Как делать начисление амортизации в 1С

Начисление амортизации в 1С выполняется автоматически регламентной операцией «Амортизация и износ основных средств» в рамках закрытия месяца. Однако автоматика корректно работает только при условии, что основное средство правильно принято к учету, ему заданы срок полезного использования и способ начисления амортизации. Большинство ошибок связано не с самой операцией, а с исходными данными карточки ОС.

Материал ориентирован на «1С:Бухгалтерию 8» (редакция 3.0) — самую распространенную конфигурацию. В «1С:ERP» и «1С:Комплексной автоматизации» логика похожа, но документы называются иначе: принятие к учету оформляется отдельными документами в разделе внеоборотных активов. Общие принципы — объект учета, параметры амортизации, регламентная операция — совпадают.

Что нужно настроить до первого начисления амортизации

Прежде чем амортизация начнет считаться, программа должна «знать» три вещи: что объект является основным средством, с какого месяца начислять износ и куда относить суммы. Все это задается при принятии объекта к учету, а не в момент закрытия месяца.

Проверьте учетную политику организации (раздел «Главное» → «Учетная политика»). Для налогового учета там выбирается метод начисления амортизации — линейный или нелинейный. В бухгалтерском учете способ задается индивидуально для каждого объекта при принятии к учету: линейный, по сумме чисел лет срока полезного использования или пропорционально объему продукции.

Также убедитесь, что в плане счетов используются стандартные счета: 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», а счета затрат (20, 25, 26, 44 и другие) соответствуют структуре ваших расходов. Если план счетов дорабатывался, регламентная операция подберет счета из карточки ОС — важно, чтобы они там были указаны явно.

Как принять основное средство к учету

Поступление объекта оформляется документом «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Основные средства» — на этом этапе объект попадает на счет 08.04 (или сразу на 01 для объектов, не требующих монтажа, в зависимости от настроек). Затем создается документ «Принятие к учету ОС» (раздел «ОС и НМА»).

В документе принятия к учету заполните ключевые поля на вкладках:

• Основные средства — выберите объект из справочника, проверьте инвентарный номер;
• Бухгалтерский учет — счет учета (01.01), счет начисления амортизации (02.01), способ начисления, срок полезного использования в месяцах, счет затрат и способ отражения расходов;
• Налоговый учет — срок полезного использования, амортизационная группа, при необходимости — амортизационная премия или специальный коэффициент.

Срок полезного использования в налоговом учете определяется по классификации основных средств (постановление Правительства РФ № 1) — в пределах диапазона соответствующей амортизационной группы. В бухгалтерском учете срок организация устанавливает самостоятельно исходя из ожидаемого периода использования. Сроки могут различаться, и тогда между бухгалтерским и налоговым учетом возникнут разницы.

Как выполняется начисление амортизации при закрытии месяца

Само начисление происходит в обработке «Закрытие месяца» (раздел «Операции» → «Закрытие месяца»). Выберите период и организацию, затем нажмите «Выполнить закрытие месяца». Программа последовательно выполнит все регламентные операции, включая «Амортизация и износ основных средств».

Если нужно начислить только амортизацию без полного закрытия, кликните по строке операции и выберите «Выполнить операцию». Успешно выполненная операция подсвечивается зеленым. По клику на строку доступны «Показать проводки» и «Справка-расчет амортизации» — именно справка-расчет показывает, как программа получила каждую сумму.

Проводки формируются стандартные: Дт счета затрат (20, 25, 26, 44 и т.д.) — Кт 02.01. Если для объекта задано распределение расходов на несколько подразделений или статей, сумма разнесется пропорционально настройкам способа отражения расходов.

1. 1
   Проверьте, что все ОС приняты к учету документом «Принятие к учету ОС» с заполненными параметрами
2. 2
   Откройте «Операции» → «Закрытие месяца», выберите нужный период
3. 3
   Нажмите «Выполнить закрытие месяца» или выполните отдельно операцию «Амортизация и износ ОС»
4. 4
   Откройте справку-расчет амортизации и сверьте суммы по каждому объекту
5. 5
   Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 02 для контроля итогов

Как проверить правильность расчета

Контрольная точка номер один — справка-расчет «Амортизация». В ней по каждому объекту видны первоначальная стоимость, срок полезного использования, оставшийся срок и рассчитанная сумма за месяц. При линейном способе месячная сумма должна равняться первоначальной стоимости, деленной на срок полезного использования в месяцах.

Дополнительно сформируйте «Ведомость амортизации ОС» (раздел «ОС и НМА» → «Отчеты»). Она удобна для сверки с прошлым месяцем: при неизменном составе объектов и линейном способе суммы должны совпадать. Резкое изменение итога без появления новых объектов — повод искать ошибку в данных.

