Где в 1С посмотреть постоянные разницы

Постоянные разницы в 1С:Бухгалтерии возникают, когда расход или доход признаётся только в бухгалтерском или только в налоговом учёте — например, сверхнормативные представительские расходы или безвозмездно полученное имущество. Конфигурация учитывает их на тех же счетах, что и обычные суммы, но в специальном ресурсе «ПР», поэтому увидеть их можно как в проводках, так и в стандартных отчётах.

Основные места, где видны постоянные разницы: оборотно-сальдовая ведомость по счёту с включённым показателем «ПР», анализ счёта, карточка счёта, справка-расчёт «Налог на прибыль» и универсальный отчёт. Ниже разобраны конкретные пути в меню, настройки показателей и способы проверить корректность отражения разниц.

Материал ориентирован на типовую 1С:Бухгалтерию 8.3. В конфигурациях УПП, ERP и КА логика ресурса «ПР» аналогична, но расположение отчётов может отличаться.

Что такое постоянные разницы и где они «живут» в учёте

Постоянная разница — это сумма, которая формирует бухгалтерскую прибыль, но никогда не учитывается в налоговой базе (или наоборот). На её основе программа рассчитывает постоянное налоговое обязательство (ПНО) или постоянный налоговый актив (ПНА) проводками по счёту 99.02.3 в корреспонденции со счётом 68.04.2.

Технически в 1С постоянные разницы не хранятся на отдельном счёте. Они отражаются в специальном ресурсе проводки «Сумма ПР» на обычных счетах затрат и доходов: 20, 25, 26, 44, 91.02 и других. Поэтому искать их нужно не по номеру счёта, а через включение показателя «ПР» в отчётах.

Регистрация разницы происходит автоматически: если в документе вид расхода помечен как не принимаемый для налогового учёта (например, статья затрат с видом «Не учитываемые в целях налогообложения»), программа при проведении заполняет ресурс ПР.

Оборотно-сальдовая ведомость по счёту с показателем «ПР»

Самый быстрый способ увидеть постоянные разницы — сформировать оборотно-сальдовую ведомость по конкретному счёту. Откройте раздел «Отчёты» → «Оборотно-сальдовая ведомость по счёту», укажите период и счёт, например 26 или 91.02.

Далее нажмите «Показать настройки» и на вкладке «Показатели» отметьте флажок «ПР (постоянные разницы)». После нажатия «Сформировать» в отчёте появится дополнительная колонка с суммами постоянных разниц по субконто — статьям затрат, подразделениям, номенклатурным группам.

Если колонка ПР пустая, это не всегда означает отсутствие разниц. Проверьте, что в учётной политике организации включён учёт по ПБУ 18/02, а в документах используются статьи затрат с корректным видом расхода для налогового учёта.

1. 1
   Откройте «Отчёты» → «Оборотно-сальдовая ведомость по счёту»
2. 2
   Укажите период и счёт учёта затрат или доходов
3. 3
   Нажмите «Показать настройки», вкладка «Показатели»
4. 4
   Установите флажок «ПР (постоянные разницы)»
5. 5
   Нажмите «Сформировать» и проанализируйте колонку ПР

Анализ счёта, карточка счёта и отчёт по проводкам

Отчёт «Анализ счёта» (раздел «Отчёты») показывает корреспонденции счёта с другими счетами. Здесь также доступен показатель ПР: он помогает увидеть, с какими счетами постоянные разницы проходят по дебету и кредиту, например как непринимаемые расходы распределяются со счёта 26 на 90.08.

«Карточка счёта» полезна, когда нужно дойти до конкретного документа, сформировавшего разницу. Включите показатель ПР в настройках, сформируйте отчёт и двойным щелчком по строке откройте первичный документ — акт, счёт-фактуру или требование-накладную.

Для точечного поиска удобен «Отчёт по проводкам» (раздел «Операции» или «Отчёты», в зависимости от релиза). В отборе установите условие «Сумма ПР Дт не равно 0» или «Сумма ПР Кт не равно 0» — отчёт выведет только проводки, содержащие постоянные разницы, по всем счетам сразу.

Отчёт по проводкам с отбором по ненулевой сумме ПР — самый быстрый способ собрать полный реестр постоянных разниц за квартал. Его удобно сохранить как вариант отчёта, чтобы не настраивать отбор заново каждый месяц.

Справка-расчёт «Налог на прибыль» и закрытие месяца

Итоговое влияние постоянных разниц на налог видно в регламентной операции закрытия месяца. Откройте «Операции» → «Закрытие месяца», выберите период и найдите операцию «Расчёт налога на прибыль». По ссылке операции доступна справка-расчёт «Налог на прибыль».

В справке-расчёте отдельными строками выводятся постоянные налоговые обязательства и активы, рассчитанные от суммы постоянных разниц за период. Это удобная точка сверки: сумма ПР, умноженная на ставку налога, должна дать величину ПНО/ПНА в проводках по счёту 99.02.3 (или 68.04.2 с соответствующим видом, в зависимости от настроек).

Обратите внимание: справка-расчёт формируется только после успешного выполнения операции расчёта налога. Если операция завершилась с ошибкой, сначала устраните причину — чаще всего это незакрытые счета затрат или ошибки в аналитике.

