Как начислить членские взносы в 1С 8.3 Бухгалтерия

Членские взносы — регулярные платежи участников некоммерческой организации, партнерства, саморегулируемой организации или ассоциации на содержание объединения. В 1С:Бухгалтерии 8.3 для их начисления нет отдельного «типового» документа с кнопкой «Начислить взносы», поэтому бухгалтер выбирает один из рабочих способов: операцию, введенную вручную, документ «Реализация (акты, накладные)» или механизм целевого финансирования на счете 86.

Выбор способа зависит от того, кто начисляет взносы. Если ваша организация — НКО и получает взносы от членов, это целевые поступления (счет 86). Если ваша организация — коммерческая и платит взносы в СРО или ассоциацию, начисляется задолженность перед объединением (счет 76). Оба сценария разобраны ниже с конкретными проводками и проверками.

Перед началом работы убедитесь, что в программе заведены контрагенты (члены организации или само объединение), настроены договоры с нужным видом, а в плане счетов доступны необходимые субсчета. Без этого документы не проведутся корректно либо аналитика «развалится» по отчетам.

Определяем сценарий: кто кому платит взносы

Первый шаг — понять роль вашей организации, потому что от этого зависят счета и документы. Некоммерческая организация (СРО, ассоциация, товарищество, партнерство) начисляет взносы своим членам и признает их целевым финансированием. Коммерческая организация или ИП, состоящие в объединении, начисляют взносы как расход и отражают задолженность перед НКО.

Эти два сценария зеркальны, и путать их нельзя: если коммерческая фирма случайно проведет взносы через счет 86, в отчетности появится фиктивное целевое финансирование, а налоговая база исказится. Определите сценарий до создания первого документа.

Два сценария учета взносов

НКО начисляет взносы членам

Проводка Дт 76 Кт 86 при начислении, Дт 51 Кт 76 при поступлении. Взносы не облагаются налогом на прибыль как целевые поступления при соблюдении условий.

Коммерческая организация платит взносы

Проводка Дт 26 (44, 91.2) Кт 76 при начислении, Дт 76 Кт 51 при оплате. Взносы в СРО, обязательные для деятельности, учитываются в расходах.

Подготовка справочников и настроек

Откройте раздел «Справочники» → «Контрагенты» и создайте карточки всех членов организации либо карточку объединения, которому платите. В карточке контрагента создайте договор: для НКО обычно используют вид «Прочее», для плательщика — «С поставщиком» или «Прочее». Корректный вид договора влияет на доступность счетов расчетов в документах.

Проверьте план счетов: счет 86 «Целевое финансирование» должен иметь аналитику по статьям целевого финансирования (справочник «Статьи целевого финансирования» в разделе «Справочники»). Создайте статью «Членские взносы» — без нее проводка по счету 86 не заполнится аналитикой, и отчет об использовании целевых средств будет неполным.

Начисление взносов через операцию, введенную вручную

Самый универсальный способ — документ «Операция, введенная вручную». Перейдите в раздел «Операции» → «Операции, введенные вручную» → кнопка «Создать» → «Операция». Укажите дату начисления (обычно последний день месяца или дата по уставу/решению общего собрания).

Для НКО добавьте проводку: дебет 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субконто — контрагент-член, договор), кредит 86 (субконто — статья «Членские взносы»), сумма взноса. Если членов много, добавьте отдельную строку по каждому или создайте операции индивидуально — так проще отслеживать задолженность по каждому участнику в оборотно-сальдовой ведомости.

Для организации-плательщика проводка зеркальная: дебет 26 «Общехозяйственные расходы» (или 44 для торговли, 91.2 для разовых непериодических платежей) — кредит 76.09. В субконто дебета укажите статью затрат с видом «Прочие затраты» или аналогичным, чтобы расход корректно попал в налоговый учет, если он принимается.

1. 1
   Откройте Операции → Операции, введенные вручную → Создать → Операция
2. 2
   Укажите дату начисления и содержание «Начислены членские взносы за период»
3. 3
   Добавьте проводку: Дт 76.09 Кт 86 (для НКО) или Дт 26 Кт 76.09 (для плательщика)
4. 4
   Заполните субконто: контрагент, договор, статья целевого финансирования или статья затрат
5. 5
   Проведите документ и проверьте проводки кнопкой «Дт/Кт»

Начисление через документ «Реализация (акты, накладные)»

Если НКО оформляет членам акты или счета, удобнее использовать документ «Реализация (акты, накладные)» с видом «Услуги» из раздела «Продажи». Создайте в справочнике «Номенклатура» услугу «Членский взнос» с типом «Услуга» и счетом доходов 86 (счет указывается в документе в таблице счетов учета или через настройку счетов номенклатуры).

