Учет и Финансы · 11 мин
Госпошлина: на какой счет отнести в 1С и как отразить проводками
На какой счет в 1С относить госпошлину: счет 68.10, проводки Дт 26/44/91.02 Кт 68.10, настройка в 1С:Бухгалтерии 8.3, уплата и типичные ошибки.
Госпошлина в бухгалтерском учете относится к прочим налогам и сборам, поэтому для расчетов с бюджетом по ней в плане счетов используется счет 68 с субсчетом 68.10 «Прочие налоги и сборы». В типовой 1С:Бухгалтерии 8.3 этот субсчет уже присутствует, и именно на него начисляется обязательство перед бюджетом в момент совершения юридически значимого действия — подачи искового заявления, регистрации изменений в учредительных документах, получения лицензии и так далее.
Сложность для бухгалтера обычно не в счете расчетов, а в выборе счета затрат: одни относят госпошлину на 26 или 44, другие — на 91.02. Правильный вариант зависит от экономической сути платежа: связана пошлина с обычной деятельностью организации или является прочим расходом. От этого зависит и корректность отчета о финансовых результатах, и налоговые риски при проверке.
Ниже разобраны проводки по типовым ситуациям, порядок оформления операции в 1С:Бухгалтерии 8.3, уплата пошлины через банк и контроль расчетов, а также различия между бухгалтерским и налоговым учетом.
На какой счет относить госпошлину: логика выбора
План счетов бухгалтерского учета не предусматривает отдельного счета для госпошлины. Поскольку пошлина — это федеральный сбор, расчеты по ней отражаются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». В типовой конфигурации 1С для этого создан субсчет 68.10 «Прочие налоги и сборы», который используется также для транспортного налога, налога на имущество и других обязательств, не имеющих выделенных субсчетов.
Дебетовая часть проводки определяется назначением пошлины. Если платеж связан с основной деятельностью — например, пошлина за лицензию, без которой организация не может работать, или пошлина за регистрацию договора, — расход логично отнести на счета учета затрат: 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу». Если пошлина возникла в связи с разовым событием, не относящимся к обычной деятельности (исковое заявление, апелляционная жалоба, регистрация права на объект недвижимости), используется 91.02 «Прочие расходы».
Выбор счета затрат
Подходит, когда пошлина связана с обычной деятельностью: лицензии, разрешения, регулярные регистрационные действия. Ограничение — нужно закрепить подход в учетной политике.
Подходит для разовых платежей: судебные иски, регистрация сделок с недвижимостью, нотариальные действия вне обычной деятельности. Не искажает себестоимость продукции.
Применяется, если пошлина непосредственно связана с приобретением или созданием внеоборотного актива, например регистрация права собственности на здание до ввода в эксплуатацию. Тогда пошлина включается в первоначальную стоимость.
Типовые проводки по госпошлине
Начисление пошлины отражается в момент совершения действия, за которое она уплачивается: подачи иска, обращения в регистрирующий орган, подачи заявления на лицензию. Именно в этот момент возникает обязанность перед бюджетом, а не в момент фактической оплаты — хотя на практике пошлину часто платят до подачи документов, и тогда допустимо отразить начисление и уплату одной датой.
Основные проводки выглядят так: Дт 26 (44, 91.02, 08) Кт 68.10 — начислена госпошлина; Дт 68.10 Кт 51 — пошлина уплачена с расчетного счета. Если пошлину оплатил подотчетное лицо наличными через банк, используется цепочка Дт 71 Кт 50 (выданы деньги) и Дт 68.10 Кт 71 (сотрудник уплатил пошлину по квитанции).
Особый случай — возврат госпошлины. Если суд или регистрирующий орган вернул пошлину (например, иск оставлен без рассмотрения), проводка сторнируется: Дт 68.10 Кт 91.01 — восстановлена сумма пошлины, Дт 51 Кт 68.10 — возврат поступил на расчетный счет. В налоговом учете возвращенная пошлина признается внереализационным доходом, если ранее была учтена в расходах.
Уплата госпошлины через банк в 1С
Уплата оформляется документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Перечисление налога». В поле «Налог» из справочника «Виды налогов и платежей в бюджет» выбирается элемент, у которого счет учета — 68.10. Если подходящего вида налога нет, его создают вручную: раздел «Главное» — «Налоги и отчеты» — вкладка или ссылка на виды налогов, далее указывают наименование «Государственная пошлина» и счет 68.10.
Критично заполнить реквизиты платежа в бюджет: КБК конкретного вида пошлины (для судебных пошлин, пошлин за регистрацию и лицензий КБК различаются), статус плательщика, основание платежа. Ошибка в КБК не искажает бухгалтерский учет, но приводит к тому, что платеж не засчитывается по назначению, и регистрирующий орган может отказать в совершении действия.
Если программа подключена к сервису обмена с банком или выписки загружаются из клиент-банка, документ списания создается автоматически при загрузке выписки. Проверьте, что программа правильно определила вид операции и счет 68.10: при нестандартных назначениях платежа автоматическое распознавание иногда подставляет неверный вид налога.
Госпошлина в налоговом учете
В налоговом учете по налогу на прибыль госпошлина включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, либо внереализационных расходов — в зависимости от характера платежа. Судебные пошлины и арбитражные сборы учитываются во внереализационных расходах. Пошлина, включенная в первоначальную стоимость основного средства, признается в расходах через амортизацию, а не единовременно.
