02 — Кт 84.01.
Нужно ли начислять страховые взносы на дивиденды?
Нет, дивиденды не являются объектом обложения страховыми взносами, даже если получатель — сотрудник организации. Дивиденды — это доход от участия в капитале, а не оплата труда, поэтому в базу по взносам они не включаются.
Как исправить ошибочно начисленную сумму дивидендов?
Если ошибка обнаружена до выплаты, скорректируйте сумму сторнирующей операцией с тем же протоколом-основанием либо новым решением участников. Если дивиденды уже выплачены и налог перечислен, потребуется уточнённый 6-НДФЛ и корректировка расчётов с участником по согласованию с ним.
Что важно запомнить
Дивиденды начисляют на основании протокола проводкой Дт 84.01 — Кт 75.02 (70 для сотрудника), удерживают НДФЛ или налог на прибыль и выплачивают в срок до 60 дней. Проверяйте чистые активы до выплаты, а после — попадание сумм в 6-НДФЛ и нулевое сальдо по счёту 75.02.