Учет и Финансы · 12 мин
Дивиденды: какой счет использовать в 1С и как оформить начисление
На каком счете учитывать дивиденды в 1С: счет 75.02, 70, 84. Проводки по начислению и выплате дивидендов, удержание НДФЛ, типичные ошибки и проверка.
Вопрос «дивиденды — какой счет в 1С» возникает у бухгалтеров в двух ситуациях: при начислении дивидендов учредителям своей организации и при получении дивидендов от участия в других компаниях. В первом случае используется счет 75.02 «Расчеты по выплате доходов» (а для учредителя-сотрудника — счет 70), во втором — счет 76.03 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».
Источником выплаты служит нераспределенная прибыль, которая накапливается на счете 84. Корректная цепочка проводок выглядит так: Дт 84.01 Кт 75.02 — начислены дивиденды, Дт 75.02 Кт 68.01 — удержан НДФЛ, Дт 75.02 Кт 51 — выплачена сумма за вычетом налога. В типовых конфигурациях 1С:Бухгалтерия 8 для этого предусмотрен документ «Начисление дивидендов», который формирует проводки автоматически.
Ниже разобраны счета учета, порядок оформления в программе, особенности для учредителя-сотрудника, отражение полученных дивидендов, а также типичные ошибки и способы проверки результата.
Какие счета используются для учета дивидендов в 1С
План счетов в 1С:Бухгалтерии соответствует типовому Плану счетов бухгалтерского учета. Для операций с дивидендами задействованы четыре основных счета, и путать их нельзя — от этого зависит корректность отчетности и расчет налогов.
Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — источник выплаты. Именно субконто и сальдо этого счета показывают, есть ли у организации прибыль, которую можно распределить. Счет 75.02 «Расчеты по выплате доходов» — расчеты с учредителями по начисленным, но еще не выплаченным дивидендам. Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» применяется, если получатель дивидендов одновременно является работником организации. Счет 68.01 «НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента» — для удержанного налога.
| Счет | Назначение | Когда применяется |
|---|---|---|
| 84.01 | Прибыль, подлежащая распределению | Источник дивидендов, дебетуется при начислении |
| 75.02 | Расчеты по выплате доходов | Учредитель — не сотрудник организации |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | Учредитель — сотрудник организации |
| 76.03 | Расчеты по причитающимся дивидендам | Организация получает дивиденды от участия в других компаниях |
| 68.01 | НДФЛ налогового агента | Удержание налога при выплате физлицу |
Как начислить дивиденды учредителю в 1С:Бухгалтерии
В типовой 1С:Бухгалтерии 8.3 начисление оформляется документом «Начисление дивидендов». Он находится в разделе «Операции» (в некоторых релизах — «Зарплата и кадры» → «Начисление дивидендов»). Документ заполняется по каждому получателю отдельно: указывается учредитель, период, за который распределяется прибыль, и сумма.
При проведении документ автоматически формирует проводку Дт 84.01 Кт 75.02 (или Кт 70 для сотрудника) и регистрирует доход для целей НДФЛ. Если получатель — физическое лицо, налог рассчитывается по ставке, действующей для дивидендов; программа берет ее из настроек учетной политики и регистров налогового учета.
- 1Убедитесь, что на счете 84 есть кредитовое сальдо, достаточное для распределения, и оформлено решение участников о выплате
- 2Откройте «Операции» → «Начисление дивидендов» и создайте новый документ
- 3Выберите учредителя из справочника контрагентов или физических лиц, укажите период и сумму
- 4Проведите документ и откройте «Дт/Кт» для проверки проводки Дт 84.01 Кт 75.02
- 5Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 75.02 и сверьте сальдо с суммой к выплате
Учредитель — сотрудник: счет 70 вместо 75.02
Если получатель дивидендов работает в организации по трудовому договору, расчеты с ним ведутся через счет 70. Проводка при начислении: Дт 84.01 Кт 70. Это требование методологии: счет 75 предназначен только для лиц, не состоящих в штате.
В 1С программа выбирает счет автоматически по виду получателя: если в документе «Начисление дивидендов» указано физическое лицо, являющееся сотрудником, подставляется счет 70. Ручная замена счета в проводках документа не требуется и не рекомендуется — при ручной правке легко нарушить связь бухгалтерских и налоговых регистров.
Важный нюанс: дивиденды сотруднику не являются оплатой труда, поэтому страховые взносы на них не начисляются. Удерживается только НДФЛ. Если программа вдруг рассчитала взносы, проверьте, не оформлена ли выплата ошибочно как премия или иной доход по трудовому договору.
Выплата дивидендов и удержание НДФЛ
Выплата оформляется документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Перечисление дивидендов» (в старых релизах — «Прочее списание» с ручным указанием счета 75.02). Проводка: Дт 75.02 Кт 51. Сумма перечисления — начисленные дивиденды минус удержанный НДФЛ.
Удержание налога отражается проводкой Дт 75.02 Кт 68.01. В типовой конфигурации эта проводка формируется документом начисления дивидендов или при выплате — в зависимости от релиза и настроек. Перечисление НДФЛ в бюджет оформляется отдельным платежом, при этом важно корректно заполнить уведомление об исчисленных суммах, если организация применяет единый налоговый платеж.
Для учредителя — юридического лица вместо НДФЛ удерживается налог на прибыль (счет 68.04 или аналитика по налогу на прибыль с дивидендов). Ставка зависит от доли участия и срока владения: при доле от 50% и владении не менее установленного срока может применяться ставка 0%.
Если организация получает дивиденды: счет 76.03
Когда ваша организация владеет долей в другой компании и получает от нее дивиденды, используется счет 76.03 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам». Начисление отражается проводкой Дт 76.03 Кт 91.01 «Прочие доходы» на основании решения о распределении прибыли или уведомления от эмитента.
