Госпошлина: как начислить и отразить в 1С

Госпошлина встречается в учёте регулярно: регистрация изменений в ЕГРЮЛ, подача искового заявления, нотариальные действия, получение лицензий. В 1С:Бухгалтерии 8.3 для неё нет отдельного «фирменного» документа, поэтому начисление оформляют через операцию вручную, а уплату — через списание с расчётного счёта или кассу. Ошибки здесь типичны: путают счёт учёта расчётов с бюджетом, относят пошлину не на тот вид расходов или забывают закрыть задолженность после оплаты.

Порядок отражения зависит от причины уплаты. Пошлина за регистрационные действия и лицензии обычно относится на прочие расходы (счёт 91.02), пошлина по иску, связанному с основной деятельностью, может попадать в расходы по обычным видам деятельности, а пошлина при покупке имущества иногда включается в первоначальную стоимость актива. Ниже разобраны основные сценарии с конкретными проводками и шагами в программе.

На каком счёте учитывать расчёты по госпошлине

Для расчётов с бюджетом по госпошлине используется счёт 68.10 «Прочие налоги и сборы». В типовой конфигурации 1С:Бухгалтерии 8.3 этот субсчёт уже есть в плане счетов, создавать его вручную не нужно. Аналитика на счёте ведётся по видам платежей в бюджет (налог, пени, штраф), этого достаточно для корректного закрытия задолженности.

Дебетовая сторона проводки зависит от экономического смысла пошлины. Универсального счёта нет: бухгалтер выбирает его исходя из того, за что уплачена пошлина и как это соотносится с учётной политикой организации.

Начисление госпошлины операцией вручную

Основной способ начисления — документ «Операция, введённая вручную». Он находится в разделе «Операции» → «Операции, введённые вручную» → кнопка «Создать» → «Операция». Дата документа — дата, на которую возникает обязанность уплатить пошлину: обычно день подачи документов в госорган или день подачи иска.

В табличной части добавьте проводку: по дебету — счёт затрат с нужной аналитикой (подразделение, статья затрат или статья прочих доходов и расходов), по кредиту — 68.10 с видом платежа «Налог (взносы): начислено / уплачено». Сумма — размер пошлины по квитанции или платёжному поручению. В поле «Содержание» укажите, за что уплачивается пошлина: это упростит проверку и пояснения при аудите.

1. 1
   Откройте «Операции» → «Операции, введённые вручную» → «Создать» → «Операция»
2. 2
   Укажите дату возникновения обязанности и организацию
3. 3
   Добавьте проводку: Дт 26/91.02/08 — Кт 68.10, сумма пошлины
4. 4
   Заполните аналитику: статья затрат или прочих расходов, подразделение
5. 5
   Заполните содержание операции и запишите документ
6. 6
   Проверьте проводку кнопкой «Дт/Кт» или отчётом «Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 68.10»

Если пошлина уплачена до подачи документов (частый случай — реквизиты требуют оплатить заранее), допустимо сначала отразить оплату, а начисление сделать той же датой или датой совершения действия. Главное — чтобы на 68.10 не зависло необъяснённое сальдо.

Начисление пошлины по исковому заявлению

При подаче иска пошлина относится на прочие расходы: Дт 91.02 — Кт 68.10, статья прочих расходов с видом «Госпошлина по исковым заявлениям» или аналогичным. Если суд удовлетворит иск, ответчик возместит пошлину — возмещение отражают через Дт 76.02 — Кт 91.01 (расчёты по претензиям), а поступление денег закрывает 76.02.

Пошлина, включаемая в стоимость актива

Если пошлина уплачена при приобретении недвижимости за регистрацию права собственности, она формирует первоначальную стоимость: Дт 08.04 (или 08.01) — Кт 68.10. После ввода объекта в эксплуатацию сумма вместе с остальными затратами перейдёт на 01. Не относите такую пошлину на текущие расходы — это занизит стоимость актива и исказит амортизацию.

Уплата госпошлины с расчётного счёта

Уплату оформляют документом «Списание с расчётного счёта» (раздел «Банк и касса» → «Банковские выписки»). Вид операции — «Уплата налога». В поле «Налог» выберите из справочника подходящий элемент; если готового нет, создайте новый с видом «Прочие налоги и сборы» и счётом учёта 68.10. Вид обязательства — «Налог (взносы): начислено / уплачено».

