ЕНВД: какой счет использовать в 1С и как отразить налог

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в бухгалтерском учете организаций отражается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» — для него открывается отдельный субсчет, обычно 68.11 «ЕНВД». Начисление налога выполняется проводкой Дт 99 «Прибыли и убытки» — Кт 68.11, а уплата — Дт 68.11 — Кт 51. В программе 1С:Бухгалтерия 8.3 эти операции выполняются вручную через документ «Операция, введенная вручную», поскольку автоматического регламентного документа для ЕНВД в стандартной поставке нет.

Поэтому на практике работа с этим счетом в 1С сегодня связана с закрытием старых обязательств: доплатой налога за прошлые периоды, отражением пеней и штрафов по требованиям ФНС, сверкой расчетов и корректировкой базы при миграции данных. Если вы ведете архивную базу или разбираете «хвосты» по вмененке, материал ниже поможет сделать это корректно.

Для индивидуальных предпринимателей ситуация иная: ИП не обязаны вести бухгалтерский учет, поэтому в 1С начисление ЕНВД у предпринимателя часто вообще не отражается проводками — фиксируется только факт уплаты через банковскую выписку. Ниже разберем оба сценария.

На каком счете учитывать ЕНВД в плане счетов 1С

В типовом плане счетов 1С:Бухгалтерии 8.3 уже предусмотрен субсчет 68.11 «Единый налог на вмененный доход». Он входит в состав счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и используется для обособления задолженности по вмененному налогу от других платежей в бюджет. Искать его нужно через раздел «Главное» — «План счетов» или просто начав вводить «68.11» в поле счета в любой операции.

Начисление налога относится на финансовый результат, поэтому дебетом выступает счет 99 «Прибыли и убытки». Стандартная корреспонденция: Дт 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения» — Кт 68.11. Если организация совмещала ЕНВД с общей или упрощенной системой, важно не смешивать начисление вмененного налога с налогом на прибыль или УСН — у каждого свой субсчет счета 68 и свой порядок отражения.

Проводки по ЕНВД: начисление, уплата, пени

Набор проводок по вмененному налогу невелик, но каждая имеет свои особенности. Начисление налога за квартал: Дт 99.01.1 — Кт 68.11 на сумму, рассчитанную в декларации по ЕНВД. Уплата: Дт 68.11 — Кт 51 на основании банковской выписки. Если налог уменьшался на страховые взносы (в пределах 50% для работодателей), в проводку попадает уже уменьшенная сумма — та, что указана в декларации к уплате.

Пени и штрафы по ЕНВД отражаются отдельными проводками: Дт 99 (или 91.02 — в зависимости от учетной политики и характера санкции) — Кт 68.11. Чтобы санкции не смешивались с основным налогом, многие бухгалтеры добавляют к счету 68.11 дополнительную аналитику или отдельные субсчета, например 68.11.1 «Налог» и 68.11.2 «Пени и штрафы». В типовой конфигурации это можно сделать, добавив субсчет в план счетов вручную — программа это позволяет.

Как начислить ЕНВД в 1С:Бухгалтерии 8.3 вручную

Поскольку автоматического расчета ЕНВД в программе нет, начисление выполняется документом «Операция, введенная вручную». Перейдите в раздел «Операции» — «Операции, введенные вручную», нажмите «Создать» и выберите вид документа «Операция». Дата документа — последний день квартала, за который начисляется налог (31 марта, 30 июня, 30 сентября или 31 декабря соответствующего периода).

1. 1
   Откройте раздел «Операции» — «Операции, введенные вручную» и создайте документ вида «Операция».
2. 2
   Укажите дату — последний день отчетного квартала.
3. 3
   Добавьте проводку: Дебет 99.01.1, Кредит 68.11, сумма — налог к уплате по декларации.
4. 4
   Заполните содержание проводки, например «Начислен ЕНВД за 4 квартал».
5. 5
   Проведите документ и сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 68.11 для контроля.

Сумму берите из строки 040 раздела 3 декларации по ЕНВД — это итоговый налог к уплате после уменьшения на страховые взносы. Не начисляйте налог по данным раздела 2 (рассчитанный налог до вычета взносов) — это приведет к завышению задолженности на счете 68.11 и расхождению с данными ФНС.

Как отразить уплату ЕНВД

Уплата налога отражается документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Уплата налога». Если вы загружаете выписки из клиент-банка, программа обычно создает этот документ автоматически, но вид налога и счет учета нужно проверить вручную. В поле «Налог» выберите «ЕНВД» из справочника «Виды налогов и платежей в бюджет» — тогда счет 68.11 подставится автоматически.