Почему постоянные разницы не видны: типичные причины

Наиболее частая причина «пустого» ресурса ПР — отключённый учёт по ПБУ 18/02. Проверьте настройку: «Главное» → «Учётная политика» → выберите организацию → на вкладке, связанной с налогом на прибыль, должен быть установлен флажок ведения учёта по ПБУ 18/02. Изменение применяется с начала года, поэтому разницы за прошлые периоды задним числом не появятся.

Вторая причина — в статье затрат выбран вид расхода, который программа считает полностью принимаемым. Откройте справочник «Статьи затрат» и проверьте поле «Вид расхода (НУ)»: для непринимаемых расходов там должно стоять значение «Не учитываемые в целях налогообложения», а для частично принимаемых (например, представительских) — соответствующий нормируемый вид.

Третья причина — документы проведены до изменения настроек. После исправления учётной политики или статей затрат перепроведите документы периода и повторите закрытие месяца, иначе ресурс ПР в проводках не обновится.

Проверка корректности: как сверить суммы

Базовая контрольная формула: сумма постоянных разниц за период, умноженная на ставку налога на прибыль, должна равняться обороту по счёту 99.02.3 (ПНО/ПНА). Сформируйте ОСВ по счёту 99 с показателями и сравните с колонкой ПР из ОСВ по счетам затрат.

Дополнительно сверьте данные с декларацией по налогу на прибыль: налоговая база в декларации должна сходиться с налоговой прибылью в справке-расчёте, а расхождения объясняться суммами временных и постоянных разниц. Если ПНО в учёте есть, а влияния на налог нет — проверьте, не убыток ли получен в налоговом учёте.

При расхождениях ищите ручные операции: отчёт по проводкам с отбором по виду документа «Операция» покажет записи, внесённые вручную. Именно они чаще всего становятся источником нестыковок.

Контрольные точки

Как проверить результат

Колонка ПР в ОСВ по счёту затрат

Норма

Суммы соответствуют непринимаемым расходам по первичным документам

Тревожный признак

Колонка пустая при наличии непринимаемых расходов в учёте

Проводки по счёту 99.02.3

Норма

ПНО/ПНА равны сумме ПР, умноженной на ставку налога

Тревожный признак

Суммы не сходятся или проводок нет при наличии ПР

Справка-расчёт налога на прибыль

Норма

Постоянные разницы отражены отдельной строкой

Тревожный признак

Операция расчёта налога завершилась с ошибкой

Отличия в других конфигурациях 1С

В 1С:ERP и 1С:Комплексная автоматизация принцип тот же — ресурс «ПР» в проводках и показатель в отчётах, — но отчёты могут называться иначе и находиться в разделе «Регламентированный учёт» или «Финансовый результат». Справка-расчёт налога также вызывается из обработки закрытия месяца.

В старых конфигурациях (УПП 1.3) логика ПБУ 18/02 реализована через те же ресурсы ПР и ВР, поэтому описанные приёмы — ОСВ по счёту с показателем ПР, отчёт по проводкам — работают аналогично.

Если организация применяет балансовый метод учёта отложенных налогов (доступен в свежих релизах 1С:Бухгалтерии), постоянные разницы по-прежнему отражаются через ресурс ПР, но проводки по отложенному налогу формируются иначе. Перед анализом уточните в учётной политике, какой метод используется.

Частые вопросы

Можно ли посмотреть постоянные разницы сводно по всем счетам сразу?

Да. Используйте «Отчёт по проводкам» без отбора по счёту, но с условием «Сумма ПР Дт не равно 0» или «Сумма ПР Кт не равно 0». Отчёт выведет все проводки с постоянными разницами за выбранный период с возможностью перейти в документ-источник.

Почему в ОСВ по счёту нет колонки ПР?

Показатель «ПР (постоянные разницы)» нужно включить вручную: кнопка «Показать настройки» → вкладка «Показатели». Если показателя нет в списке, проверьте, что в учётной политике организации включён учёт по ПБУ 18/02.

Чем постоянная разница отличается от временной в отчётах 1С?

Это разные ресурсы проводки: «Сумма ПР» и «Сумма ВР». Временная разница со временем сторнируется (например, при разной амортизации), постоянная — никогда. В отчётах их включают отдельными флажками, и сверять расчёт налога нужно по каждому показателю отдельно.

Как найти документ, который создал конкретную постоянную разницу?

Сформируйте «Карточку счёта» по счёту затрат с показателем ПР за нужный период. В отчёте каждая строка — это документ; двойной щелчок по строке открывает его. Далее проверьте в документе статью затрат и её вид расхода для налогового учёта.

Постоянные разницы появились только после закрытия месяца — это нормально?

Для нормируемых расходов (представительских, рекламных с нормативом) — да: программа определяет превышение норматива только при выполнении регламентной операции закрытия месяца, и именно тогда доначисляет постоянную разницу. Для полностью непринимаемых расходов ПР должна формироваться сразу при проведении документа.

Что делать, если ПНО не сходится с суммой ПР, умноженной на ставку?

Проверьте три вещи: нет ли ручных операций с ресурсом ПР, одинаков ли период в сравниваемых отчётах и не был ли получен убыток в налоговом учёте (при убытке логика расчёта меняется). Также убедитесь, что после изменений в документах закрытие месяца было выполнено повторно.