При загрузке выписок из клиент-банка программа часто создаёт документ автоматически, но вид операции и счёт могут определиться неверно. Обязательно откройте документ и проверьте: счёт дебета должен быть 68.10, а не 76 или 60. Иначе задолженность перед бюджетом останется висеть, а на расчётах с контрагентами появится фиктивная переплата.

Уплата наличными и подотчётными лицами

Пошлину нередко платит сотрудник лично — через банк по квитанции или в терминале. Тогда расчёты идут через счёт 71. Сначала выдают аванс (или сотрудник платит из своих средств), затем оформляют авансовый отчёт: на вкладке «Оплата» указывают счёт 68.10, сумму и прикладывают квитанцию. Проводка авансового отчёта: Дт 68.10 — Кт 71.

Начисление (Дт затрат — Кт 68.10) при этом делают отдельной операцией вручную, как описано выше. В итоге на 68.10 начисление закрывается оплатой через подотчётника, а на 71 остаётся задолженность перед сотрудником, которую гасят выплатой из кассы или на карту.

Налоговый учёт и возмещение пошлины

В налоговом учёте госпошлина в большинстве случаев признаётся прочими расходами, связанными с производством и реализацией, на дату начисления. В 1С:Бухгалтерии при проведении операции вручную суммы по налоговому учёту заполняются автоматически вместе с бухгалтерскими — проверьте, что колонка «Сумма НУ» в проводке заполнена, если организация на общей системе.

Исключение — пошлина, включённая в первоначальную стоимость актива: она признаётся в расходах через амортизацию. Также внимательно отнеситесь к возмещению пошлины ответчиком: это внереализационный доход на дату вступления решения суда в силу, отражается проводкой Дт 76.02 — Кт 91.01.

Проверка результата и типичные ошибки

После оформления всех документов сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 68.10 за период. Нормальная картина: оборот по кредиту (начисление) равен обороту по дебету (уплата), сальдо нулевое либо равно пошлине, срок уплаты которой ещё не наступил. Разверните отчёт по видам платежей, чтобы увидеть детали.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счёту 68.10

Норма

Начисление равно уплате, сальдо нулевое или объяснимое

Тревожный признак

Кредитовое сальдо без непогашенной обязанности или дебетовое сальдо без переплаты

Проводка списания с расчётного счёта

Норма

Дт 68.10 — Кт 51, вид операции «Уплата налога»

Тревожный признак

Дт 60 или 76 — оплата ушла на контрагента

Аналитика расходов

Норма

Счёт затрат соответствует причине пошлины

Тревожный признак

Пошлина за покупку недвижимости попала на 26 вместо 08

Если ошибка обнаружена в закрытом периоде, исправление делайте текущей датой через операцию вручную или корректировочный документ, не изменяя проведённые документы прошлых периодов напрямую — это ломает регламентированную отчётность и последовательность.

Часто задаваемые вопросы

Можно ли оформить госпошлину через «Поступление услуг»?

Технически можно, но не рекомендуется: придётся заводить фиктивного контрагнета и договор, а расчёты с бюджетом всё равно не отразятся на 68.10. Корректный путь — операция вручную с кредитом 68.10 и списание с расчётного счёта с видом «Уплата налога».

Что делать, если пошлину вернули (например, отказались от иска)?

Возврат отражают поступлением на расчётный счёт с видом «Прочее поступление» или «Возврат налога» в корреспонденции с 68.10. Одновременно сторнируют ранее признанный расход операцией вручную: Дт 68.10 — Кт 91.01 (или сторно Дт 26 — Кт 68.10), чтобы не завышать прочие расходы.

Нужно ли начислять пошлину, если её платит физлицо — учредитель?

Если пошлина уплачена за действия в интересах организации и компания возмещает учредителю расход, начисление и оплата оформляются в общем порядке через 68.10, а расчёты с учредителем — через 76 или 71 (если он оформлен как подотчётное лицо). Если организация не возмещает расход, в её учёте операция вообще не отражается.

Как отразить пошлину при УСН «доходы минус расходы»?

Госпошлина включается в расходы после фактической оплаты. В 1С документ списания с расчётного счёта с видом «Уплата налога» автоматически формирует запись в книге учёта доходов и расходов. Проверьте, что в документе оплаты сумма попала в расходы УСН, а начисление операцией вручную записей КУДиР не создаёт.

Куда отнести пошлину за выпуск карты топливной или пропуска?

Такие платежи обычно связаны с текущей деятельностью и относятся на счета затрат: 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу» в торговле. Проводка стандартная: Дт 26 (44) — Кт 68.10, оплата — через банк или авансовый отчёт.