Учет и Финансы · 12 мин
Госпошлина в 1С: на какой счет отнести и как отразить проводками
На какой счет в 1С отнести госпошлину: счета 68.10, 26, 44, 91.02 в зависимости от вида платежа. Проводки, настройка в 1С:Бухгалтерии и типичные ошибки.
Госпошлина в 1С:Бухгалтерии не имеет единственного «правильного» счета — выбор зависит от того, за что уплачен сбор: за регистрацию, за судебное разбирательство, за нотариальные действия или за получение лицензии. От назначения платежа зависит и дебет проводки (26, 44, 91.02, 08), и счет учета расчетов с бюджетом (обычно 68.10). Ошибка на этом этапе приводит к неверной аналитике по налогам и сборам и к вопросам при сверке с бюджетом.
Стандартная схема отражения двухступенчатая: сначала начисляется обязательство (Дт счета затрат — Кт 68.10), затем списывается оплата (Дт 68.10 — Кт 51). На практике многие организации сразу списывают госпошлину с расчетного счета на затраты документом «Списание с расчетного счета», минуя начисление, — это допустимо, если сумма несущественна и платеж разовый, но усложняет контроль задолженности.
Ниже разобраны конкретные сценарии для 1С:Бухгалтерии 8.3 и 1С:Комплексная автоматизация: какой субсчет выбрать, как настроить вид налога, как отразить пошлину по судебному иску и как проверить корректность отражения через оборотно-сальдовую ведомость.
Какой счет использовать для расчетов по госпошлине
По плану счетов бухгалтерского учета государственная пошлина относится к прочим налогам и сборам. В типовой конфигурации 1С:Бухгалтерия для этого предназначен субсчет 68.10 «Прочие налоги и сборы». Именно он применяется для начисления и списания пошлин любого вида: регистрационных, судебных, нотариальных, за выдачу лицензий.
Аналитика на счете 68.10 ведется по видам платежей в бюджет (налог, пени, штраф) и по видам налогов и сборов. Если в справочнике «Виды налогов и платежей в бюджет» нет нужного элемента, его нужно создать вручную: указать наименование (например, «Госпошлина за регистрацию изменений в устав»), КБК и счет 68.10. Реквизит КБК важен для корректного формирования платежного поручения и сверки с ИФНС.
Некоторые организации заводят отдельный субсчет (например, 68.13) для госпошлины, чтобы отделить её от прочих сборов. Это допустимо, если такой субсчет закреплен в учетной политике и настройках плана счетов, но в типовой поставке 1С потребуется ручное добавление субсчета и корректировка правил отражения.
Выбор дебета проводки по назначению пошлины
Ключевой вопрос — куда отнести госпошлину по дебету. Универсального ответа нет: бухгалтер смотрит на экономическую суть платежа. Ниже основные варианты, которые покрывают большинство ситуаций на практике.
| Назначение госпошлины | Дебет | Кредит | Комментарий |
|---|---|---|---|
| Регистрация изменений в учредительных документах, лицензии, разрешения для текущей деятельности | 26 (44 у торговых организаций) | 68.10 | Общехозяйственные расходы периода |
| Судебная пошлина по искам, не связанным с основной деятельностью | 91.02 | 68.10 | Прочие расходы |
| Пошлина за регистрацию права собственности на недвижимость, транспорт | 08 | 68.10 | Включается в первоначальную стоимость объекта |
| Нотариальные, справочные пошлины, связанные с продажей продукции | 44 | 68.10 | Расходы на продажу |
Обоснование простое: пошлина, без которой невозможно ввести объект в эксплуатацию или получить право собственности, — это затрата на приобретение актива, поэтому она капитализируется на счете 08. Пошлина за текущие административные действия (продление лицензии, внесение изменений в ЕГРЮЛ) — расход периода и уходит на 26 или 44. Судебные издержки по спорам, не связанным напрямую с производством, относятся к прочим расходам на 91.02.
