Учет и Финансы · 12 мин
Давальческое сырье: как отразить в 1С
Как отразить давальческое сырье в 1С: поступление, передача в переработку, отчет переработчика, забалансовые счета 003 и 10.07, проводки и типовые ошибки.
Давальческая схема — это переработка сырья, при которой право собственности на материалы и готовую продукцию остается у заказчика (давальца), а переработчик получает оплату только за услугу. В 1С такие операции отражаются по-разному в зависимости от того, кем является ваша организация: давальцем или переработчиком. Ошибка в выборе схемы приводит к завышению себестоимости, неверному НДС и расхождениям при инвентаризации.
В типовых конфигурациях (1С:Бухгалтерия 8, 1С:ERP, 1С:Комплексная автоматизация, 1С:Управление производственным предприятием) для учета используются забалансовые счета 003.01 «Материалы на складе» и 003.02 «Материалы, переданные в производство» у переработчика, а также субсчет 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону» у давальца. Ниже разобраны обе стороны операции с конкретными документами и проводками.
Как определить свою роль в давальческой схеме
Прежде чем вводить документы, убедитесь, что договор действительно давальческий, а не купля-продажа или подряд с материалами исполнителя. Ключевой признак: сырье поставляет заказчик, право собственности на него и на готовую продукцию к исполнителю не переходит, оплачивается только работа по переработке. Если переработчик докупает часть материалов сам, эта часть учитывается как обычные собственные материалы.
От роли зависит набор документов. Давалец работает с документами «Передача сырья в переработку», «Отчет переработчика» (в ERP — «Отчет давальцу» / «Поступление из переработки»). Переработчик — с документами «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Давальческое сырье» (в ERP — «Поступление от давальца»), «Отчет производителя» и реализацией услуг по переработке.
Настройка учета перед началом работы
Проверьте план счетов: в типовой 1С:Бухгалтерии 8 счета 003.01, 003.02 и 10.07 присутствуют по умолчанию. Для корректной аналитики создайте в справочнике «Номенклатура» отдельные позиции для давальческого сырья — это упростит сверку с контрагентом и инвентаризацию. Некоторые организации заводят отдельную группу номенклатуры «Материалы давальца», чтобы исключить случайное списание в собственное производство.
В 1С:ERP и Комплексной автоматизации убедитесь, что включена функциональность производства и переработки: раздел «НСИ и администрирование» — «Производство», а также настройки складского учета. Для давальческих операций используются типы запасов «Давальческое сырье» / «Продукция давальца», которые определяют, на какие счета попадут суммы.
Учет у переработчика: поступление сырья
Поступление материалов от давальца оформляется документом «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Материалы в переработку» (в некоторых релизах — «Давальческое сырье»). В табличной части укажите номенклатуру, количество и оценочную стоимость по данным давальца — она нужна только для количественно-суммового учета за балансом. Документ формирует проводку Дт 003.01 без корреспонденции.
На основании поступления распечатайте акт приемки и подпишите его с представителем давальца — это ваше подтверждение ответственности за сохранность чужих материалов. Счет-фактуру на поступление давальческого сырья не регистрируйте: НДС со стоимости сырья переработчика не касается.
Передача сырья в цех оформляется документом «Требование-накладная» (в ERP — «Передача давальческого сырья в производство»), который переводит суммы с 003.01 на 003.02. Это позволяет видеть, сколько материалов еще на складе, а сколько уже в работе.
Учет у давальца: передача сырья и возврат продукции
Передача материалов переработчику оформляется документом «Передача сырья в переработку» (в ERP — «Передача давальцу» / «Передача материалов в переработку»). Проводка: Дт 10.07 Кт 10.01 — материалы остаются вашей собственностью, меняется только место их учета. Никакой реализации и НДС при передаче не возникает, счет-фактура не выставляется.
Получив от переработчика отчет, введите в 1С документ «Отчет переработчика» (в ERP — «Поступление из переработки»). Документ списывает материалы с 10.07 в затраты производства (Дт 20 Кт 10.07), приходует готовую продукцию на счет 43 с учетом стоимости сырья и услуги переработки, а саму услугу относит на затраты (Дт 20 Кт 60). Входной НДС по услуге переработки принимается к вычету на основании счета-фактуры переработчика в общем порядке.
Если переработчик вернул неиспользованное сырье, оформите возврат документом «Возврат материалов из переработки» — проводка Дт 10.01 Кт 10.07. Не оформляйте возврат как обычное поступление от поставщика: это создаст фиктивную кредиторскую задолженность и ошибочный НДС.
Учет у давальца и переработчика
Сырье на 10.07, отчет переработчика списывает материалы в производство и приходует продукцию на 43. НДС — только входной по услуге переработки.
Сырье за балансом на 003.01/003.02, продукция на 002 до отгрузки. Выручка — только услуга переработки с исходящим НДС.