Преимущество способа — автоматическая аналитика по контрагентам, возможность массового выставления счетов и печати актов. Ограничение: потребуется аккуратно настроить счета учета номенклатуры, иначе программа по умолчанию подставит счет 90 «Продажи», и взносы попадут в выручку, что для НКО неверно и приведет к завышению налогооблагаемых доходов.

Отражение поступления и оплаты взносов

Поступление взноса на расчетный счет НКО оформляется документом «Поступление на расчетный счет» (раздел «Банк и касса») с видом операции «Прочее поступление» или «Оплата от покупателя» — в зависимости от того, как был начислен взнос. Если начисление шло через счет 76, в документе поступления укажите счет расчетов 76.09, чтобы закрыть задолженность члена.

Для плательщика оплата оформляется документом «Списание с расчетного счета» с видом «Оплата поставщику» или «Прочее списание» и проводкой Дт 76.09 Кт 51. После оплаты задолженность перед объединением закрывается, что видно в отчете «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» 76.09.

Если выписка загружается из банка автоматически, проверьте, что программа правильно определила вид операции и счет расчетов. Автоматическое распознавание часто подставляет 60 или 62 счет, и тогда расчеты по взносам «повисают» на неверных счетах.

Проверка результата и отчетность

После начисления сформируйте «Оборотно-сальдовую ведомость по счету 86» (раздел «Отчеты»): по кредиту должны отразиться начисленные взносы в разрезе статей, по дебету — использование средств на уставные цели. Остаток показывает неиспользованные целевые средства.

Для контроля задолженности членов сформируйте «Оборотно-сальдовую ведомость по счету 76.09» с группировкой по контрагентам. Дебетовое сальдо по контрагенту означает неоплаченный взнос — по нему можно выставить напоминание или акт сверки.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счету 86

Норма

Кредитовый оборот равен сумме начисленных взносов, аналитика по статье заполнена

Тревожный признак

Пустая аналитика или обороты по дебету без документов использования средств

ОСВ по 76.09 по контрагентам

Норма

Дебетовое сальдо равно сумме неоплаченных взносов

Тревожный признак

Сальдо висит после оплаты — расчеты не закрыты

Отчет о целевом использовании средств

Норма

Взносы отражены как целевые поступления

Тревожный признак

Взносы попали в доходы от реализации

Типичные ошибки при учете членских взносов

На практике чаще всего встречаются одни и те же промахи. Их легче предотвратить на этапе настройки, чем исправлять задним числом, особенно если период уже закрыт и отчетность сдана.

Еще одна проблема — попытка начислять взносы через зарплатный модуль, удерживая их у сотрудников-членов организации. Это допустимо только при наличии заявления сотрудника и оформляется через «Удержание прочее» в документе «Начисление зарплаты», но для учета самих взносов в НКО этот путь не подходит.

Часто задаваемые вопросы

Можно ли начислять членские взносы ежемесячно автоматически?

Да. Создайте операцию вручную за первый месяц, затем используйте копирование документа (кнопка «Скопировать» в списке операций) и меняйте дату. Также можно сохранить операцию как шаблон через «Ещё» → «Сохранить как шаблон» в типовых механизмах или воспользоваться обработкой группового создания документов, если она подключена в вашей конфигурации.

Облагаются ли членские взносы НДС?

Членские взносы, не связанные с реализацией товаров, работ или услуг членам, не являются объектом обложения НДС. Но если взамен взноса организация оказывает члену конкретные услуги, такая операция может быть признана реализацией. При сомнениях сверьте характер платежа с уставом и договором.

Как отразить вступительный взнос, отличается ли он от членского?

Методика та же: Дт 76 Кт 86 для НКО. Рекомендуется завести отдельную статью целевого финансирования «Вступительные взносы», чтобы в отчетности разделять разовые и регулярные поступления. Для плательщика вступительный взнос в СРО часто относят на расходы будущих периодов (счет 97) с постепенным списанием.

Что делать, если взнос начислен, но член его не оплатил?

Задолженность остается на дебете счета 76.09 по контрагенту. По истечении срока исковой давности или при исключении члена задолженность списывают: для НКО — за счет целевых средств или прочих доходов в зависимости от учетной политики, предварительно оформив акт инвентаризации расчетов и приказ руководителя.

Как начислить взносы, если организация работает на УСН?

Плательщик на УСН отражает оплату взносов как расход кассовым методом — только после фактической оплаты, при условии что взнос экономически обоснован (например, обязательный взнос в СРО). НКО на УСН не включает членские взносы в доходы как целевые поступления, но обязана вести раздельный учет их использования.

Нужно ли выставлять счет-фактуру на членский взнос?

Нет, если взнос не связан с реализацией и НДС не облагается. НКО обычно выставляет членам счет на оплату (квитанцию) без счета-фактуры. Если документ «Реализация» в 1С требует счет-фактуру, проверьте настройки: при счете учета 86 и отсутствии НДС в строке счет-фактура не формируется.