Учет и Финансы · 12 мин
Как начислить амортизацию по налоговому учету в 1С
Как настроить и начислить амортизацию по налоговому учету в 1С:Бухгалтерии 8.3: линейный и нелинейный методы, документы, проверка расчета и типичные ошибки.
Амортизация в налоговом учете в 1С начисляется автоматически — регламентной операцией «Амортизация и износ основных средств» при закрытии месяца. Но чтобы программа посчитала суммы правильно, нужно корректно принять основные средства к учету, указать срок полезного использования, амортизационную группу и выбрать метод начисления в учетной политике. Ошибки в исходных данных приводят к искажению налога на прибыль и вопросам при проверках.
Материал написан на примере «1С:Бухгалтерия 8.3» — самой распространенной конфигурации. В 1С:ERP и 1С:Комплексная автоматизация логика похожа, но документы называются иначе и учет ведется через подсистему внеоборотных активов. Основные принципы — методы начисления, амортизационные группы, порядок проверки — одинаковы во всех решениях.
Налоговый учет амортизации регулируется главой 25 НК РФ: статья 256 определяет амортизируемое имущество, статья 258 — амортизационные группы и сроки, статья 259 — методы и порядок расчета. Программа лишь автоматизирует эти нормы, поэтому бухгалтер должен понимать, что именно считает 1С, и уметь проверить результат.
Что нужно настроить до первого начисления амортизации
Прежде чем закрывать месяц, убедитесь, что в программе заданы базовые параметры налогового учета. Откройте раздел «Главное» → «Учетная политика» и выберите закладку по налогу на прибыль. Здесь указывается метод начисления амортизации в налоговом учете: линейный или нелинейный. Выбор действует для всех объектов (кроме тех, для которых НК РФ предписывает только линейный метод) и закрепляется в учетной политике организации.
Также проверьте, что в настройках функциональности («Главное» → «Функциональность») включен раздел «Основные средства» и, при необходимости, «Нематериальные активы». Без этого нужные документы и операции закрытия месяца будут недоступны. Если организация применяет ПБУ 18/02, включите соответствующую настройку — тогда программа будет отражать разницы между бухгалтерским и налоговым учетом.
Как принять основное средство к учету для налоговой амортизации
Амортизация начнет начисляться только после того, как объект принят к учету документом «Принятие к учету ОС» (раздел «ОС и НМА»). При заполнении документа на закладке «Налоговый учет» укажите: порядок включения стоимости в состав расходов (начисление амортизации), срок полезного использования в месяцах и, при необходимости, специальный коэффициент. Срок определяется по амортизационной группе из Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства № 1.
На закладке «Основные средства» выбирается карточка объекта из справочника. В самой карточке ОС укажите амортизационную группу — от нее зависит допустимый диапазон срока полезного использования. Если группа выбрана неверно, программа не остановит расчет, но налоговая может пересчитать амортизацию и доначислить налог на прибыль.
- 1Создайте документ «Поступление оборудования» или «Поступление товаров и услуг» для отражения покупки объекта.
- 2Создайте документ «Принятие к учету ОС» на дату ввода в эксплуатацию.
- 3На закладке «Бухгалтерский учет» укажите счет учета, срок полезного использования и способ отражения расходов по амортизации.
- 4На закладке «Налоговый учет» выберите порядок «Начисление амортизации», укажите срок в месяцах и способ отражения расходов.
- 5Проведите документ и проверьте проводки: стоимость должна попасть на счет 01 в БУ и НУ.
Объекты до лимита стоимости
В налоговом учете имущество стоимостью до 100 000 рублей амортизируемым не признается — его стоимость списывается в материальные расходы единовременно при вводе в эксплуатацию (п. 1 ст. 256 НК РФ). В 1С для таких объектов в документе принятия к учету на закладке «Налоговый учет» выбирается порядок «Включение в состав расходов при принятии к учету». В бухгалтерском учете лимит устанавливается учетной политикой, поэтому между БУ и НУ часто возникает временная разница.
