Договор займа с учредителем: как отразить в 1С

Заём от учредителя — распространённый способ пополнить оборотные средства компании без банковских комиссий и залогов. Для бухгалтера важно правильно отразить операцию в 1С: выбрать корректный счёт учёта, начислить проценты, если они предусмотрены, и не допустить ошибок, которые приведут к искажению отчётности и претензиям налоговой.

В 1С:Бухгалтерии для учёта займов предусмотрены счета 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам». Выбор счёта зависит от срока, указанного в договоре: до 12 месяцев — краткосрочный, свыше — долгосрочный. Учредитель отражается как контрагент, поэтому перед оформлением операций его нужно завести в справочник «Контрагенты» с указанием ИНН и признака физического или юридического лица.

Особое внимание уделите самому договору: программа не проверяет его юридическую корректность, но от условий договора зависят проводки. Процентный и беспроцентный заём отражаются по-разному, а заём от учредителя, владеющего более чем 50% доли, имеет налоговые преимущества при прощении долга. Разберём все сценарии пошагово.

Какие документы и настройки нужны перед отражением займа

До ввода операций проверьте три вещи. Во-первых, карточку учредителя в справочнике «Контрагенты»: если заём даёт физическое лицо, вид контрагента должен быть «Физическое лицо», корректно заполнены ФИО и ИНН. Это важно для последующего отражения НДФЛ с процентов, если заём процентный.

Во-вторых, убедитесь, что в плане счетов доступны субсчета 66.03 «Краткосрочные займы» и 67.03 «Долгосрочные займы» — в типовой конфигурации они присутствуют по умолчанию. Аналитика по этим счетам ведётся по контрагентам и договорам, поэтому в карточке контрагента создайте договор с видом «Прочее» и названием, соответствующим номеру и дате договора займа.

В-третьих, сверьте условия самого договора: сумма, срок возврата, ставка или отметка о беспроцентности, порядок уплаты процентов. От этих параметров зависит, какой счёт выбрать и нужно ли начислять проценты ежемесячно.

Получение займа: проводки и документ в 1С

Если деньги поступили на расчётный счёт, создайте документ «Поступление на расчётный счёт» (раздел «Банк и касса»). Вид операции — «Получение займа от контрагента». Укажите контрагента-учредителя, договор, сумму и счёт учёта: 66.03 для займа на срок до 12 месяцев включительно или 67.03 для более длительного. Программа сформирует проводку Дт 51 Кт 66.03 (67.03).

При поступлении наличными в кассу используется документ «Поступление наличных» с аналогичным видом операции, проводка будет Дт 50.01 Кт 66.03 (67.03). Обратите внимание: наличные, полученные по договору займа, не являются выручкой и не пробиваются по кассе как реализация — чек ККТ на заём не оформляется.

Если выписка загружается из банка автоматически, программа может не распознать назначение платежа и подставить вид операции «Прочее поступление». Обязательно проверьте и вручную замените вид операции на получение займа, иначе сумма попадёт на 91-й счёт как прочий доход и исказит налогообложение.

1. 1
   Создайте контрагента-учредителя и договор с видом «Прочее»
2. 2
   Откройте «Банк и касса» → «Поступление на расчётный счёт»
3. 3
   Выберите вид операции «Получение займа от контрагента»
4. 4
   Укажите сумму и счёт 66.03 или 67.03 по сроку договора
5. 5
   Проведите документ и проверьте проводку Дт 51 Кт 66.03/67.03

Как начислить и выплатить проценты по займу

Проценты по договору займа начисляются ежемесячно, независимо от даты фактической выплаты — это требование бухгалтерского учёта. В 1С начисление оформляется документом «Операция, введённая вручную» (раздел «Операции»). Проводка: Дт 91.02 «Прочие расходы» Кт 66.04 «Проценты по краткосрочным займам» (или 67.04 по долгосрочным).

Сумма процентов рассчитывается по формуле: сумма займа × ставка / 365 (366) × количество дней пользования в месяце. Программа автоматически проценты не считает — расчёт выполняется вручную или во внешней таблице, после чего вводится операция. Храните расчёт как бухгалтерскую справку, приложенную к операции.

Выплата процентов учредителю отражается документом «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Возврат займа контрагенту» или «Прочие расчёты с контрагентами» — в зависимости от релиза конфигурации. Счёт списания — 66.04. Если заимодавец — физическое лицо, организация становится налоговым агентом по НДФЛ: налог удерживается из выплачиваемых процентов по ставке, предусмотренной для доходов физлиц, и перечисляется в бюджет.

Беспроцентный заём: особенности отражения

Беспроцентный заём отражается проще: только получение и возврат основной суммы, без операций по начислению процентов. В проводках используются те же счета 66.03 и 67.03. Никакого дохода у организации-заёмщика от экономии на процентах в налоговом учёте не возникает — материальная выгода по беспроцентным займам для юридических лиц не определяется.