Контрольные точки

Как проверить результат

Справка-расчет амортизации

Норма

По каждому объекту сумма равна стоимости, деленной на СПИ в месяцах

Тревожный признак

Сумма нулевая, дробная без причины или объект отсутствует в списке

ОСВ по счету 02

Норма

Кредитовый оборот месяца равен итогу справки-расчета

Тревожный признак

Обороты расходятся со справкой — возможно, были ручные операции

Сальдо счета 01 минус 02

Норма

Остаточная стоимость неотрицательна и уменьшается равномерно

Тревожный признак

Остаточная стоимость отрицательная — амортизация начислена сверх стоимости объекта

Особые ситуации: модернизация, консервация, выбытие

При модернизации стоимость объекта увеличивается документом «Модернизация ОС». Амортизация по новой стоимости начнет начисляться с месяца, следующего за модернизацией. Если срок полезного использования не продлевался, новая сумма распределяется на оставшийся срок.

При консервации объекта на срок более трех месяцев начисление амортизации приостанавливается — в 1С это оформляется изменением состояния объекта через документ «Изменение состояния ОС». После расконсервации начисление возобновляется, а срок полезного использования фактически продлевается на период простоя.

Выбытие (продажа, списание) оформляется соответствующими документами в разделе «ОС и НМА». В месяце выбытия амортизация начисляется за последний раз, затем накопленная сумма со счета 02 списывается вместе с остаточной стоимостью объекта.

Амортизация НМА и особенности налогового учета

Нематериальные активы амортизируются по той же схеме: документ «Принятие к учету НМА» в разделе «ОС и НМА», затем автоматическое начисление при закрытии месяца операцией «Амортизация и износ основных средств» — она обрабатывает и счет 05. Способ начисления для НМА чаще всего линейный, срок задается в месяцах.

В налоговом учете применяется амортизационная премия: часть стоимости объекта (в пределах установленных лимитов по амортизационным группам) можно единовременно списать на расходы. В документе принятия к учету для этого заполняется процент премии на вкладке налогового учета. Премия создает разницу между бухгалтерским и налоговым учетом, которую программа отразит при расчете налога на прибыль.

Если организация применяет ПБУ 18/02, программа автоматически рассчитает отложенные налоговые активы и обязательства по разницам в амортизации. Проверить расчет можно через справку-расчет «Отложенный налог на прибыль» в том же закрытии месяца.

Перед закрытием квартала полезно сверить количество амортизируемых объектов: сформируйте инвентарную книгу (ОС-6) или ведомость ОС и сравните с прошлым периодом. Пропущенное принятие к учету одного объекта искажает и амортизацию, и налог на имущество, и налог на прибыль одновременно.

Часто задаваемые вопросы

Почему амортизация не начисляется при закрытии месяца?

Чаще всего причины такие: объект не принят к учету (остался на счете 08), в карточке не заполнен способ начисления амортизации или срок полезного использования, снят флажок «Начислять амортизацию», либо объект принят в текущем месяце — тогда начисление начнется со следующего. Откройте справку-расчет: отсутствующие объекты в ней не отображаются вовсе.

Можно ли начислить амортизацию за прошлый месяц?

Да. Откройте закрытие месяца нужного периода и выполните операцию повторно. Если в том периоде уже были сделаны исправления документов, потребуется перепровести закрытие месяца целиком, чтобы обновить все зависимые расчеты — себестоимость, налог на прибыль, отложенные налоги.

Что делать, если сумма амортизации неверная?

Не правьте проводки вручную. Найдите причину в исходных данных: проверьте первоначальную стоимость, срок полезного использования (он указывается в месяцах) и способ начисления в документе принятия к учету. После исправления перезакройте месяц — программа пересчитает сумму автоматически.

Как начисляется амортизация по арендованным или лизинговым объектам?

Если объект учитывается на балансе вашей организации (например, предмет лизинга по договору, где вы — балансодержатель), он принимается к учету как обычное ОС и амортизируется стандартно. Если объект на балансе арендодателя, в вашем учете отражаются только арендные платежи, а сам объект — за балансом на счете 001, амортизация не начисляется.

Начисляется ли амортизация по объектам стоимостью до лимита ОС?

В налоговом учете объекты в пределах установленного лимита (до 100 000 рублей) не амортизируются — их стоимость списывается в расходы единовременно при вводе в эксплуатацию. В бухгалтерском учете лимит организация устанавливает сама в учетной политике. В 1С для таких объектов выбирается способ отражения «Стоимость при принятии к учету» в налоговом учете.

Где посмотреть накопленную амортизацию по конкретному объекту?

Откройте карточку основного средства — там отображаются остаточная стоимость и накопленная амортизация. Для аналитики по счету сформируйте ОСВ или анализ счета 02 с отбором по нужному объекту. Также подойдет отчет «Ведомость амортизации ОС» за произвольный период.