В 1С:Бухгалтерии налоговый учет по ручной операции отражается автоматически по сумме проводки, если у статьи затрат корректно настроен вид расхода для налогового учета. Проверьте это в карточке статьи: для судебной пошлины вид расхода НУ — «Внереализационные расходы», для лицензионной пошлины по основной деятельности — «Прочие расходы».
У организаций на УСН «доходы минус расходы» уплаченная госпошлина уменьшает базу в составе расходов после фактической оплаты. В программе это происходит автоматически при проведении банковской выписки, если расход корректно классифицирован.
Контроль расчетов по счету 68.10
Поскольку на субсчете 68.10 собираются разные налоги и сборы, аналитика по видам налогов ведется через субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)». Для контроля именно по госпошлине используйте отчет «Анализ счета» или «Оборотно-сальдовую ведомость по счету» с группировкой по субконто: в разрезе вида платежа видны начисления и уплаты только по пошлине.
Нормальная ситуация после уплаты — нулевое сальдо по соответствующему виду платежа. Дебетовое сальдо означает переплату (или уплату без начисления), кредитовое — начисление без уплаты. Регулярно сверяйте эти данные с квитанциями и платежными поручениями, особенно если пошлину платят подотчетные лица: их квитанции часто теряются, и начисление «зависает» без закрывающей проводки.
Как проверить результат
Нулевое после начисления и уплаты в одном периоде
Кредитовое сальдо — пошлина начислена, но уплата не отражена; дебетовое — уплата прошла мимо начисления
Дт 68.10 Кт 51, заполнены КБК и вид налога
Дт 76 или 60 — платеж ушел на расчеты с контрагентами, пошлина не закрыта
Вид расхода НУ соответствует характеру пошлины, расход принимается
Статья не заполнена или флаг принятия к НУ снят без основания
Типичные ошибки при учете госпошлины
Самая распространенная ошибка — отражение уплаты пошлины напрямую проводкой Дт 91.02 Кт 51, минуя счет 68.10. Формально результат по расходам тот же, но нарушается аналитика расчетов с бюджетом, а при возврате пошлины приходится делать сложные корректировки. Кроме того, такой платеж не попадает в стандартные отчеты по налогам.
Вторая ошибка — использование счета 76 вместо 68.10, когда пошлину платит подотчетное лицо или третье лицо по поручению. Счет 76 предназначен для расчетов с дебиторами и кредиторами, а не с бюджетом; обязательство перед государством должно пройти через счет 68.
Третья группа ошибок связана с моментом признания расхода: пошлину по иску относят на расходы в день оплаты, хотя иск подан в другом квартале, либо наоборот — забывают начислить пошлину в периоде подачи документов. При методе начисления расход признается в периоде совершения юридически значимого действия.
FAQ
Можно ли создать отдельный субсчет 68 для госпошлины?
Технически в 1С можно добавить собственный субсчет, например 68.13, но делать это не рекомендуется: типовые обработки, регламентные операции и обновления конфигурации ориентированы на штатный план счетов. Достаточно аналитики по субконто «Виды платежей в бюджет» на счете 68.10.
Как отразить госпошлину, которую платит физическое лицо за организацию?
Если сотрудник оплатил пошлину из личных средств, выдается компенсация через подотчет: Дт 71 Кт 50 (51) — выданы деньги, Дт 68.10 Кт 71 — отражена уплата по квитанции. Обязательно приложите квитанцию об оплате к авансовому отчету.
Нужно ли начислять госпошлину, если она уплачена до подачи документов?
При совпадении оплаты и подачи документов в одном периоде допустимо отразить начисление и уплату одной датой двумя проводками через 68.10. Если оплата и подача в разных периодах, до момента подачи сумму можно учесть как аванс, а начисление сделать в периоде совершения действия.
На какой счет отнести пошлину за регистрацию ООО или изменений в устав?
Пошлина за регистрацию юридического лица при создании обычно относится учредителями на свои расходы и в учете организации не отражается. Пошлина за регистрацию изменений в учредительных документах действующей организации учитывается как прочий расход: Дт 91.02 Кт 68.10.
Как в 1С отразить возврат госпошлины из бюджета?
Создайте ручную операцию: Дт 68.10 Кт 91.01 — восстановлена сумма пошлины (статья прочих доходов с видом «Прочие внереализационные доходы»), затем при поступлении денег — «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Возврат налога»: Дт 51 Кт 68.10.
Учитывается ли госпошлина в расходах при УСН?
Да, при объекте «доходы минус расходы» уплаченная госпошлина включается в расходы после фактической оплаты. В 1С это происходит автоматически при проведении банковской выписки, если вид операции и статья расходов заполнены корректно.
Что важно запомнить
Расчеты по госпошлине ведутся на счете 68.10, счет затрат выбирается по назначению платежа: 26/44 для текущей деятельности, 91.02 для разовых действий, 08 — если пошлина формирует стоимость актива. Начисление оформляется ручной операцией, уплата — списанием с расчетного счета с видом «Перечисление налога». Контролируйте сальдо по виду платежа и правильно заполняйте КБК.