Если пошлина уплачена при покупке основного средства, но сама сделка сорвалась, капитализировать её нельзя — сумму списывают на 91.02 как прочий расход. Это частая ситуация при отказе в регистрации права.
Как выбрать счет дебета
Как отразить госпошлину в 1С:Бухгалтерии 8.3
Полная схема включает два документа: начисление и оплату. Если пошлина уплачивается до совершения действия (а это почти всегда так — без квитанции регистратор не примет документы), многие бухгалтеры ограничиваются одним документом списания. Оба варианта рабочие, разница — в полноте аналитики.
Вариант 1: начисление через операцию вручную
Создайте документ «Операция, введенная вручную» (раздел «Операции»). Добавьте проводку: Дт 26 (или 91.02, 08 — по назначению) — Кт 68.10 на сумму пошлины. В субконто кредита укажите вид налога из справочника «Виды налогов и платежей в бюджет», при необходимости создав новый элемент с корректным КБК. Затем оформите «Списание с расчетного счета» с видом операции «Перечисление налога» — программа сама подставит Дт 68.10.
Вариант 2: прямое списание
Создайте «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочее списание» и укажите в поле «Счет дебета» нужный счет затрат (26, 91.02, 08). Проводка будет Дт 26 — Кт 51 напрямую, без 68.10. Такой вариант проще, но в отчете «Анализ счета 68.10» этих сумм не будет, а сверку с бюджетом по пошлинам придется делать вручную.
- 1Проверьте справочник «Виды налогов и платежей в бюджет»: создайте элемент для госпошлины с нужным КБК и счетом 68.10
- 2Определите назначение платежа и выберите счет дебета (26, 44, 91.02 или 08)
- 3Создайте «Операцию, введенную вручную» с проводкой начисления Дт затрат — Кт 68.10
- 4Оформите «Списание с расчетного счета», вид операции «Перечисление налога», укажите тот же вид налога
- 5Проверьте ОСВ по счету 68.10: сальдо по госпошлине должно закрыться в ноль после оплаты
Особые случаи: судебная пошлина и возврат
Судебная госпошлина по иску, поданному организацией, отражается на 91.02 в момент уплаты. Если суд впоследствии взыщет пошлину с ответчика в пользу вашей организации, возмещение приходуется на 91.01 «Прочие доходы» проводкой Дт 76.02 (расчеты по претензиям) — Кт 91.01. Не зачитывайте возмещение в минус расходам — в налоговом учете это доход, и несимметричное отражение исказит декларацию по прибыли.
Возврат излишне уплаченной пошлины из бюджета оформляется документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Возврат налога» или «Прочее поступление» с корреспонденцией Дт 51 — Кт 68.10. Если пошлина ранее была списана на расходы, а затем возвращена (например, при отказе от иска до принятия дела судом), возврат признается прочим доходом.
В 1С:Комплексная автоматизация и 1С:ERP логика аналогична, но начисление налогов часто оформляется документом «Операция (регламентированный учет)», а отражение в затратах — через статьи расходов с настроенным правилом распределения. Проверьте, что статья расходов для госпошлины относится к нужному направлению деятельности, иначе сумма зависнет на незакрытых остатках.
Проверка результата и типичные ошибки
После отражения госпошлины сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 68.10 с детализацией по видам налогов. Признак корректного учета: по каждой уплаченной пошлине дебетовый и кредитовый обороты равны, сальдо нулевое. Если сальдо зависло — либо начисление не закрыто оплатой, либо вид налога в двух документах различается (программа считает их разными позициями аналитики).
Вторая контрольная точка — отчет «Анализ счета» по 26, 44 или 91.02 за период: сумма госпошлины должна попасть в нужную статью затрат и закрыться на 90-й счет в конце месяца (для 26 и 44) либо остаться в составе прочих расходов (91.02). Если пошлина капитализировалась на 08, проверьте, что она вошла в первоначальную стоимость при вводе объекта в эксплуатацию.
