Досрочное погашение лизинга: как провести в 1С

Досрочное погашение лизинга — одна из операций, которая регулярно вызывает вопросы у бухгалтеров, работающих в 1С:Бухгалтерии 8.3 и в конфигурациях на базе ERP. Проблема в том, что стандартный механизм «Учет ОС в лизинге» рассчитан на регулярные платежи по графику, а досрочный выкуп ломает этот график: меняется сумма задолженности, появляется выкупная стоимость, нужно списать амортизацию и корректно закрыть договор.

Порядок отражения зависит от того, на чьем балансе числится предмет лизинга (лизингополучателя или лизингодателя), применяется ли ФСБУ 25/2018, а также от того, предусмотрен ли выкуп имущества или договор просто расторгается с возвратом предмета лизинга. Ниже разобран основной сценарий — досрочный выкуп лизингового имущества лизингополучателем, применяющим ФСБУ 25/2018, с пояснениями для альтернативных ситуаций.

Прежде чем вносить документы в базу, получите от лизингодателя два документа: письмо или справку с расчетом суммы досрочного погашения (остаток задолженности, выкупная цена, НДС) и дополнительное соглашение к договору лизинга, фиксирующее новые условия. Без этих цифр корректно закрыть договор в программе не получится.

Подготовка: что проверить до проведения операции

Начните со сверки. Сформируйте акт сверки с лизингодателем по договору и сопоставьте остаток задолженности в 1С с суммой, указанной в письме о досрочном погашении. Расхождения возникают из-за непроведенных последних платежей, разных дат начисления процентов или неучтенного аванса — их нужно устранить до проведения выкупа, иначе на счетах останутся «хвосты».

Проверьте, на каком счете у вас учтено обязательство по аренде и право пользования активом (ППА), если применяете ФСБУ 25/2018. В типовой 1С:Бухгалтерии это счета 01.03 (арендованное имущество), 02.03 (амортизация ППА), 76.07.1 (арендные обязательства) и 76.07.2 (задолженность по лизинговым платежам). Точный план счетов зависит от настроек учетной политики.

Убедитесь, что в учетной политике организации установлен признак применения ФСБУ 25/2018 с нужной даты. Если организация имеет право на упрощенный учет и не применяет стандарт, схема проводок будет другой — операции пройдут через счета 08, 01 и 76 без дисконтирования.

Шаг 1. Оплата досрочного погашения

После подписания дополнительного соглашения лизингодатель выставляет счет на сумму досрочного погашения. Оплату отражайте стандартным документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Оплата поставщику». В поле договора укажите договор лизинга, счет учета — тот, на котором числится задолженность по платежам (обычно 76.07.2 или 60.02, если оплата проходит как аванс до оформления документов выкупа).

Если лизингодатель выставил отдельный счет-фактуру на выкупную стоимость, зарегистрируйте его документом «Счет-фактура полученный». НДС с выкупной цены принимается к вычету в общем порядке при наличии правильно оформленного счета-фактуры и принятии имущества к учету.

Практический нюанс: сумма досрочного погашения обычно включает остаток основного долга, проценты за фактический период пользования и выкупную цену. Часть лизингодателей выставляет это одной суммой, часть — разными документами. Попросите детализацию: она понадобится, чтобы правильно распределить оплату между арендным обязательством и выкупной стоимостью.

Шаг 2. Изменение условий договора лизинга в программе

В 1С:Бухгалтерии 8.3 с применением ФСБУ 25/2018 досрочный выкуп отражается документом «Изменение условий лизинга» (раздел «ОС и НМА» → «Поступление по лизингу» или через журнал документов по лизингу — расположение зависит от релиза). В документе укажите дату допсоглашения и новую сумму обязательства — фактическую сумму к оплате по расчету лизингодателя.

Программа пересчитает остаток арендного обязательства и проценты. Если досрочное погашение приводит к изменению приведенной стоимости обязательства, разница относится на корректировку ППА или на расходы — в зависимости от природы изменения. Проверьте сформированные проводки до закрытия месяца.

Шаг 3. Выкуп предмета лизинга и перевод в собственные ОС

После оплаты полной суммы и получения документов на переход права собственности оформите выкуп. В типовой конфигурации для этого используется документ «Выкуп предметов лизинга» (в новых релизах — «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Поступление в лизинг» либо отдельный документ выкупа, в зависимости от версии и того, как первоначально принимался объект).

Документ выкупа формирует проводки по списанию остаточной стоимости ППА и накопленной амортизации, а также принятию объекта на счет 01.01 как собственного основного средства. Если выкупная цена отличается от остаточной стоимости ППА, стоимость собственного ОС формируется из фактических затрат на выкуп.

Проверьте карточку основного средства после проведения: срок полезного использования при выкупе устанавливается заново с учетом срока фактической эксплуатации в лизинге. Остаточный СПИ определите как первоначальный СПИ минус период использования, либо установите новый срок по решению комиссии — зафиксируйте это в документе принятия к учету.

