Как списать госпошлину в 1С: пошаговая инструкция

Госпошлина — это платеж в бюджет, который организация уплачивает за регистрационные действия, выдачу лицензий, рассмотрение исков и другие юридически значимые операции. В 1С:Бухгалтерии её списание зависит от того, за что уплачена пошлина: одни суммы относятся на расходы сразу, другие включаются в стоимость актива или распределяются на расходы будущих периодов.

Типовая схема отражения проста: начисление показывается по дебету счета затрат в корреспонденции со счетом 68.10 «Прочие налоги и сборы», оплата — с расчетного счета через банковскую выписку. Однако на практике возникают вопросы: на какой счет отнести пошлину за лицензию, как провести возврат излишне уплаченной суммы, как быть с пошлиной за регистрацию недвижимости.

Ниже разобраны основные сценарии: от простого списания на расходы до включения пошлины в первоначальную стоимость основного средства. Все примеры приведены для 1С:Бухгалтерии 8.3, но логика применима и к другим конфигурациям.

На какой счет отнести госпошлину

Выбор счета затрат — ключевой момент, от которого зависят дальнейшие проводки и налоговый учет. Универсального ответа нет: назначение пошлины определяет её экономическую сущность.

Наиболее распространенные варианты:

• Счет 26 «Общехозяйственные расходы» — пошлины общего характера: за регистрацию изменений в учредительных документах, выдачу выписок из ЕГРЮЛ, нотариальные действия.
• Счет 44 «Расходы на продажу» — у торговых организаций, если пошлина связана с основной деятельностью.
• Счет 91.02 «Прочие расходы» — пошлина за рассмотрение дела в суде (как по искам организации, так и по искам к ней), если она не связана с приобретением актива.
• Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» — пошлина за госрегистрацию прав на недвижимость, непосредственно связанная с приобретением объекта. Она включается в первоначальную стоимость основного средства.
• Счет 97 «Расходы будущих периодов» — пошлина за лицензию, действующую несколько лет, если организация приняла решение распределять такие затраты равномерно.

В налоговом учете большинство пошлин признается прочими расходами на дату начисления. Исключение — суммы, включенные в стоимость амортизируемого имущества: они списываются через амортизацию.

Начисление госпошлины документом «Операция, введенная вручную»

Если пошлина уплачивается без выставления счета и счета-фактуры (что почти всегда так), начисление оформляется ручной операцией. Это стандартный способ, который не требует доработки конфигурации.

Порядок действий в 1С:Бухгалтерии 8.3:

1. Откройте раздел «Операции» → «Операции, введенные вручную».
2. Нажмите «Создать» и выберите вид документа «Операция».
3. Добавьте проводку: дебет — счет затрат (например, 26 или 91.02), кредит — 68.10 «Прочие налоги и сборы».
4. В субконто дебета укажите статью затрат с видом «Прочие затраты» или «Налоги и сборы» — от этого зависит попадание суммы в декларацию по налогу на прибыль.
5. В субконто кредита выберите вид платежа «Налог (начислено/уплачено)».
6. Укажите сумму и содержание операции, например: «Начислена госпошлина за рассмотрение искового заявления».

1. 1
   Создайте документ «Операция, введенная вручную» в разделе «Операции»
2. 2
   Добавьте проводку Дт 26/91.02/08 — Кт 68.10
3. 3
   Заполните субконто: статью затрат и вид платежа в бюджет
4. 4
   Проверьте, что сумма попала в налоговый учет (колонка НУ)
5. 5
   Проведите документ и сверьте оборотно-сальдовую ведомость по 68.10

После проведения проверьте, что сумма отразилась и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Если флажок налогового учета в проводке не заполнен автоматически, проставьте сумму НУ вручную — иначе возникнут разницы, которые придется объяснять при закрытии месяца.

Оплата госпошлины через банк

Оплата оформляется документом «Списание с расчетного счета» (раздел «Банк и касса» → «Банковские выписки»). При загрузке выписок из клиент-банка документ обычно создается автоматически, но вид операции нужно проверить.

Правильные настройки документа:

• Вид операции — «Перечисление налога» (или «Уплата налога» в зависимости от релиза).
• Налог — «Прочие налоги и сборы» (счет 68.10).
• Вид обязательства — «Налог (начислено/уплачено)».
• Получатель — соответствующее управление ФНС или казначейство с корректными КБК.

Если пошлина уплачена наличными через подотчетное лицо (например, сотрудник оплатил в суде), используйте «Авансовый отчет»: проводка будет Дт 68.10 — Кт 71. В этом случае начисление через операцию вручную делается так же, а авансовый отчет закрывает задолженность перед бюджетом.

Особые случаи: лицензии, недвижимость, суды

Пошлина за лицензию

Единый подход к лицензионным пошлинам в нормативных документах не закреплен жестко. На практике применяются два варианта: списание на расходы сразу (если срок лицензии невелик или сумма несущественна) либо отражение через счет 97 с равномерным списанием в течение срока действия лицензии. Выбранный способ закрепляется в учетной политике.

При списании через счет 97 создайте элемент справочника «Расходы будущих периодов» с указанием срока списания, а затем ежемесячно списывайте часть суммы документом «Операция, введенная вручную» или регламентной операцией закрытия месяца, если она настроена.

