Учет и Финансы · 11 мин
Где отражается курсовая разница в 1С
Где отражается курсовая разница в 1С: счета 91.01 и 91.02, переоценка валютных остатков, проводки в БП 3.0, проверка через ОСВ и регламентные операции.
Курсовая разница в 1С возникает автоматически при переоценке валютных остатков и обязательств: программа сравнивает рублёвую оценку по курсу на дату операции с оценкой по текущему курсу ЦБ и относит результат на прочие доходы или расходы. В типовых конфигурациях (1С:Бухгалтерия 8, редакция 3.0; ERP; Управление нашей фирмой) логика одинакова, отличается только расположение документов и отчётов.
Основные места, где видна курсовая разница: проводки документов оплаты и поступления в валюте, регламентная операция «Переоценка валютных средств» в закрытии месяца, оборотно-сальдовая ведомость по счетам 52, 57, 60, 62, 66, 67 и анализ счёта 91. Если знать, где искать, сверка расчёта занимает несколько минут.
Ниже разобраны конкретные счета, документы и отчёты, а также способы проверить корректность начисления и типичные ошибки, из-за которых курсовые разницы не считаются или считаются неверно.
На каких счетах отражается курсовая разница
В плане счетов типовой бухгалтерской конфигурации для курсовых разниц используется счёт 91 «Прочие доходы и расходы». Положительная курсовая разница (дооценка валютного актива или удешевление обязательства) попадает в кредит субсчёта 91.01 «Прочие доходы». Отрицательная — в дебет субсчёта 91.02 «Прочие расходы».
Корреспондирующий счёт — тот, по которому переоценивается остаток: 52 «Валютные счета», 57 «Переводы в пути», 60 «Расчёты с поставщиками», 62 «Расчёты с покупателями», 66 и 67 «Расчёты по кредитам и займам», 71 «Расчёты с подотчётными лицами», 75, 76. Например, переоценка остатка на валютном счёте даёт проводку Дт 52 — Кт 91.01 при росте курса и Дт 91.02 — Кт 52 при его снижении.
Статья прочих доходов и расходов в проводках обычно называется «Курсовые разницы» и создаётся в справочнике «Прочие доходы и расходы» автоматически. Важно, чтобы у этой статьи был правильно установлен вид и флажок принятия к налоговому учёту — от этого зависит корректность налогового учёта разниц.
Какие документы формируют курсовые разницы
Первый источник — банковские документы: «Списание с расчётного счёта» и «Поступление на расчётный счёт» в валюте. При оплате поставщику программа переоценивает остаток задолженности по курсу на дату платежа и сразу формирует проводку по курсовой разнице в корреспонденции с 60 или 62 счётом. То же происходит при поступлении валютной выручки.
Второй источник — регламентная операция «Переоценка валютных средств», которая выполняется в обработке «Закрытие месяца» (раздел «Операции»). Она переоценивает все валютные остатки на последнее число месяца по курсу ЦБ на отчётную дату: остатки на валютных счетах, непогашенную задолженность контрагентов, валютные кредиты и авансы подотчетных лиц.
Третий источник — документы продажи и поступления в у.е. или валюте с оплатой в рублях. Здесь при расчёте могут возникать суммовые разницы в налоговом учёте и курсовые — в бухгалтерском, в зависимости от настроек договора и даты оплаты.
- 1Откройте документ оплаты в валюте и нажмите «Дт/Кт» — проводка по 91 счёту видна в списке.
- 2Откройте «Операции → Закрытие месяца», найдите строку «Переоценка валютных средств» и посмотрите её проводки.
- 3Сформируйте справку-расчёт «Переоценка валютных средств» из меню закрытия месяца — в ней виден расчёт по каждому остатку.
- 4Сверьте итоги с оборотно-сальдовой ведомостью по счёту 91 за период.
Где смотреть курсовые разницы в отчётах
Основной инструмент проверки — оборотно-сальдовая ведомость по счёту 91 с отбором по статье «Курсовые разницы». В ней видны обороты по дебету 91.02 (отрицательные разницы) и кредиту 91.01 (положительные) за любой период. Детализацию до конкретных документов даёт «Анализ счёта» или «Карточка счёта» 91 с тем же отбором.
Для понимания, как именно рассчитана сумма, предназначена справка-расчёт «Переоценка валютных средств». Она открывается из формы закрытия месяца (кнопка со справками-расчётами у регламентной операции) и показывает по каждому валютному остатку: сумму в валюте, курс на предыдущую дату, курс на отчётную дату и рассчитанную разницу.
В отчёте о финансовых результатах курсовые разницы попадают в строки прочих доходов и прочих расходов. Если нужно увидеть их влияние на налог на прибыль, смотрите обороты по счёту 91 в разрезе налогового учёта (колонки НУ в ОСВ при включённой настройке отображения налогового учёта).
Как проверить результат
Обороты есть и совпадают со справкой-расчётом переоценки
Оборотов нет, хотя были валютные остатки и движение курса
По каждому остатку указаны курсы и разница, итог сходится с проводками
Справка пустая или суммы не совпадают с проводками
Курсы загружены на все даты операций и отчётные даты
Пропуски курсов — на дату переоценки курс отсутствует
Настройки, от которых зависит расчёт
Чтобы курсовые разницы считались, счёт учёта должен иметь признак валютного учёта. В плане счетов типовой конфигурации он уже установлен для 52, 57, 60, 62, 66, 67 и других валютных счетов, но при добавлении собственных субсчетов флажок «Валютный» нужно проверить вручную — без него переоценка выполняться не будет.
Второе условие — актуальные курсы в справочнике «Валюты». Программа загружает курсы с сервиса автоматически или по кнопке «Загрузить курсы валют». Если на дату операции или на конец месяца курс отсутствует, переоценка либо не выполнится, либо будет рассчитана по ближайшему известному курсу, что исказит результат.