Единственный нюанс — в договоре должна быть прямая формулировка о беспроцентности. Если в договоре о ставке ничего не сказано, по гражданскому законодательству заём может считаться процентным по ключевой ставке, и налоговая инспекция вправе потребовать начисления процентов. Проверьте текст договора до отражения операций.

Возврат займа и прощение долга учредителем

Возврат основной суммы оформляется документом «Списание с расчётного счёта», вид операции — «Возврат займа контрагенту». Проводка: Дт 66.03 (67.03) Кт 51. Возврат не является расходом организации и не уменьшает налоговую базу, как и получение не было доходом.

Если учредитель прощает долг, в 1С оформляется операция вручную: Дт 66.03 (67.03) Кт 91.01 — сумма включена в прочие доходы. Налоговые последствия зависят от доли участия: если заимодавец владеет более чем 50% уставного капитала, прощённый долг не облагается налогом на прибыль при соблюдении условия о непередаче имущества третьим лицам в течение года. При меньшей доле сумма включается во внереализационные доходы.

Варианты завершения займа

Возврат деньгами

Стандартный вариант: Дт 66.03 Кт 51. Не влияет на налоговую базу ни у одной из сторон.

Прощение долга (доля учредителя более 50%)

Дт 66.03 Кт 91.01, но в налоговом учёте доход не признаётся — возникает постоянная разница, если применяется ПБУ 18/02.

Вклад в имущество / увеличение чистых активов

Оформляется решением участника; задолженность по займу закрывается в корреспонденции со счётом 83 или 91 в зависимости от оформления. Требует корректных корпоративных документов.

Как проверить корректность учёта займа

После отражения всех операций сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 66 и 67 с детализацией по контрагентам. Сальдо по 66.03/67.03 должно совпадать с остатком основного долга по договору, а сальдо по 66.04/67.04 — с начисленными, но не выплаченными процентами. Расхождение означает, что какая-то операция введена с неверным субсчётом или контрагентом.

Дополнительно проверьте актом сверки взаиморасчётов с учредителем: документ формируется из карточки договора и показывает все движения за период. Если заём долгосрочный и до погашения осталось менее года, в бухгалтерской отчётности задолженность переводится в краткосрочную — в программе это делается операцией вручную по переносу с 67-го на 66-й счёт.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счёту 66.03/67.03

Норма

Сальдо равно невозвращённой сумме основного долга по договору

Тревожный признак

Сальдо больше или меньше долга — есть ошибочные проводки

Счёт 91.02 за период

Норма

Проценты начислены за каждый месяц пользования займом

Тревожный признак

Пропуски месяцев или суммы не совпадают с расчётом по ставке

Выписка по расчётному счёту

Норма

Все поступления и возвраты отражены с видом операции по займу

Тревожный признак

Поступление займа проведено как «Прочее поступление» на 91.01

Типичные ошибки при отражении займа от учредителя

Самая частая ошибка — отражение полученного займа как прочего дохода при автоматической загрузке выписок. Это завышает налоговую базу и требует корректировки декларации. Вторая распространённая проблема — начисление процентов только в момент выплаты, а не ежемесячно: бухгалтерская отчётность при этом искажается, а при методе начисления в налоговом учёте возникают разницы.

Также встречаются: использование счёта 76 вместо 66/67, отсутствие удержания НДФЛ при выплате процентов физлицу и смешение основного долга с процентами на одном субсчёте. Последнее затрудняет расшифровку строки «Заёмные средства» в балансе и анализ задолженности.

Часто задаваемые вопросы

На какой счёт отнести заём от учредителя, если срок в договоре не указан?

По гражданскому законодательству заём без срока возврата подлежит возврату в течение 30 дней с момента требования. На практике такие займы чаще отражают как краткосрочные на счёте 66.03, если нет оснований считать их долгосрочными. Рекомендуется всё же согласовать с заимодавцем дополнительное соглашение с конкретным сроком.

Нужно ли пробивать чек ККТ при получении займа наличными?

Нет. Поступление денег по договору займа не является реализацией товаров, работ или услуг, поэтому кассовый чек не оформляется. Достаточно приходного кассового ордера или документа «Поступление наличных» в 1С.

Облагается ли НДФЛ беспроцентный заём, выданный учредителем организации?

Для организации-заёмщика материальная выгода от беспроцентного займа не определяется и налогом не облагается. Обратная ситуация — заём учредителю от организации — может привести к материальной выгоде у физлица и НДФЛ по повышенной ставке, но это уже другая операция.

Можно ли вернуть заём наличными из кассы?

Да, возврат займа наличными допустим и оформляется документом «Выдача наличных» с соответствующим видом операции, проводка Дт 66.03 Кт 50.01. Ограничения на расходование наличной выручки на возврат займов не распространяются.

Как отразить заём, если учредитель внёс деньги сразу в кассу, а не на счёт?

Используйте документ «Поступление наличных» с видом операции «Получение займа от контрагента», счёт 66.03 или 67.03. Проводка будет Дт 50.01 Кт 66.03 (67.03). Все последующие операции с процентами и возвратом оформляются стандартно.