Учет и Финансы · 10 мин
Как начислить амортизационную премию в 1С
Как начислить амортизационную премию в 1С:Бухгалтерии 8.3: настройка учетной политики, принятие ОС к учету, документы, проводки, проверка результата и типичные ошибки.
Амортизационная премия — это право единовременно списать в расходы часть первоначальной стоимости основного средства при вводе его в эксплуатацию. В налоговом учете она позволяет уменьшить налог на прибыль уже в первом месяце начисления амортизации, не дожидаясь полного срока полезного использования объекта.
В 1С:Бухгалтерии 8.3 начисление амортизационной премии выполняется не отдельным документом, а через настройки в документе «Принятие к учету ОС» и последующую регламентную операцию «Амортизация и износ основных средств» при закрытии месяца. Если настройки пропущены, программа просто не начислит премию, и обнаружится это только при сверке декларации по налогу на прибыль.
Важно понимать: амортизационная премия применяется только в налоговом учете. В бухгалтерском учете такой нормы нет, поэтому при ее использовании всегда возникают временные разницы и отложенные налоговые обязательства по ПБУ 18/02, если организация его применяет.
Что такое амортизационная премия и когда ее можно применить
Амортизационная премия регулируется пунктом 9 статьи 258 НК РФ. Организация вправе включить в расходы отчетного периода часть капитальных вложений: до 10% первоначальной стоимости для объектов первой, второй и восьмой–десятой амортизационных групп и до 30% — для объектов третьей–седьмой групп. Те же лимиты действуют для расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию и модернизацию.
Применение премии — право, а не обязанность. Решение о ее использовании и размер процента организация закрепляет в учетной политике для целей налогообложения. Если в учетной политике премия не предусмотрена, налоговая инспекция при проверке может счесть ее применение необоснованным.
Есть ограничения: премию нельзя применить к объектам, полученным безвозмездно, а при реализации объекта взаимозависимому лицу раньше пяти лет с момента ввода в эксплуатацию премию придется восстановить и включить в доходы.
Настройка учетной политики и параметров учета
Прежде чем принимать объект к учету, проверьте настройки в разделе «Главное — Учетная политика». На закладке «Налог на прибыль» укажите, применяется ли амортизационная премия, и задайте процент по умолчанию. Эта настройка упростит ввод документов: программа будет подставлять процент автоматически.
Также проверьте порядок применения ПБУ 18/02 в разделе «Главное — Настройки налогов и отчетов» на закладке «Налог на прибыль». От этого зависит, как программа отразит разницы между бухгалтерским и налоговым учетом: сформирует отложенные налоговые обязательства или нет.
Если организация ведет упрощенный учет без ПБУ 18/02, разницы между БУ и НУ в проводках все равно будут видны, но отложенные налоги рассчитываться не будут. Это допустимо только для организаций, имеющих право не применять ПБУ 18/02.
Принятие ОС к учету с амортизационной премией
Основная настройка выполняется в документе «Принятие к учету ОС» (раздел «ОС и НМА — Принятие к учету ОС»). После заполнения основных данных об объекте перейдите на закладку «Налоговый учет».
На этой закладке установите флажок «Начислять амортизационную премию», укажите процент (в пределах лимита для амортизационной группы объекта) и счет затрат, на который премия будет списана в расходы. Обычно это тот же счет, на который относится амортизация объекта, — 20, 25, 26 или 44 в зависимости от назначения основного средства.
- 1Создайте документ «Поступление оборудования» или «Поступление товаров, услуг» с видом операции «Основные средства»
- 2Оформите «Принятие к учету ОС» и заполните бухгалтерский и налоговый учет: срок полезного использования, способ отражения расходов
- 3На закладке «Налоговый учет» включите флажок «Начислять амортизационную премию», укажите процент и счет затрат
- 4Проведите документ и проверьте, что объект появился в регистрах с параметрами амортизации
- 5В следующем месяце выполните закрытие месяца и проверьте операцию «Амортизация и износ основных средств»
Обратите внимание на дату ввода в эксплуатацию: премия начисляется не в месяце принятия к учету, а в месяце, следующем за ним, — одновременно с первым начислением амортизации. Если объект введен в эксплуатацию в марте, премия попадет в расходы апреля.
Как проходит начисление при закрытии месяца
Само начисление выполняется регламентной операцией «Амортизация и износ основных средств» в рамках обработки «Закрытие месяца» (раздел «Операции — Закрытие месяца»). Отдельно запускать ничего не нужно: программа вместе с обычной амортизацией сформирует проводку по амортизационной премии.
В проводках премия отражается только по налоговому учету: Дт счета затрат (НУ) — Кт 01 (НУ) на сумму премии. Одновременно первоначальная стоимость объекта в налоговом учете уменьшается на сумму премии, и дальнейшая амортизация в НУ начисляется уже с остатка.
Из-за разницы между БУ и НУ при применении ПБУ 18/02 операция «Расчет отложенного налога по ПБУ 18/02» сформирует отложенное налоговое обязательство, которое будет постепенно погашаться по мере начисления амортизации.