Отдельная ситуация — госпошлина, уплаченная физическим лицом (директором, учредителем) за счет организации или с последующим возмещением. Если компания компенсирует сотруднику пошлину через подотчет, отражайте: Дт 26 (91.02) — Кт 71 на основании авансового отчета с приложенной квитанцией. Проводка через 68.10 в этом случае не нужна, так как расчет с бюджетом осуществлял не юридическое лицо напрямую.
Как проверить результат
По каждой пошлине обороты Дт = Кт, сальдо нулевое
Зависшее сальдо — расхождение аналитики между начислением и оплатой
Дт 68.10 — Кт 51, указан корректный вид налога и КБК
Дт затратного счета напрямую с 51 при наличии начисления — задвоение расхода
Сумма пошлины включена в стоимость объекта на счете 08
Пошлина ушла на 26 или 91.02 — занижена стоимость актива и амортизация
Налоговый учет и учетная политика
В налоговом учете госпошлина признается прочими расходами, связанными с производством и реализацией, на дату начисления (при методе начисления). В 1С:Бухгалтерии при настроенном налоговом учете проводки по счетам 26, 44, 91.02 автоматически формируют суммы НУ параллельно с БУ. Исключение — пошлины, капитализируемые в стоимость амортизируемого имущества: они признаются в расходах через амортизацию.
Закрепите в учетной политике: на каком субсчете учитываются пошлины (68.10 или отдельный), какие виды пошлин относятся на 26, а какие на 91.02, и порядок отражения при оплате через подотчетных лиц. Это снимет вопросы при аудите и обеспечит единообразие проводок у разных бухгалтеров.
Что важно запомнить
Расчеты по госпошлине ведутся на счете 68.10, а дебет проводки выбирается по назначению платежа: 26/44 для текущих административных пошлин, 91.02 для судебных и прочих, 08 для пошлин, связанных с приобретением активов. Контролируйте результат через ОСВ по 68.10 — сальдо по каждой пошлине должно закрываться.
Часто задаваемые вопросы
Можно ли отразить госпошлину сразу на 26 счет, минуя 68.10?
Да, если пошлина разовая и уплачивается до совершения действия. Используйте «Списание с расчетного счета» с видом «Прочее списание» и дебетом 26. Минус подхода: платеж не попадет в аналитику расчетов с бюджетом, и сверку с ИФНС по этой сумме придется делать вручную.
Куда отнести госпошлину за регистрацию права собственности на здание?
На счет 08: такая пошлина — затрата, непосредственно связанная с приобретением актива, и включается в первоначальную стоимость. Проводка Дт 08 — Кт 68.10, далее сумма перейдет на 01 при вводе объекта в эксплуатацию и будет списываться через амортизацию.
Как отразить возврат госпошлины из бюджета в 1С?
Документом «Поступление на расчетный счет». Если пошлина ранее начислялась через 68.10 — используйте вид операции «Возврат налога» с тем же видом налога. Если списывалась напрямую на расходы — отразите поступление как прочий доход (Кт 91.01), чтобы не искажать налоговую базу.
Почему в ОСВ по 68.10 зависло сальдо по госпошлине?
Чаще всего в документах начисления и оплаты указаны разные элементы справочника «Виды налогов и платежей в бюджет» — программа воспринимает их как разные налоги. Откройте карточку счета 68.10 с аналитикой, найдите расхождение и исправьте вид налога в одном из документов, затем перепроведите.
Директор оплатил госпошлину личной картой — какие проводки делать?
Оформите авансовый отчет: Дт 26 (или 91.02, 08 — по назначению) — Кт 71 на сумму по квитанции. Счет 68.10 не используется, так как расчет с бюджетом совершало физическое лицо, а организация лишь возмещает ему расход. Квитанция об оплате обязательна как первичный документ.
Нужно ли создавать отдельный субсчет для госпошлины?
Не обязательно. Типовой субсчет 68.10 с аналитикой по видам налогов полностью закрывает задачу учета. Отдельный субсчет оправдан только при большом количестве пошлин и необходимости их обособленного контроля — тогда закрепите его в учетной политике и добавьте в план счетов конфигурации.