Линейный и нелинейный методы: как выбрать и где указывается
Линейный метод считает амортизацию равномерно: первоначальная стоимость делится на срок полезного использования в месяцах. Он обязателен для зданий, сооружений и передаточных устройств из 8–10 амортизационных групп, а также удобен, когда нужно совпадение с бухгалтерским учетом и минимум разниц по ПБУ 18/02.
Нелинейный метод применяется не к каждому объекту, а к амортизационной группе в целом: суммарный баланс группы ежемесячно умножается на норму из п. 5 ст. 259.2 НК РФ. Он дает большие расходы в первые месяцы, но усложняет учет при выбытии объектов. Выбор метода делается в учетной политике в 1С, и программа сама применяет его при закрытии месяца.
Сравнение методов
Равномерное списание стоимости. Подходит для большинства организаций, минимум разниц с БУ. Обязателен для 8–10 амортизационных групп.
Ускоренное списание по группам. Подходит при большом парке оборудования и желании быстрее уменьшить базу по налогу на прибыль. Сложнее при выбытии ОС, больше разниц с БУ.
Как выполнить начисление амортизации при закрытии месяца
Начисление выполняется через обработку «Закрытие месяца» (раздел «Операции» → «Закрытие месяца»). Установите нужный месяц и нажмите «Выполнить закрытие месяца». Операция «Амортизация и износ основных средств» рассчитает суммы по каждому объекту в бухгалтерском и налоговом учете и сформирует проводки: Дт счета затрат (20, 25, 26, 44 и др.) — Кт 02.01, с отражением сумм по налоговому учету.
Амортизация начинает начисляться с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия к учету, и прекращается с месяца, следующего за месяцем выбытия или полного погашения стоимости. Если объект принят к учету в текущем месяце, в этом же закрытии амортизации по нему еще не будет — это норма, а не ошибка.
Если операция в списке закрытия месяца отображается серым или пропущена, проверьте: есть ли принятые к учету ОС с порядком «Начисление амортизации», не закончился ли у всех срок полезного использования, не стоят ли объекты на консервации. Программа подсвечивает причину пропуска при нажатии на операцию.
Как проверить правильность расчета
Главный инструмент проверки — справка-расчет «Амортизация». Она открывается из закрытия месяца: нажмите на операцию «Амортизация и износ основных средств» и выберите соответствующий пункт. В справке видны первоначальная стоимость, срок полезного использования, сумма амортизации за месяц и накопленная амортизация по каждому объекту отдельно для БУ и НУ.
Дополнительно сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 02.01 с детализацией по субконто и включенным налоговым учетом. Оборот по кредиту в колонке НУ должен совпадать с итогом справки-расчета. Для контроля налоговой базы используйте регистр и отчеты по налогу на прибыль: амортизация должна попасть в косвенные или прямые расходы согласно настройке способа отражения.
Как проверить результат
Равна первоначальной стоимости, деленной на срок полезного использования в месяцах
Сумма отличается или «прыгает» по месяцам без причины
По каждому объекту заполнены стоимость, СПИ и сумма; колонка НУ совпадает с ОСВ по 02.01
Объекты отсутствуют в справке или суммы НУ пустые
Амортизация началась с месяца, следующего за принятием к учету
Начисление в месяце принятия или пропуск месяца
Разницы отражаются проводками по счетам 09, 77 или НЕ.01/НЕ.02
Суммы БУ и НУ расходятся без отражения разниц
Типичные ошибки и как их исправить
Чаще всего амортизация не начисляется из-за неверно заполненной закладки «Налоговый учет» в документе принятия к учету: выбран порядок «Стоимость не амортизируется» или не указан срок полезного использования. Исправление — открыть документ принятия к учету, скорректировать данные и повторно выполнить закрытие месяца. Если период уже закрыт, исправление делается текущей датой через документ «Изменение параметров амортизации ОС».