Как проверить результат
Есть проводка Дт затрат — Кт 01 по НУ на сумму премии
Премии в проводках нет — проверьте флажок в документе принятия к учету
В колонке налогового учета видна премия и уменьшенная база амортизации
Сумма амортизации в БУ и НУ одинаковая — премия не применилась
Стоимость в НУ меньше стоимости в БУ на сумму премии
Суммы равны — премия не начислена или начислена дважды
Амортизационная премия при модернизации
Премия применяется не только при покупке новых объектов, но и при модернизации, реконструкции, достройке и техническом перевооружении. В 1С это оформляется документом «Модернизация ОС» (раздел «ОС и НМА»).
В документе на закладке налогового учета также устанавливается флажок начисления амортизационной премии и указывается процент. Премия начисляется на сумму затрат на модернизацию в месяце, следующем за месяцем изменения первоначальной стоимости.
Лимиты те же: до 10% или до 30% в зависимости от амортизационной группы модернизируемого объекта. Счет затрат для премии указывается отдельно и может отличаться от счета амортизации самого объекта.
Типичные ошибки и как их исправить
Самая частая ошибка — забытый флажок «Начислять амортизационную премию» в документе принятия к учету. Если месяц ввода в эксплуатацию еще не закрыт, достаточно исправить документ и перепровести закрытие месяца. Если период закрыт, потребуется отменить закрытие месяца, исправить документ и повторить регламентные операции.
Вторая ошибка — неверный процент премии, превышающий лимит для амортизационной группы. Программа не всегда блокирует такой ввод, поэтому сверяйте процент с группой объекта по классификации ОКОФ.
Третья ситуация — премия начислена, но в учетной политике она не предусмотрена. Здесь программа не виновата: риск налоговый. Либо внесите изменения в учетную политику (если это допустимо по правилам ее изменения), либо откажитесь от премии и скорректируйте учет.
Восстановление премии и контроль разниц
Если объект, по которому применялась премия, реализуется взаимозависимому лицу до истечения пяти лет с момента ввода в эксплуатацию, премию нужно восстановить: включить ее сумму во внереализационные доходы в периоде реализации. В 1С это отражается документом «Операция, введенная вручную» с проводкой по налоговому учету: Дт 91.02 (НУ, сторно расхода) с последующим признанием дохода, либо через корректировку в документе передачи ОС в зависимости от релиза конфигурации.
Для контроля разниц между БУ и НУ используйте отчет «Анализ учета по налогу на прибыль» (раздел «Отчеты»). Он покажет, на каких объектах возникли временные разницы и корректно ли рассчитаны отложенные налоги.
Перед сдачей декларации по налогу на прибыль сверьте сумму амортизационной премии за год: она отражается в приложении 2 к листу 02 в составе косвенных расходов. Расхождение с данными программы — повод проверить документы принятия к учету за период.
Что важно запомнить
Амортизационная премия в 1С:Бухгалтерии 8.3 включается флажком на закладке «Налоговый учет» документа «Принятие к учету ОС» или «Модернизация ОС» и начисляется автоматически при закрытии месяца, следующего за вводом в эксплуатацию. Премия работает только в налоговом учете, создает разницы по ПБУ 18/02 и требует закрепления в учетной политике.
Частые вопросы
Можно ли начислить амортизационную премию в бухгалтерском учете в 1С?
Нет, в бухгалтерском учете понятия амортизационной премии не существует — она предусмотрена только Налоговым кодексом. В 1С премия отражается исключительно по налоговому учету, а в бухгалтерском стоимость объекта списывается через обычную амортизацию в течение всего срока полезного использования.
Почему премия не начислилась при закрытии месяца?
Чаще всего не установлен флажок «Начислять амортизационную премию» в документе принятия к учету или премия ожидается не в том месяце: она начисляется в месяце, следующем за вводом в эксплуатацию. Также проверьте, что операция «Амортизация и износ ОС» в закрытии месяца выполнена без ошибок и не пропущена.
Нужно ли применять премию ко всем объектам сразу?
Нет. Учетная политика может предусматривать выборочное применение премии — например, только для определенных групп ОС или объектов выше заданной стоимости. В программе флажок устанавливается индивидуально по каждому документу принятия к учету, что позволяет реализовать такой выборочный подход.
Как отразить премию, если организация на УСН?
На упрощенной системе амортизационная премия не применяется: она относится к налогу на прибыль. Расходы на основные средства при УСН признаются по особым правилам — равными долями после оплаты и ввода в эксплуатацию, и в 1С для этого используется отдельный механизм учета расходов УСН.
Что делать, если премия начислена ошибочно в прошлом закрытом периоде?
Нужно отменить закрытие соответствующего месяца, исправить документ принятия к учету (снять флажок или скорректировать процент) и повторно выполнить регламентные операции. Если по итогам периода уже сдана декларация, потребуется уточненная декларация по налогу на прибыль. Перед любыми изменениями сделайте резервную копию базы.
Влияет ли амортизационная премия на налог на имущество?
Нет. Налог на имущество рассчитывается от бухгалтерской стоимости объектов, а премия применяется только в налоговом учете. Бухгалтерская первоначальная стоимость и амортизация в БУ от премии не зависят, поэтому база по налогу на имущество не меняется.