Государственная пошлина: на какой счет разнести в банковской выписке 1С

Государственная пошлина — один из самых частых «спорных» платежей при разборе банковской выписки в 1С: Бухгалтерии. Программа при загрузке выписки из клиент-банка часто не может сама определить вид операции, и документ «Списание с расчетного счета» остается непроведенным либо проводится с некорректной аналитикой. От того, какой счет вы выберете, зависит и правильность налогового учета, и корректность декларации по налогу на прибыль или УСН.

Универсального ответа «всегда на счет 68.10» нет: выбор счета зависит от того, за что уплачена пошлина. Пошлина за госрегистрацию, лицензии и выдачу документов относится к налогам и сборам и учитывается на счете 68.10. Пошлина за нотариальные действия, судебные издержки или информационные услуги налогом не является и отражается на счетах затрат — 26, 44 или 91.02. Ниже разберем каждый сценарий с конкретными действиями в программе.

Как определить вид госпошлины до разноса выписки

Первый шаг — понять, что именно оплачено. Назначение платежа в выписке обычно содержит словосочетание «государственная пошлина» с уточнением: за регистрацию юридического лица, за внесение изменений в ЕГРЮЛ, за выдачу лицензии, за нотариальное действие, по исковому заявлению и так далее. Именно это уточнение определяет счет учета.

Ключевой критерий — является ли платеж налогом или сбором по Налоговому кодексу. Госпошлина за совершение юридически значимых действий уполномоченными органами (регистрация, лицензирование, выдача паспортов, регистрация прав на недвижимость) относится к федеральному сбору и учитывается как налог. Платежи нотариусу, в суд по гражданскому делу организации-истца или ответчика в части возмещения, за предоставление сведений — это компенсация расходов или оплата услуг, а не сбор.

Если назначение платежа в выписке не дает ответа, сверьтесь с первичным документом: квитанцией, реквизитами получателя и КБК. КБК госпошлины начинается с 182, что подтверждает налоговый характер платежа. Платежи нотариусам и судам часто идут по иным КБК или вовсе без бюджетной классификации — это признак «неналогового» сценария.

Разнос госпошлины-налога на счет 68.10

Когда пошлина является сбором (регистрация изменений в ЕГРЮЛ, лицензия, регистрация транспортного средства в ГИБДД), в документе «Списание с расчетного счета» выбирайте вид операции «Уплата налога». В поле «Налог» укажите «Государственная пошлина» — программа подставит счет 68.10 «Прочие налоги и сборы». Если такого элемента нет в справочнике «Налоги и взносы», создайте его вручную с видом налога «Государственная пошлина» и корректным КБК.

После проведения документа сформируется проводка Дт 68.10 — Кт 51. Само начисление пошлины в учете отражается отдельно: операцией, введенной вручную, Дт 26 (44, 08) — Кт 68.10, в зависимости от того, к чему относится пошлина. На общей системе налогообложения такие суммы включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Обратите внимание: если пошлина связана с приобретением или созданием внеоборотного актива (например, пошлина за регистрацию права собственности на здание), она включается в первоначальную стоимость объекта — тогда начисление идет через счет 08, а не через расходы текущего периода. Это влияет и на налоговую базу, и на момент признания расхода.

1. 1
   Откройте документ «Списание с расчетного счета» из загруженной выписки
2. 2
   Установите вид операции «Уплата налога»
3. 3
   В поле «Налог» выберите или создайте «Государственная пошлина» со счетом 68.10
4. 4
   Проверьте КБК и период платежа
5. 5
   Проведите документ и убедитесь в проводке Дт 68.10 — Кт 51
6. 6
   Отразите начисление пошлины операцией Дт 26 (44, 08) — Кт 68.10

Пошлина за нотариальные и судебные действия: счета 26, 44, 91.02

Нотариальная пошлина (за удостоверение доверенностей, договоров, протоколов) не является налогом. В выписке для такого платежа выбирайте вид операции «Прочее списание» либо «Перечисление поставщику», если нотариус оформлен как контрагент. Счет дебета — 26 «Общехозяйственные расходы» для управленческих действий или 44 «Расходы на продажу» для торговых организаций, если их учетной политикой предусмотрено отнесение таких затрат на этот счет.

Судебная пошлина по искам, связанным с хозяйственной деятельностью, учитывается в составе прочих расходов — счет 91.02. Если спор носит претензионный характер с контрагентом, сумму пошлины целесообразно сначала отразить на счете 76.02 «Расчеты по претензиям», чтобы при выигрыше дела корректно показать возмещение. Проводка в выписке при этом: Дт 76.02 — Кт 51 через «Прочее списание» с ручным выбором счета.

Не смешивайте эти сценарии с уплатой налога: если пошлину нотариуса провести через 68.10, в карточке счета и в анализе налогов появятся ложные обороты, а регламентные отчеты по налогам будут вводить в заблуждение при сверке с бюджетом.

Особые сценарии: УСН, возмещение пошлины и возврат

Госпошлина при УСН

На упрощенной системе с объектом «доходы минус расходы» госпошлина, являющаяся сбором, принимается в расходы после фактической оплаты — как налоги и сборы. В 1С при корректно заполненном документе «Списание с расчетного счета» с видом «Уплата налога» сумма автоматически попадает в книгу учета доходов и расходов. Пошлина нотариуса на УСН в расходах, как правило, не принимается, так как закрытый перечень расходов ее прямо не предусматривает — проверьте это применительно к своей ситуации.