Проверка результата и сверка с контрагентом
После закрытия месяца сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 003 (у переработчика) и по 10.07 (у давальца) в разрезе контрагентов и договоров. Остатки должны совпадать с данными второй стороны: у давальца на 10.07 числится то же количество сырья, что у переработчика на 003.01 и 003.02 суммарно. Расхождение — сигнал о пропущенном документе или разной оценке.
Дополнительно сверьте количественные остатки по складским отчетам: забалансовый учет ведется и в суммах, и в количестве. При инвентаризации давальческого сырья оформляйте инвентаризационную опись отдельно от собственных запасов — чужое имущество не включается в балансовую стоимость запасов.
Как проверить результат
Остатки по каждому давальцу совпадают с количеством сырья на складе и в цехе
Остаток есть, а физического сырья нет — пропущен отчет производителя или списание
Суммы и количество совпадают с данными отчета переработчика
Зависшие суммы после полного цикла переработки — не введен отчет переработчика
В затратах только собственные расходы, сырье давальца отсутствует
В 20 или 90 счете видна стоимость давальческого сырья
НДС только по услуге переработки
НДС начислен или принят к вычету со стоимости сырья
Типичные ошибки и ограничения
Самая частая ошибка — оформление поступления давальческого сырья обычной операцией «Покупка товаров». Это создает задолженность перед давальцем, входной НДС и ложные запасы на балансе. Исправление потребует сторнирования документов и корректировки декларации по НДС, если вычет уже заявлен.
Вторая группа ошибок — нарушение аналитики: учет сырья разных давальцев сводно, без разбивки по договорам. При одновременной работе с несколькими заказчиками это делает невозможной сверку и инвентаризацию. Третья типичная проблема — возвратные отходы: если по договору отходы возвращаются давальцу, их нужно отдельно оприходовать за балансом (у переработчика) или уменьшить на их стоимость затраты (у давальца), а не списывать молча.
Особые ситуации: ввоз из-за рубежа и частичная переработка
При переработке на таможенной территории или ввозе давальческого сырья из стран ЕАЭС действуют особые правила по НДС и таможенным процедурам (переработка на таможенной территории, переработка вне таможенной территории). В 1С такие операции требуют корректного указания ГТД и кода вида операции. Это зона повышенного риска: ошибка в процедуре ведет к доначислению НДС и штрафам, поэтому при внешнеторговой давальческой схеме привлекайте специалиста по ВЭД.
Если переработчик частично использует собственные материалы, ведите их учет строго раздельно: собственные — на 10.01, давальческие — на 003. В отчете производителя собственные материалы списываются в себестоимость услуги, давальческие — только за балансом. Смешение потоков — частая причина налоговых претензий.
Что важно запомнить
Переработчик ведет давальческое сырье только за балансом (счет 003) и признает выручкой исключительно услугу переработки. Давалец хранит сырье на 10.07 и формирует себестоимость продукции из стоимости материалов и услуги переработки. Регулярная сверка забалансовых остатков с контрагентом — главный контроль правильности учета.
Частые вопросы
Нужно ли переработчику выставлять счет-фактуру на стоимость давальческого сырья?
Нет. Счет-фактура выставляется только на стоимость услуги по переработке — именно она является объектом обложения НДС у переработчика. Стоимость сырья в счет-фактуру не включается, поскольку право собственности на него не переходит.
Какой документ в 1С:Бухгалтерии использовать для поступления давальческого сырья?
Документ «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Материалы в переработку». Если такой операции нет в списке, проверьте релиз конфигурации — в старых версиях может потребоваться обновление. Документ формирует проводку по дебету забалансового счета 003.01.
Как давальцу отразить услугу переработки в себестоимости продукции?
Через документ «Отчет переработчика» (или «Поступление из переработки» в ERP): услуга относится в дебет счета 20 и вместе со списанной стоимостью сырья с 10.07 формирует себестоимость готовой продукции на счете 43. Входной НДС по услуге принимается к вычету в общем порядке.
Что делать, если давальческое сырье случайно оприходовали как покупку?
Сторнируйте ошибочный документ поступления, затем введите корректное поступление с операцией «Материалы в переработку». Если по ошибочному документу был заявлен вычет НДС, подайте уточненную декларацию за соответствующий квартал — занижение налога здесь отсутствует, но лишний вычет нужно убрать.
Как учесть возвратные отходы при давальческой переработке?
Если отходы возвращаются давальцу, переработчик приходует их за балансом и передает вместе с продукцией. Давалец оприходует отходы на счет 10.06 «Прочие материалы» с одновременным уменьшением затрат на производство (сторно Дт 20). Порядок оценки и принадлежности отходов обязательно закрепите в договоре.
Можно ли вести давальческий учет в 1С:Управление нашей фирмой?
Да, в УНФ есть документы для давальческих схем: «Поступление в переработку» и «Отчет переработчика» (со стороны давальца), а также заказ-наряды для учета услуг по переработке. Убедитесь, что в настройках включен соответствующий раздел учета, и проверяйте, на какие счета документ формирует проводки при синхронизации с бухгалтерией.