Доставка в 1С: на какой счет отнести транспортные расходы

Вопрос «доставку в 1С на какой счет отнести» возникает почти у каждого бухгалтера, потому что универсального ответа нет: счет учета зависит от того, что именно доставляют, кто оплачивает услугу и как прописан учет транспортно-заготовительных расходов в учетной политике. Одна и та же услуга перевозчика может попасть на счет 44 «Расходы на продажу», увеличить стоимость товаров на счете 41 или включиться в первоначальную стоимость основного средства на счете 08.

Ключевой принцип: доставка, связанная с приобретением активов, капитализируется в их стоимость, а доставка, связанная с продажей готовой продукции покупателям, относится на расходы периода. Программа 1С лишь оформляет это решение проводками, поэтому сначала нужно определить экономическую природу операции, а уже потом выбирать документ и счета.

Ниже разобраны основные сценарии: доставка при покупке товаров, материалов и основных средств, доставка продукции покупателю, оплата транспортной компании и распределение расходов между номенклатурными позициями. Для каждого случая указаны типовые проводки и настройки в 1С:Бухгалтерии.

Как определить, куда отнести доставку: главный критерий

Первый шаг — ответить на вопрос: доставка связана с приобретением или с продажей. Если организация оплачивает перевозку купленных товаров, материалов или оборудования до своего склада, это транспортно-заготовительные расходы (ТЗР). Они либо включаются в фактическую себестоимость приобретенных ценностей, либо учитываются обособленно — в зависимости от способа, закрепленного в учетной политике.

Если же доставка выполняется при отгрузке готовой продукции или товаров покупателю, это расходы на продажу. Такие затраты однозначно собираются на счете 44 и списываются в дебет счета 90.02 полностью либо с распределением между реализованными товарами и остатком на складе — опять же по правилам учетной политики.

Второй критерий — кто оказывает услугу. Если доставку выполняет сам поставщик и включает ее в стоимость товара одним документом, отдельной проводки по транспортировке вообще не возникает: расход «растворяется» в цене приобретения. Отдельный учет нужен только когда услуга выставлена отдельной строкой или отдельным счетом, либо когда ее оказывает сторонняя транспортная компания.

Маршрут решения

Как выбрать счет

Доставка купленных товаров до вашего склада, учетная политика — в стоимостиОтносите на счет 41 «Товары» через документ поступления услуг с распределением

Доставка купленных материалов, ТЗР учитываются в стоимостиСчет 10 «Материалы» или 15/16 при учете по учетным ценам

Доставка приобретенного основного средстваСчет 08.04 «Приобретение объектов основных средств» — расход включается в первоначальную стоимость

Доставка продукции или товаров покупателюСчет 44 «Расходы на продажу» с последующим списанием на 90.02

Доставка при покупке товаров: счета 41 и 44

Для торговых организаций учетной политикой обычно предусмотрен один из двух вариантов. Первый — включать ТЗР в стоимость товаров на счете 41. Тогда при оприходовании услуги перевозчика документом «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Услуги» в табличной части указывают счет затрат 41 и настраивают распределение суммы по товарам пропорционально стоимости или весу.

Второй вариант — учитывать транспортные расходы обособленно на счете 44 по статье «Транспортные расходы». Этот способ проще в оперативной работе, но требует распределения расходов между реализованными товарами и остатком на складе по среднему проценту. В 1С:Бухгалтерии такое распределение выполняется автоматически при закрытии месяца регламентной операцией, если статья затрат имеет правильный вид расхода.

На практике включение доставки в стоимость товара дает более точную себестоимость по каждой номенклатурной позиции, что важно для управленческого анализа маржинальности. Обособленный учет на 44 счете удобнее при большом товарообороте и мелких поставках, когда распределять каждую услугу перевозчика по сотням строк накладных трудоемко.

Доставка материалов и основных средств

Для материалов действует то же правило: транспортно-заготовительные расходы включаются в фактическую себестоимость на счете 10. Если организация ведет учет по учетным ценам с применением счетов 15 и 16, доставка попадает на счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», а отклонения собираются на счете 16. В 1С это реализуется через документ поступления услуг с указанием счета затрат 10 или 15 и распределением по поступившим материалам.

Доставка основного средства — особый случай. Все расходы, непосредственно связанные с приобретением объекта и доведением его до состояния, пригодного к использованию, формируют первоначальную стоимость. Поэтому услуга перевозчика относится в дебет счета 08.04 с аналитикой по конкретному объекту ОС. Проводка будет: Дт 08.04 Кт 60.01 на стоимость доставки без НДС, НДС выделяется на счет 19.01.

Типичная ошибка здесь — отнести доставку оборудования на расходы периода (счет 44 или 26). Это занижает первоначальную стоимость ОС, искажает амортизацию и налог на имущество. Если ошибка обнаружена после принятия объекта к учету, потребуется корректировка стоимости ОС и пересчет амортизации, поэтому лучше проверить проводки сразу при оприходовании.

Доставка покупателям: счет 44 и расчеты с перевозчиком

Когда организация доставляет покупателям собственную продукцию или товары, расходы на транспортировку собираются на счете 44 «Расходы на продажу» по статье затрат с видом «Транспортные расходы». Поступление услуги транспортной компании оформляется документом «Поступление услуг», где в качестве счета затрат указывается 44, а счет расчетов — 60.01.