Третий момент — учётная политика и параметры налогового учёта. Для организаций на общей системе в налоговом учёте действуют свои правила признания курсовых разниц (в отдельные периоды порядок по требованиям в иностранной валюте менялся нормативно), поэтому настройки налогового учёта и актуальность релиза конфигурации напрямую влияют на корректность отражения разниц в декларации.
Курсовые разницы в налоговом учёте и при УСН
В налоговом учёте при общей системе курсовые разницы признаются внереализационными доходами и расходами. В 1С это видно по колонкам «НУ» в проводках и ОСВ: программа ведёт налоговый учёт параллельно с бухгалтерским, а разницы между ними (при их наличии) отражаются как временные по ПБУ 18/02, если оно применяется.
При упрощённой системе курсовые разницы от переоценки валютных остатков в налоговом учёте не признаются — доходы и расходы учитываются кассовым методом по курсу на дату фактического поступления или списания. В 1С:Бухгалтерии для УСН переоценка формируется только в бухгалтерском учёте, и это нормальная ситуация, а не ошибка.
Если организация применяет ПБУ 18/02, расхождения между бухгалтерским и налоговым признанием разниц порождают отложенные налоговые активы и обязательства, которые видны в проводках закрытия месяца по счетам 09 и 77. Проверять их удобно через отчёт «Анализ учёта по налогу на прибыль».
Как выбрать действие
Типичные ошибки и как их исправить
Самая частая проблема — незагруженные курсы валют. Симптом: регламентная операция выполняется без проводок или с явно неверными суммами. Решение — открыть справочник «Валюты», загрузить курсы за нужный период и повторить закрытие месяца за соответствующий месяц.
Вторая ошибка — ручные проводки по валютным счетам через операцию, введённую вручную. Такие проводки не участвуют в механизме переоценки корректно и искажают валютные остатки, из-за чего курсовая разница считается от неверной базы. Все движения по валютным счетам следует оформлять штатными документами.
Третья ситуация — изменение документов задним числом после закрытия месяца. Если в прошлом периоде изменили валютную оплату или поступление, переоценку нужно пересчитать: отменить закрытие месяца, перепровести документы и выполнить закрытие заново, иначе разницы будут рассчитаны от устаревших остатков.
Особенности в других конфигурациях 1С
В 1С:ERP и Комплексной автоматизации курсовые разницы рассчитываются при закрытии месяца в рамках регламентных операций по переоценке валютных средств и отражаются на счетах регламентированного учёта аналогично — через 91 счёт. Дополнительно там есть отчёты по валютным расчётам в разделе казначейства, где видны переоценки по каждому договору и объекту расчётов.
В «1С:Управление нашей фирмой» переоценка выполняется документом «Закрытие месяца» или автоматически при проведении банковских документов. Курсовые разницы отражаются на счёте 91 и видны в отчётах «Доходы и расходы» и оборотно-сальдовой ведомости. Логика поиска та же: сначала документ-источник, затем регламентная операция, затем отчёты по 91 счёту.
Что важно запомнить
Курсовая разница в 1С отражается на счёте 91: доход — кредит 91.01, расход — дебет 91.02. Формируется банковскими документами и операцией «Переоценка валютных средств» при закрытии месяца. Проверяется справкой-расчётом и ОСВ по 91 счёту. Корректность зависит от загруженных курсов валют и признака валютного учёта на счетах. Исправлять нужно исходные данные, а не сами проводки.
Частые вопросы
Почему в закрытии месяца нет операции «Переоценка валютных средств»?
Операция появляется только если на конец месяца есть остатки по счетам с признаком валютного учёта. Если валютная задолженность полностью погашена и валютный счёт пуст, переоценка не требуется и строка в списке операций не выводится. Проверьте ОСВ по счетам 52, 60, 62 с колонкой валютных сумм.
Как посмотреть курсовую разницу по конкретному контрагенту?
Сформируйте «Анализ счёта» 60 или 62 по этому контрагенту с детализацией по документам — проводки в корреспонденции с 91 счётом и есть курсовые разницы. Альтернатива — карточка счёта 91 с отбором по статье «Курсовые разницы» и субконто «Контрагенты», если такая аналитика доступна в отборе.
Нужно ли переоценивать авансы в валюте?
По правилам бухгалтерского учёта выданные и полученные авансы после признания не переоцениваются: они фиксируются в рублёвой оценке по курсу на дату аванса. Поэтому отсутствие переоценки по авансовым остаткам — норма. В налоговом учёте порядок может отличаться, поэтому расхождения БУ и НУ по авансам закономерны.
Что делать, если курсовая разница посчиталась дважды?
Двойной расчёт обычно означает, что кто-то добавил ручную проводку по 91 счёту поверх автоматической, либо закрытие месяца выполнялось повторно без отмены предыдущего. Найдите лишний документ через карточку счёта 91, удалите ручную операцию и повторите регламентное закрытие месяца.
Отражаются ли курсовые разницы в книге учёта доходов и расходов при УСН?
Нет. При УСН доходы и расходы признаются по факту оплаты, а переоценка валютных остатков в налоговом учёте не выполняется. В 1С курсовые разницы при УСН формируются только в бухгалтерском учёте и в КУДиР не попадают — это соответствует правилам.
Как проверить курс, по которому посчитана разница?
Откройте справку-расчёт «Переоценка валютных средств» из закрытия месяца — в ней по каждой строке указаны курс на предыдущую дату оценки и курс на отчётную дату. Сверьте эти значения со справочником «Валюты»: при расхождении перезагрузите курсы и повторите операцию.