Вторая частая ситуация — расхождение бухгалтерского и налогового учета там, где его быть не должно. Причины: разные сроки полезного использования, разная первоначальная стоимость (например, в НУ часть затрат списана сразу), применение амортизационной премии. Амортизационная премия (до 10% или 30% стоимости в зависимости от группы) отражается в документе принятия к учету и уменьшает стоимость, с которой считается ежемесячная амортизация в НУ.
Особые ситуации: премия, модернизация, консервация
Амортизационная премия включается в расходы в месяце, следующем за вводом в эксплуатацию. В 1С ее размер в процентах указывается на закладке «Налоговый учет» документа принятия к учету, а счет затрат на премию задается в способе отражения расходов. Право на премию и ее размер должны быть закреплены в учетной политике.
Модернизация оформляется документом «Модернизация ОС»: стоимость объекта увеличивается, и амортизация дальше считается от новой стоимости. Если срок полезного использования не менялся, в налоговом учете норма пересчитывается исходя из оставшегося срока — программа делает это автоматически после проведения документа.
При консервации объекта на срок более трех месяцев амортизация в налоговом учете приостанавливается. В 1С это отражается документом «Изменение состояния ОС» с установкой флага приостановки начисления амортизации. После расконсервации начисление возобновляется, а срок полезного использования продлевается на период консервации.
Перед первым закрытием месяца с амортизацией сверьте количество объектов в справке-расчете с инвентарной ведомостью. Расхождение почти всегда означает, что часть ОС принята к учету с неправильным порядком включения стоимости в расходы — найти и исправить это проще до сдачи отчетности.
Часто задаваемые вопросы
Почему в закрытии месяца нет операции по амортизации?
Операция скрывается, если в базе нет принятых к учету ОС или НМА с порядком «Начисление амортизации», либо отключен соответствующий раздел в функциональности программы. Проверьте «Главное» → «Функциональность» и наличие проведенных документов «Принятие к учету ОС».
Можно ли начислить амортизацию вручную, без закрытия месяца?
Технически можно сформировать проводки операцией, введенной вручную, но делать этого не стоит: регламентная операция при следующем закрытии месяца не учтет ручные суммы корректно, и возникнут двойные начисления или расхождения. Правильный путь — исправить исходные данные и выполнить закрытие месяца штатно.
Чем амортизация в налоговом учете отличается от бухгалтерского в 1С?
Различия задаются на уровне документа принятия к учету: в НУ действует лимит 100 000 рублей, возможна амортизационная премия, а сроки привязаны к амортизационным группам. В БУ лимит и сроки определяются учетной политикой по ФСБУ 6/2020. Из-за этого суммы БУ и НУ часто различаются, и при применении ПБУ 18/02 программа отражает разницы автоматически.
Как исправить ошибку в амортизации прошлого периода?
Если период еще не закрыт отчетностью — исправьте документ принятия к учету и повторите закрытие месяца. Если декларация сдана, оцените влияние на налог: при занижении базы потребуется уточненная декларация и доплата с пенями, при завышении — уточнение по желанию. Исправления в закрытых периодах лучше согласовать с главным бухгалтером.
Начисляется ли амортизация по объектам на консервации?
При консервации на срок до трех месяцев — да, начисление продолжается. При консервации свыше трех месяцев амортизация в налоговом учете приостанавливается с месяца, следующего за месяцем перевода на консервацию. В 1С это оформляется документом «Изменение состояния ОС».
Где посмотреть накопленную амортизацию по конкретному объекту?
В карточке основного средства есть ссылка на отчеты, а также можно сформировать ОСВ по счету 02.01 с отбором по нужному объекту или отчет «Ведомость амортизации ОС». Для налогового учета удобнее справка-расчет «Амортизация» из закрытия месяца — в ней видны суммы БУ и НУ нарастающим итогом.
Что важно запомнить
Амортизация в налоговом учете 1С начисляется автоматически при закрытии месяца, но качество расчета полностью зависит от исходных данных: метода в учетной политике, срока полезного использования, амортизационной группы и порядка включения стоимости в расходы. Проверяйте результат через справку-расчет «Амортизация» и ОСВ по счету 02.01, а любые исправления вносите через документы, а не ручными проводками.