Учет и Финансы · 11 мин
Где отражается амортизация в 1С: счета, документы и отчёты
Разбираем, где отражается амортизация в 1С: счета 02 и 05, документы начисления, проводки по БУ и НУ, отчёты для проверки и типичные ошибки учёта.
Амортизация в 1С отражается на счетах 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов», а начисляется регламентной операцией «Амортизация и износ основных средств» при закрытии месяца. Однако «где отражается» — вопрос шире: это и счёт затрат, на который списывается амортизация (20, 23, 25, 26, 44), и документы первичного учёта, и отчёты, по которым бухгалтер проверяет корректность начисления.
Механика зависит от конфигурации: в 1С:Бухгалтерии 8 основные средства и НМА учитываются через документы «Принятие к учёту ОС» и «Принятие к учёту НМА», а амортизация рассчитывается автоматически по данным этих документов. В 1С:ERP и Комплексной автоматизации расчёт выполняется регламентным заданием в разделе учёта внеоборотных активов, но принцип тот же — программа берёт первоначальную стоимость, срок полезного использования и способ начисления из карточки актива.
Важно понимать разницу между бухгалтерским и налоговым учётом: в 1С амортизация начисляется параллельно по БУ и НУ, и суммы могут различаться из-за разных сроков полезного использования, амортизационной премии или лимитов стоимости. Разницы фиксируются на счетах отложенных налогов, если применяется ПБУ 18/02.
На каких счетах отражается амортизация
Накопленная амортизация основных средств учитывается на пассивном счёте 02. При начислении формируется проводка по дебету счёта затрат и кредиту счёта 02: Дт 20 (23, 25, 26, 44) — Кт 02. Конкретный счёт дебета определяется способом отражения расходов, указанным в документе принятия к учёту ОС: для производственного оборудования это обычно 20 или 25, для офисной техники администрации — 26, для торговых организаций — 44.
Для нематериальных активов используется счёт 05, если в настройках учётной политики выбран способ накопления амортизации на отдельном счёте. Альтернатива — списание амортизации напрямую в уменьшение счёта 04, тогда проводка будет Дт затратного счёта — Кт 04. Этот нюанс часто сбивает пользователей: если в ОСВ по счёту 05 пусто, проверьте настройку учётной политики и остатки по счёту 04.
В налоговом учёте те же проводки формируются с признаком «НУ» — в 1С:Бухгалтерии суммы налогового учёта видны в движениях документа в отдельных колонках. Если включён учёт по ПБУ 18/02, дополнительно появляются записи по временным и постоянным разницам (ВР и ПР).
Каким документом начисляется амортизация
В 1С:Бухгалтерии 8 амортизация начисляется не отдельным документом, а регламентной операцией «Амортизация и износ основных средств» внутри обработки «Закрытие месяца» (раздел «Операции» → «Закрытие месяца»). Операция выполняется ежемесячно в последний день периода и формирует проводки сразу по всем объектам, у которых в карточке установлен порядок начисления амортизации.
Начисление начинается с месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учёту, и прекращается после полного погашения стоимости, выбытия объекта или перевода его на консервацию. Если операция в закрытии месяца отображается серым или с предупреждением — программа не нашла объектов для начисления либо в карточках не заполнены обязательные параметры.
В 1С:ERP и Комплексной автоматизации расчёт выполняется иначе: документы «Амортизация ОС» и «Амортизация НМА» формируются при закрытии месяца в разделе внеоборотных активов, а до этого нужно убедиться, что принятые к учёту активы имеют заполненные параметры амортизации в регистрах. Логика отражения в проводках аналогична.
- 1Проверьте, что объект принят к учёту документом «Принятие к учёту ОС» или «Принятие к учёту НМА» и в нём заполнены срок полезного использования и способ начисления
- 2Откройте раздел «Операции» → «Закрытие месяца» и выберите нужный период
- 3Нажмите «Выполнить закрытие месяца» и дождитесь завершения операции «Амортизация и износ основных средств»
- 4Щёлкните по строке операции и откройте проводки, чтобы увидеть движения по счетам 02 и 05
- 5Сформируйте «Справку-расчёт амортизации» из той же строки операции для детальной проверки сумм
Как проверить начисленную амортизацию через отчёты
Основной инструмент проверки — оборотно-сальдовая ведомость по счетам 02 и 05. Она показывает кредитовые обороты за период (сумму начисленной амортизации) и накопленный остаток по каждому объекту, если включена аналитика по основным средствам. Сверьте обороты с ожидаемой месячной суммой: первоначальная стоимость, делённая на срок полезного использования в месяцах при линейном способе.
Детальную информацию даёт «Справка-расчёт амортизации», доступная из операции закрытия месяца: в ней по каждому объекту указаны первоначальная стоимость, срок использования, сумма амортизации за месяц и накопленная сумма. Дополнительно полезны стандартные отчёты раздела «ОС и НМА»: «Ведомость амортизации ОС», «Инвентарная книга ОС» и карточка счёта 02.
Для налогового учёта используйте регистры сведений и отчёт «Анализ учёта по налогу на прибыль», а также сравнивайте колонки БУ и НУ в справке-расчёте. Расхождение сумм между БУ и НУ — не обязательно ошибка: оно закономерно при амортизационной премии или разных сроках полезного использования.