1. 1
   Сверьте задолженность с лизингодателем и получите расчет досрочного погашения
2. 2
   Подпишите дополнительное соглашение и получите счет на оплату
3. 3
   Проведите оплату документом «Списание с расчетного счета»
4. 4
   Зарегистрируйте счет-фактуру на выкупную стоимость
5. 5
   Оформите «Изменение условий лизинга» с новой суммой обязательства
6. 6
   Проведите документ выкупа и переведите объект в собственные ОС
7. 7
   Выполните «Закрытие месяца» и проверьте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 01, 02, 76.07

Проводки и контроль результата

Типовая цепочка проводок при досрочном выкупе выглядит так: оплата — Дт 76.07.2 (или 60) Кт 51; погашение арендного обязательства — Дт 76.07.1 Кт 76.07.2; списание амортизации ППА — Дт 02.03 Кт 01.03; принятие собственного ОС — Дт 01.01 Кт 08.04 (или напрямую, в зависимости от схемы); НДС к вычету — Дт 68.02 Кт 19. Конкретный набор зависит от релиза программы и настроек.

После проведения всех документов выполните регламентную операцию «Амортизация и износ основных средств» и «Закрытие месяца» за период выкупа. Программа доначислит амортизацию ППА до месяца выкупа включительно (по правилам амортизация прекращается с месяца, следующего за выбытием, либо по правилам ФСБУ 6/2020 — проверьте методику вашего релиза).

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счету 76.07

Норма

Нулевые остатки по договору после выкупа

Тревожный признак

Остаток дебиторки или кредиторки по договору

Счета 01.03 и 02.03

Норма

Объект и его амортизация полностью списаны

Тревожный признак

Висит остаточная стоимость или амортизация ППА

Счет 01.01

Норма

Принято собственное ОС по стоимости выкупа

Тревожный признак

Объект отсутствует или задвоен

Книга покупок

Норма

НДС с выкупной цены принят к вычету

Тревожный признак

Счет-фактура не зарегистрирован или не проведен

Особые сценарии

Договор расторгается без выкупа

Если досрочное погашение означает расторжение договора с возвратом имущества лизингодателю, порядок иной: оформляется выбытие ППА и списание остатка арендного обязательства. Разница между остаточной стоимостью ППА и остатком обязательства относится на прочие доходы или расходы. Оплаченные, но не «отработанные» проценты в составе платежей обычно не возмещаются — это нужно учитывать при расчете экономического эффекта от расторжения.

Имущество на балансе лизингодателя, ФСБУ 25 не применяется

При упрощенном учете и балансе у лизингодателя предмет лизинга числится за балансом на счете 001. При досрочном выкупе оформите поступление ОС по выкупной цене документом «Поступление оборудования» или «Поступление основных средств», примите к учету и спишите объект с забалансового счета 001. Лизинговые платежи, уплаченные до выкупа, уже отражены в расходах и не корректируются.

Комиссия за досрочное погашение

Некоторые договоры предусматривают комиссию или штраф за досрочный выкуп. Отразите ее отдельным поступлением услуг с отнесением на прочие расходы (счет 91.02). В налоговом учете такие расходы принимайте только при экономическом обосновании и наличии условия в договоре — заранее проверьте формулировки допсоглашения.

Налоговый учет и отчетность

В налоговом учете по налогу на прибыль выкупная цена формирует первоначальную стоимость амортизируемого имущества, если объект соответствует критериям ОС. Ранее начисленные лизинговые платежи, учтенные в расходах, не пересчитываются. Если применяются разные правила в бухгалтерском и налоговом учете, программа сформирует временные разницы — проверьте их в отчете по налогу на прибыль.

Налог на имущество: после перевода объекта в собственные ОС он включается в базу по налогу на имущество по общим правилам. Убедитесь, что в карточке ОС корректно заполнены налоговые реквизиты (код льготы, ОКТМО, движимое/недвижимое имущество).

Частые вопросы

Можно ли провести досрочное погашение, если в программе нет документа «Выкуп предметов лизинга»?

Да. В релизах без отдельного документа выкуп оформляют через «Поступление (акты, накладные, УПД)» с последующим принятием к учету ОС, а списание ППА и закрытие обязательства — документом «Операция, введенная вручную» с корректными проводками. Сверьте схему с методикой вашего релиза.

Что делать с НДС при досрочном выкупе?

НДС с выкупной цены принимается к вычету на общих основаниях: нужен счет-фактура лизингодателя и принятие имущества к учету. НДС с регулярных платежей, уплаченных до выкупа, уже был принят к вычету в периодах их начисления и не корректируется.

Как закрыть договор лизинга в 1С полностью?

После проведения выкупа проверьте нулевые остатки по всем счетам расчетов с лизингодателем по этому договору (76.07.1, 76.07.2, 60, 76). Затем в карточке договора можно установить признак завершенного договора, чтобы он не предлагался в новых документах.

Нужно ли пересчитывать амортизацию за прошлые периоды после досрочного выкупа?

Нет, амортизация ППА за периоды пользования не пересчитывается. Изменяется только дальнейший учет: объект становится собственным ОС, и амортизация по нему начисляется исходя из новой стоимости и оставшегося срока полезного использования.

Что делать, если лизингодатель вернул часть переплаты после досрочного погашения?

Возврат оформите поступлением на расчетный счет с отнесением на счет расчетов по договору. Если переплата образовалась из-за излишне начисленных процентов или платежей, сделайте корректировку расходов текущим периодом через документ «Операция» или корректировку поступления.

Можно ли оформить досрочное погашение частями?

Технически да: каждый платеж проводится обычным списанием с расчетного счета, а документ выкупа и перевод в собственные ОС оформляются только после полной оплаты и подписания документов о переходе права собственности. До этого момента объект продолжает числиться как ППА.