Обратите внимание на поле «Вид обязательства»: оно должно соответствовать характеру платежа — «Налог», «Пени» или «Штраф». От этого зависит корректность аналитики и отчетности по расчетам с бюджетом. Если платежное поручение оформлено на несколько сумм (налог и пени одним платежом), в 1С лучше отразить их отдельными строками или отдельными документами с корректным разбиением.

Особенности для ИП и совмещения режимов

Индивидуальные предприниматели не ведут бухгалтерский учет в полном объеме, поэтому в 1С у ИП начисление ЕНВД проводкой Дт 99 — Кт 68.11 обычно не делается. Достаточно отразить уплату налога банковским документом со счетом 68.11 — для целей учета предпринимателя этого достаточно, а в налоговом учете важна сама декларация и факт оплаты. Если же ИП ведет учет «по-организационному», можно использовать ту же схему, что и для ООО.

При совмещении ЕНВД с УСН или общей системой ключевой момент — раздельный учет. Страховые взносы, уменьшающие вмененный налог, должны относиться именно к деятельности на ЕНВД. В 1С это контролируется через аналитику расходов и корректное заполнение деклараций. Само начисление ЕНВД при совмещении ничем не отличается — та же проводка Дт 99 — Кт 68.11, но сумма должна быть подтверждена расчетом именно по вмененной деятельности.

Как проверить расчеты по ЕНВД и закрыть обязательства

Основной инструмент контроля — оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.11 (раздел «Отчеты» — «Оборотно-сальдовая ведомость по счету»). Сформируйте ее за весь период применения ЕНВД: кредитовый оборот должен равняться сумме начисленного налога по всем декларациям, дебетовый — сумме уплаченного. Конечное сальдо покажет остаток задолженности или переплату.

Для сверки с налоговой используйте отчет «Анализ счета» по 68.11 и акт сверки с ФНС, который можно запросить через личный кабинет налогоплательщика или непосредственно в инспекции. Если обнаружены расхождения, сначала проверьте, все ли платежи проведены с правильным видом налога и периодом — большинство расхождений возникает именно из-за ошибок в аналитике банковских документов.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счету 68.11 за период применения ЕНВД

Норма

Кредитовый оборот равен сумме налога по всем декларациям, дебетовый — сумме платежей

Тревожный признак

Обороты не сходятся с декларациями или выписками — ищите непроведенные или ошибочные документы

Сальдо на конец периода

Норма

Нулевое сальдо при полной оплате или задолженность, совпадающая с данными ФНС

Тревожный признак

Сальдо не подтверждается актом сверки с инспекцией

Аналитика платежей в банковских документах

Норма

Вид налога — ЕНВД, счет 68.11, корректный вид обязательства

Тревожный признак

Платежи отнесены на другие субсчета счета 68

Частые вопросы по учету ЕНВД в 1С

Есть ли в 1С автоматическое начисление ЕНВД?

Нет, в типовой 1С:Бухгалтерии 8.3 регламентного документа для автоматического расчета и начисления ЕНВД не предусмотрено. Налог рассчитывается в декларации (вручную или через 1С:Отчетность), а начисление оформляется ручной операцией Дт 99 — Кт 68.11.

Можно ли создать дополнительный субсчет к 68.11 для пеней?

Да. Откройте план счетов, скопируйте субсчет 68.11, присвойте новый код (например, 68.11.2) и назовите его «Пени и штрафы по ЕНВД». Программа позволяет добавлять субсчета к типовым счетам без доработки конфигурации.

Какой датой начислять ЕНВД за квартал?

Последним днем квартала, за который рассчитан налог: 31 марта, 30 июня, 30 сентября или 31 декабря. Это соответствует моменту признания обязательства в бухгалтерском учете и обеспечивает корректный финансовый результат периода.

Нужно ли ИП делать проводку начисления ЕНВД?

Не обязательно. ИП не ведут бухгалтерский учет, поэтому достаточно отразить уплату налога документом списания с расчетного счета со счетом 68.11. Проводка начисления для предпринимателя носит рекомендательный характер.

Что делать с переплатой по ЕНВД после отмены режима?

Переплату можно вернуть на расчетный счет или зачесть в счет других налогов, подав заявление в инспекцию. В 1С возврат отражается поступлением на расчетный счет с корреспонденцией со счетом 68.11, зачет — ручной операцией между субсчетами счета 68.

Как отразить в 1С доплату ЕНВД по требованию ФНС?

Доначисление налога за прошлые периоды отражается ручной операцией Дт 99 — Кт 68.11 датой формирования проводки (обычно датой получения требования или внесения исправления), пени — отдельной проводкой. Уплата оформляется стандартным банковским документом с видом обязательства «Налог» или «Пени».