Поступление денег оформляется документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Прочее поступление» и счетом 76.03: Дт 51 Кт 76.03. Если дивиденды пришли уже за вычетом налога, удержанного источником выплаты, разница между начисленной и полученной суммой отражается как удержанный налог — в 1С это оформляется через документ «Операция, введенная вручную» с проводкой по счету 68.04.
Полученные дивиденды влияют на расчет налога с дивидендов, которые ваша организация выплачивает своим участникам: они уменьшают налоговую базу (вычет по правилам расчета налога с дивидендов). В типовой 1С этот расчет частично автоматизирован, но сверять результат с данными по полученным дивидендам нужно вручную.
Счета для разных ситуаций с дивидендами
Стандартный случай: организация начисляет дивиденды участникам, не состоящим в штате. Ограничение: только при наличии распределяемой прибыли на счете 84.
Применяется, когда получатель работает в организации. Ограничение: нельзя использовать для внешних участников, иначе исказится отчетность по оплате труда.
Для отражения причитающихся доходов от участия в чужом капитале. Ограничение: доход признается на дату решения о распределении, а не на дату поступления денег.
Типичные ошибки и как их найти
Самая частая ошибка — начисление дивидендов проводкой Дт 84 Кт 70 или 75.02 вручную через «Операцию, введенную вручную» без использования типового документа. В результате НДФЛ не попадает в регистры налогового учета, и отчеты 6-НДФЛ формируются без этих сумм. Исправляется такая ошибка сторнированием ручной операции и вводом корректного документа «Начисление дивидендов».
Вторая распространенная проблема — выплата дивидендов проводится как обычная зарплата или как «прочее списание» без указания счета 75.02. Тогда сальдо по расчетам с учредителем «зависает», а в учете появляется фиктивная задолженность. Проверить это просто: сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 75.02 — после выплаты сальдо должно быть нулевым.
Как проверить результат в учете
После оформления всей цепочки — начисление, удержание налога, выплата — выполните контрольную сверку. Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 75.02, 70 (по учредителю), 68.01 и 84. Сальдо по 75.02 и по аналитике учредителя на счете 70 после выплаты должно быть нулевым. Оборот по дебету 84 должен совпадать с решением участников о распределении прибыли.
Дополнительно сверьте данные бухгалтерского учета с отчетом 6-НДФЛ: сумма дивидендов и удержанный налог должны попасть в соответствующие строки расчета. Если в 6-НДФЛ дивиденды отсутствуют, а в проводках есть — почти наверняка начисление было сделано ручной операцией.
Как проверить результат
Сальдо нулевое, обороты совпадают с решением участников
Висит дебетовое или кредитовое сальдо — выплата или начисление проведены не полностью
Дт 84.01 Кт 75.02 (или 70), движения по регистрам НДФЛ присутствуют
Только бухгалтерская проводка без регистров — документ введен вручную
Дивиденды и налог с них отражены по соответствующим строкам
Суммы отсутствуют или не сходятся с оборотами по 68.01
Остаток прибыли уменьшился ровно на сумму начисленных дивидендов
Оборот по 84 больше или меньше суммы по решению — есть лишние или неполные проводки
Перед начислением дивидендов полезно закрыть период и сформировать бухгалтерскую отчетность: решение о распределении принимается на основании данных о чистой прибыли и чистых активах. Если баланс еще не готов, а дивиденды уже начислены, при корректировке прибыли придется исправлять и документы по дивидендам, и 6-НДФЛ.
Частые вопросы о счетах учета дивидендов в 1С
Можно ли начислить дивиденды через документ «Операция, введенная вручную»?
Технически можно, но делать этого не стоит. Ручная операция создает только бухгалтерские проводки и не формирует движения по регистрам НДФЛ, поэтому налог не попадет в 6-НДФЛ и справки о доходах. Используйте типовой документ «Начисление дивидендов».
Какой счет указать при выплате дивидендов учредителю — физическому лицу, не являющемуся сотрудником?
Счет 75.02 «Расчеты по выплате доходов». В документе «Списание с расчетного счета» выберите вид операции «Перечисление дивидендов» — программа подставит счет автоматически по данным получателя.
Почему после выплаты дивидендов на счете 75.02 осталось сальдо?
Чаще всего выплачена не вся сумма: забыли удержать НДФЛ при расчете суммы платежа или выплата прошла на другой счет учета. Сравните проводку выплаты с начислением за вычетом налога и проверьте вид операции в банковском документе.
На каком счете отражать дивиденды, полученные от дочерней компании?
Счет 76.03 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам». Начисление — Дт 76.03 Кт 91.01 на дату решения о распределении, поступление денег — Дт 51 Кт 76.03.
Нужно ли начислять страховые взносы на дивиденды сотруднику-учредителю?
Нет. Дивиденды — это доход от участия в капитале, а не оплата труда, поэтому страховыми взносами они не облагаются независимо от того, работает получатель в организации или нет. Удерживается только НДФЛ.
Что делать, если дивиденды ошибочно провели через счет 70, а учредитель не сотрудник?
Сторнируйте ошибочный документ и введите корректное начисление со счетом 75.02. Проверьте, не попали ли суммы в отчетность по оплате труда и страховым взносам; если период уже сдан, подготовьте уточненные расчеты.
Что важно запомнить
Дивиденды учредителям начисляются через счет 75.02 (или 70 для сотрудника) в корреспонденции со счетом 84, полученные дивиденды — через 76.03. Используйте типовой документ «Начисление дивидендов», а не ручные проводки, чтобы НДФЛ корректно попал в регистры и отчетность. После выплаты контролируйте нулевое сальдо по расчетам и сверяйте данные с 6-НДФЛ.