Как проверить результат
Кредитовый оборот равен сумме амортизации по всем действующим ОС, остаток кредитовый
Оборот нулевой при наличии принятых к учёту ОС или остаток дебетовый
По каждому объекту сумма соответствует расчёту: стоимость / СПИ в месяцах
Объект отсутствует в списке или сумма не совпадает с ручным расчётом
Дт счёта затрат — Кт 02 (05) по каждому объекту
Проводки только по части объектов или счёт затрат не соответствует назначению ОС
Амортизация в налоговом учёте и разницы
В налоговом учёте амортизация отражается на тех же счетах 02 и 05, но с признаком «НУ» в проводках. Стоимость объектов включается в расходы через амортизацию, если стоимость превышает лимит для признания в расходах единовременно; объекты ниже лимита в НУ списываются сразу, а в БУ амортизируются — отсюда возникают временные разницы.
Амортизационная премия — ещё один источник разниц: часть стоимости ОС списывается в расходы НУ сразу при вводе в эксплуатацию, и в последующие месяцы амортизация по НУ начисляется с уменьшенной стоимости. В 1С это настраивается в документе принятия к учёту, а разницы отражаются на счетах 09 и 77 при применении ПБУ 18/02.
Чтобы увидеть разницы наглядно, откройте проводки операции начисления амортизации и включите отображение колонок «Сумма НУ Дт/Кт», «ВР» и «ПР». Если суммы ВР не закрываются пропорционально амортизации, проверьте учётную политику и корректность отражения амортизационной премии.
Типичные ошибки и их причины
Самая частая ситуация — амортизация не начисляется вовсе. Причины: в документе принятия к учёту не установлен флажок начисления амортизации, не заполнен срок полезного использования, объект принят к учёту в текущем месяце (начисление начнётся со следующего) или организация применяет УСН и пользователь ищет проводки НУ, которых нет по определению.
Вторая группа ошибок — неверный счёт затрат. Если амортизация производственного станка попадает на счёт 26 вместо 20 или 25, искажается себестоимость продукции. Счёт отражения расходов задаётся в документе принятия к учёту; исправить его можно документом «Изменение отражения амортизации ОС» с указанием даты, с которой действует новый способ.
Третья проблема — дублирование сумм после ручных операций. Если бухгалтер начислил амортизацию вручную документом «Операция», а затем выполнил закрытие месяца, сумма задвоится. Ручные проводки по счетам 02 и 05 следует делать только в исключительных случаях и с отключённой автоматической операцией.
Как изменить или прекратить начисление амортизации
Для изменения параметров — срока полезного использования, способа начисления или счёта затрат — используются специальные документы: «Изменение параметров амортизации ОС», «Изменение отражения амортизации ОС» и аналогичные для НМА. Они находятся в разделе «ОС и НМА» и действуют с указанной даты, не затрагивая прошлые периоды.
Приостановить начисление можно документом «Изменение состояния ОС» — например, при переводе объекта на консервацию. При выбытии (продаже, списании) амортизация прекращается автоматически: документы «Передача ОС» или «Списание ОС» закрывают счета 01 и 02 по объекту, а накопленная амортизация списывается проводкой Дт 02 — Кт 01.
После любых изменений перепроведите закрытие месяца за текущий период и сверьте справку-расчёт: новая сумма должна соответствовать обновлённым параметрам. Если изменение сделано задним числом, потребуется повторное закрытие всех затронутых месяцев — учитывайте, что это изменит уже сданную отчётность, поэтому перед такими действиями сделайте резервную копию базы.
Частые вопросы об амортизации в 1С
Почему в закрытии месяца нет операции по амортизации?
Операция «Амортизация и износ основных средств» появляется в списке, только если в базе есть объекты, принятые к учёту с начислением амортизации. Проверьте, что документ «Принятие к учёту ОС» проведён в более раннем месяце, срок полезного использования заполнен, а в карточке не установлено состояние, приостанавливающее начисление.
Где посмотреть накопленную амортизацию по конкретному объекту?
Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 02 с отбором по нужному основному средству или откройте карточку счёта 02. Также накопленная сумма видна в отчёте «Ведомость амортизации ОС» и в справке-расчёте амортизации за любой месяц.
Почему суммы амортизации в БУ и НУ не совпадают?
Различия закономерны при применении амортизационной премии, разных сроках полезного использования в бухгалтерском и налоговом учёте или когда стоимость объекта в НУ списывается единовременно. Проверьте параметры в документе принятия к учёту и убедитесь, что разницы корректно отражаются по ПБУ 18/02.
Можно ли начислить амортизацию вручную, минуя закрытие месяца?
Технически — да, документом «Операция» с проводкой Дт затратного счёта — Кт 02. Но делать это стоит только в исключительных случаях: при следующем закрытии месяца автоматическая операция начислит амортизацию повторно, и сумма задвоится. Безопаснее разобраться, почему не сработала регламентная операция.
Как отражается амортизация при продаже основного средства?
Документ «Передача ОС» автоматически формирует проводку Дт 02 — Кт 01, списывая накопленную амортизацию, и выводит остаточную стоимость на счёт 01.09. С месяца выбытия начисление амортизации по объекту прекращается; за месяц выбытия амортизация начисляется полностью.
Где отражается амортизация в 1С:ERP?
В 1С:ERP амортизация рассчитывается при закрытии месяца в подсистеме внеоборотных активов, а результат формируется документами «Амортизация ОС» и «Амортизация НМА». Проводки в регламентированном учёте аналогичны: кредит счетов 02 и 05 в корреспонденции со счетами затрат, заданными в параметрах учёта актива.
Что важно запомнить
Амортизация в 1С отражается по кредиту счетов 02 и 05 в корреспонденции со счетами затрат и начисляется регламентной операцией при закрытии месяца. Корректность зависит от параметров в документах принятия к учёту, а проверяется результат через ОСВ по счетам 02/05 и справку-расчёт амортизации. Ручные проводки и изменения задним числом — основные источники ошибок.