Типовые проводки выглядят так: Дт 44 Кт 60.01 — стоимость доставки без НДС; Дт 19.04 Кт 60.01 — входной НДС; Дт 60.01 Кт 51 — оплата перевозчику. При закрытии месяца суммы с 44 счета списываются: Дт 90.02 Кт 44.

Если доставка выставляется покупателю отдельно и возмещается им, важно не смешивать собственные расходы и перевыставляемые. Возмещаемую доставку часто отражают через счет 76 с последующим выставлением реализации услуги покупателю, либо включают в цену отгрузки. Порядок зависит от условий договора: кто является стороной договора перевозки и на кого оформлены транспортные документы.

1. 1
   Определите тип доставки: приобретение ценностей или продажа покупателю
2. 2
   Проверьте учетную политику: ТЗР включаются в стоимость или учитываются на 44 счете
3. 3
   Создайте документ «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом «Услуги»
4. 4
   Укажите контрагента-перевозчика, счет затрат (41, 10, 08 или 44) и статью затрат
5. 5
   При включении в стоимость товаров настройте распределение суммы по документам поступления
6. 6
   Зарегистрируйте счет-фактуру для принятия НДС к вычету
7. 7
   Проведите документ и проверьте сформированные проводки через кнопку «Дт/Кт»

Настройки в 1С, которые влияют на проводки

Корректность проводок определяется тремя настройками. Первая — учетная политика (раздел «Главное» — «Учетная политика»): там задается способ учета затрат и правила списания расходов на продажу. Вторая — статьи затрат: для транспортных расходов нужна статья с видом расхода «Транспортные расходы», иначе регламентная операция закрытия месяца не сможет правильно распределить суммы.

Третья настройка — способ распределения доставки на стоимость товаров. В документе поступления услуг при указании счета 41 программа предлагает распределить сумму по документам поступления товаров пропорционально сумме или количеству. Если поставок несколько, распределение выполняется по каждой пропорционально выбранной базе.

При работе в 1С:Управление торговлей или ERP логика аналогична, но поступление услуг оформляется отдельными документами «Поступление услуг и прочих активов» с последующим распределением на товары. В регистрах накопления при этом формируется дополнительная себестоимость, которая затем участвует в расчете финансового результата.

Проверка результата и контрольные точки

После проведения документов убедитесь, что проводки соответствуют замыслу. Откройте движения документа поступления услуги (кнопка «Дт/Кт») и сверьте счета дебета с выбранным сценарием: 41, 10, 08 или 44. Затем сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 44 с детализацией по статьям — транспортные расходы должны быть видны отдельной строкой.

Для доставки, включенной в стоимость товаров, проверьте себестоимость конкретной номенклатуры отчетом по партиям товаров или анализом счета 41: стоимость единицы должна увеличиться на долю доставки. Если распределение не сработало, чаще всего причина в том, что документ поступления товаров проведен позже услуги или не выбран в таблице распределения.

Контрольные точки

Как проверить результат

Проводки документа поступления услуги

Норма

Дебет — 41/10/08/44 в соответствии со сценарием, НДС на 19 счете

Тревожный признак

Дебет 26 или 91 без обоснования, НДС не выделен

ОСВ по счету 44 по статьям затрат

Норма

Транспортные расходы на отдельной статье с правильным видом расхода

Тревожный признак

Суммы на статье «Прочие затраты» — распределение при закрытии месяца не сработает

Себестоимость товара после включения доставки

Норма

Стоимость единицы выросла на распределенную долю

Тревожный признак

Себестоимость не изменилась — распределение не выполнено

Частые вопросы

Можно ли отнести доставку товаров сразу на счет 90.02, минуя 44?

Такой вариант встречается, но он противоречит типовой методологии: расходы на продажу сначала собираются на счете 44 и только при закрытии месяца списываются на 90.02. Прямое списание затрудняет контроль расходов периода и может вызвать вопросы при проверке корректности формирования себестоимости продаж.

Как быть, если перевозчик выставил счет без НДС?

Это нормально, если перевозчик применяет специальный налоговый режим. Проводка будет Дт 44 (или 41/10/08) Кт 60.01 на всю сумму, счет 19 не используется. Проверьте, что в документе поступления ставка НДС указана «Без НДС», чтобы программа не формировала лишних движений.

Доставка выполнена собственным транспортом организации — на какой счет?

Расходы на содержание собственного транспорта (ГСМ, зарплата водителя, амортизация машины) собираются на счете 23 «Вспомогательные производства» и затем распределяются: на 44 при доставке покупателям или в стоимость ценностей при заготовлении. В небольших организациях допустимо вести учет напрямую на 44, если это закреплено в учетной политике.

Что делать, если доставка относится к нескольким поступлениям товаров?

В документе поступления услуги со счетом затрат 41 добавьте в таблицу распределения все нужные документы поступления. Программа разнесет сумму пропорционально выбранной базе — стоимости или количеству. Если поступлений много, удобнее учитывать ТЗР обособленно на 44 счете.

Нужно ли распределять доставку между товарами в налоговом учете?

В налоговом учете торговые организации распределяют транспортные расходы между реализованными товарами и остатком по среднему проценту, если расходы не включены в цену приобретения. В 1С это выполняется автоматически при закрытии месяца при условии, что статья затрат имеет вид «Транспортные расходы».