Пошлина за регистрацию недвижимости

Пошлина за государственную регистрацию права собственности на приобретенное здание или земельный участок включается в первоначальную стоимость объекта: Дт 08 — Кт 68.10. Это следует из правил формирования первоначальной стоимости основного средства — туда входят все затраты, непосредственно связанные с приобретением и доведением актива до состояния, пригодного к использованию.

Если объект уже принят к учету на счете 01, а пошлина уплачена позже, сумму относят на расходы текущего периода — изменять сформированную первоначальную стоимость после принятия к учету, как правило, нельзя.

Судебная пошлина и возврат

Пошлина по иску, который организация подала, относится на прочие расходы (91.02). Если суд присудил ответчику возместить пошлину, поступление отражается как прочий доход: Дт 76.02 — Кт 91.01 с последующим поступлением денег.

При возврате излишне уплаченной пошлины из бюджета оформляется проводка Дт 51 — Кт 68.10, а ранее признанный расход сторнируется или корректируется через прочие доходы, в зависимости от ситуации и периода.

Маршрут решения

Как выбрать счет учета

Пошлина связана с покупкой недвижимости или иного внеоборотного активаОтразите Дт 08 — Кт 68.10 и включите в первоначальную стоимость

Пошлина за лицензию на длительный срок и сумма существеннаИспользуйте счет 97 с равномерным списанием по учетной политике

Пошлина за суд, регистрацию изменений, выписки — разовая и несущественнаяСписывайте сразу на 26 или 91.02 в периоде начисления

Пошлину оплатил сотрудник из подотчетных средствНачисление — как обычно, оплату закройте авансовым отчетом Дт 68.10 — Кт 71

Проверка результата и сверка

После отражения начисления и оплаты убедитесь, что учет сходится. Основной инструмент — оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.10 за период.

Контрольные точки:

• Сальдо по 68.10 после оплаты должно быть нулевым (либо равным сумме начисленной, но еще не уплаченной пошлины).
• Обороты по дебету 68.10 должны совпадать с банковскими платежами по соответствующим КБК.
• Сумма расхода должна попасть в отчет о финансовых результатах и в регистр налогового учета прочих расходов.
• При закрытии месяца не должно возникать необъясненных разниц между БУ и НУ.

Контрольные точки

Как проверить результат

Сальдо по счету 68.10 на конец месяца

Норма

Нулевое или равно начисленной, но не оплаченной сумме

Тревожный признак

Зависшая дебетовая или кредитовая сумма без документального объяснения

Проводка начисления в налоговом учете

Норма

Сумма НУ заполнена и равна сумме БУ

Тревожный признак

Пустая колонка НУ — при закрытии месяца появятся разницы

Вид операции в банковской выписке

Норма

«Перечисление налога» со счетом 68.10

Тревожный признак

«Прочее списание» на счет 91.02 — расчеты с бюджетом не закроются

Типичные ошибки при списании госпошлины

Большинство проблем с госпошлиной возникает не из-за сложности учета, а из-за невнимательности к деталям документов.

Еще одна частая ситуация — пошлина, уплаченная в одном периоде, а отраженная в учете в другом. Дата начисления должна соответствовать дате совершения юридически значимого действия (подачи иска, регистрации), а не дате платежа, если организация применяет метод начисления.

FAQ

Можно ли отразить госпошлину документом «Поступление услуг»?

Технически можно, если создать услугу в номенклатуре и указать счет затрат. Но это не лучшая практика: документ поступления предполагает контрагента-поставщика и может попасть в книгу покупок и отчеты по НДС-логике, что создает лишний шум в учете. Ручная операция с проводкой на 68.10 корректнее и прозрачнее.

Что делать, если госпошлину вернули из бюджета?

Оформите поступление на расчетный счет с проводкой Дт 51 — Кт 68.10. Если расход был признан в текущем периоде, сторнируйте начисление. Если пошлина относилась к прошлым периодам, сумму обычно отражают в прочих доходах текущего периода (Дт 68.10 — Кт 91.01 после закрытия расчетов).

Как отразить пошлину, уплаченную физическим лицом за организацию?

Если сотрудник оплатил пошлину из личных средств, возместите ему сумму через авансовый отчет (Дт 68.10 — Кт 71) или через расчеты с персоналом по прочим операциям (счет 73). К авансовому отчету приложите квитанцию об оплате — это первичный документ, подтверждающий расход.

Нужен ли счет-фактура или УПД для списания госпошлины?

Нет. Госпошлина — это платеж в бюджет, а не приобретение товара или услуги, НДС она не содержит. Документальным основанием служат платежное поручение, квитанция об оплате и документ, подтверждающий совершение действия (определение суда, свидетельство о регистрации, лицензия).

Куда попадает госпошлина в декларации по налогу на прибыль?

Пошлины, списанные на расходы (счета 26, 44, 91.02), отражаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, либо внереализационных расходов — в зависимости от вида затрат и настройки статьи затрат в 1С. Проверьте вид статьи затрат: именно он определяет строку декларации.

Чем отличается учет госпошлины у ИП на УСН?

При УСН «доходы минус расходы» уплаченная пошлина включается в расходы после фактической оплаты — начисление отдельной проводкой не требуется. В 1С достаточно корректно оформить списание с расчетного счета, чтобы сумма попала в книгу учета доходов и расходов. На УСН «доходы» пошлина на расчет налога не влияет.