Возврат излишне уплаченной пошлины

Если бюджет вернул излишне уплаченную пошлину, поступление на расчетный счет разносится с видом операции «Возврат налога» или «Прочее поступление» с корреспонденцией со счетом 68.10. Не проводите возврат как прочий доход автоматически: сначала убедитесь, что ранее пошлина была отнесена на расходы, — тогда возврат увеличивает доходы; если пошлина была в стоимости актива, требуется корректировка стоимости.

Пошлина, уплаченная через подотчетное лицо

Когда пошлину оплатил сотрудник наличными или личной картой, в банковской выписке такого платежа не будет. Он отражается через авансовый отчет: Дт 68.10 (26, 91.02) — Кт 71. Разносить его в выписке ошибочно — получится двойное отражение расхода.

Удобно настроить в 1С правило автоматического создания документов при загрузке выписки: для контрагентов-получателей пошлины (ФНС, МФЦ, Росреестр) задайте шаблон с видом операции «Уплата налога» и налогом «Государственная пошлина». Тогда при следующих загрузках реквизиты подставятся автоматически, и риск ошибки снизится.

Проверка результата после разноса

После проведения документов откройте оборотно-сальдовую ведомость по счету 68.10 и убедитесь, что по каждой пошлине есть и начисление (кредит), и оплата (дебет) — счет не должен «висеть» с односторонним сальдо. Если оплата есть, а начисления нет, отразите его операцией вручную в том же периоде, к которому относится расход.

Дополнительно сверьте анализ счета 26, 44 и 91.02: суммы нотариальных и судебных пошлин должны попасть в соответствующие статьи затрат с корректной аналитикой. Для налога на прибыль проверьте, что расходы попали в регистр налогового учета — в проводках документа суммы НУ должны совпадать с бухгалтерскими, если разниц не предполагается.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счету 68.10

Норма

Дебет и кредит закрываются, нет зависшего сальдо по оплаченной пошлине

Тревожный признак

Есть оплата без начисления или наоборот

Проводки документа списания

Норма

Дт 68.10 (26, 91.02, 76.02) — Кт 51, суммы БУ и НУ совпадают

Тревожный признак

Проводка только по БУ либо счет дебета — 51 или пустой

КУДиР при УСН «доходы минус расходы»

Норма

Пошлина-сбор попала в расходы после оплаты

Тревожный признак

Сумма отсутствует в книге или попала в доходы

Анализ счета 26/44

Норма

Нотариальные пошлины видны по статье затрат

Тревожный признак

Нотариальная пошлина сидит на 68.10 вместе с налогами

Типичные ошибки при разносе госпошлины

Самая распространенная ошибка — проведение всех без исключения пошлин через 68.10 «по привычке». Это приводит к искажению расчетов с бюджетом: при сверке с ФНС лишние обороты по налоговым счетам вызовут вопросы, а нотариальные расходы потеряются в затратах.

Вторая ошибка — отсутствие начисления пошлины. Бухгалтер разносит только оплату из выписки, и на 68.10 образуется дебетовое сальдо, которое потом годами «висит» в балансе как сомнительная дебиторка. Третья ошибка — неверный выбор статьи движения денежных средств, из-за чего платеж попадает не в ту строку отчета о движении денежных средств.

Ответы на частые вопросы

Какой счет выбрать, если пошлина уплачена за регистрацию изменений в устав?

Это классический сбор за юридически значимое действие. В документе «Списание с расчетного счета» выберите вид операции «Уплата налога», налог — «Государственная пошлина», счет 68.10. Начисление отразите проводкой Дт 26 — Кт 68.10, поскольку такие расходы относятся к управленческим.

Можно ли разнести судебную пошлину сразу на 91.02, минуя 76.02?

Можно, если организация не планирует взыскивать пошлину с проигравшей стороны или сумма несущественна. Если же вы рассчитываете на возмещение по решению суда, корректнее использовать 76.02: тогда возмещение закроет расчет по претензии, а не создаст лишний прочий доход с одновременным «висящим» расходом.

Что делать, если программа при загрузке выписки поставила вид операции «Прочее списание» автоматически?

Откройте документ и вручную смените вид операции на «Уплата налога», если пошлина является сбором. Затем выберите налог «Государственная пошлина» — счет 68.10 подставится автоматически. Чтобы ситуация не повторялась, настройте правило для этого получателя в настройках загрузки выписки.

Нужно ли создавать отдельный субсчет для госпошлины?

Нет, в типовой конфигурации 1С: Бухгалтерии предусмотрен счет 68.10 «Прочие налоги и сборы», а аналитика ведется по элементу справочника «Налоги и взносы». Создавать дополнительные субсчета не требуется — достаточно завести отдельный элемент справочника с корректным КБК.

Как отразить пошлину за выписку из ЕГРЮЛ?

Плата за предоставление сведений из реестров не является налоговым сбором в строгом смысле и обычно учитывается как информационная услуга. Разнесите платеж через «Прочее списание» с дебетом счета 26 и статьей затрат «Прочие расходы» или аналогичной по учетной политике.

Влияет ли счет учета пошлины на декларацию по налогу на прибыль?

Да. Пошлина-сбор через 68.10 и счета затрат попадает в прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Судебные издержки отражаются во внереализационных расходах. Неверный счет меняет строку декларации и может стать предметом вопросов при камеральной проверке.