Учет и Финансы · 11 мин
Давальческое сырье в 1С 8.3: порядок учета и оформление
Как оформить давальческое сырье в 1С 8.3: поступление, передача в переработку, отчет переработчика, забалансовые счета 003 и 10.07. Пошаговая инструкция.
Давальческое сырье — это материалы, которые заказчик передает переработчику без перехода права собственности, а переработчик возвращает готовую продукцию и остатки. В 1С 8.3 (Бухгалтерия предприятия, ред. 3.0, а также УТ и КА) такие операции ведутся на забалансовых счетах с обязательным количественным учетом, потому что стоимость чужого сырья в актив баланса не включается.
Ошибки в оформлении приводят к двум типовым проблемам: сырье заказчика «зависает» на забалансовых счетах переработчика после завершения договора, либо переработчик ошибочно отражает поступление материалов через счет 10 и завышает свои активы и НДС. Ниже разобраны обе стороны сделки: учет у переработчика и учет у заказчика (давальца).
Инструкция ориентирована на 1С:Бухгалтерию 8.3 с типовыми документами. В Управлении торговлей и Комплексной автоматизации используются аналогичные документы из раздела «Производство» и «Закупки», названия могут немного отличаться.
Подготовка: настройки и счета учета
Перед первым документом проверьте, что в программе доступны нужные счета и виды операций. В 1С:Бухгалтерии 8.3 забалансовые счета 003.01 «Материалы на складе» и 003.02 «Материалы, переданные в производство», а также счет 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону» входят в типовой план счетов и дополнительной настройки не требуют.
Для переработчика важно, чтобы в функциональности (раздел «Главное» → «Функциональность») на закладке «Производство» была включена возможность оформления переработки давальческого сырья — без этого документ «Отчет переработчика» может быть недоступен. В УТ 11 и КА 2 работа с давальческим сырьем включается в настройках раздела «НСИ и администрирование» → «Производство» → «Переработка давальческого сырья».
Номенклатуру давальческого сырья заводите в справочнике «Номенклатура» с видом «Материалы» (или отдельным видом «Материалы в переработку», если хотите отделить их в отчетах). Единственная цена, которая имеет значение для учета, — договорная оценка сырья из договора: она нужна для количественно-суммового учета на забалансе и для ответственности сторон.
Учет у переработчика: поступление сырья
Поступление сырья от заказчика оформляется документом «Поступление (акты, накладные, УПД)» (раздел «Покупки») с видом операции «Материалы в переработку». В табличной части указывается номенклатура, количество и договорная цена; программа автоматически подставляет счет 003.01.
Документ формирует проводку только по дебету забалансового счета 003.01 без корреспонденции — это нормально, забалансовые счета ведутся без двойной записи. НДС по такому поступлению не отражается: счет-фактура от заказчика на передачу сырья в переработку не выставляется, и регистрировать его в книге покупок не нужно.
Проверьте результат через отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» по счету 003.01 с группировкой по контрагентам и номенклатуре: должно появиться дебетовое сальдо в количестве и сумме по договорной оценке.
- 1Создайте документ «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Материалы в переработку»
- 2Заполните контрагента-заказчика, договор и склад
- 3Добавьте номенклатуру, количество и цену по договорной оценке
- 4Проверьте, что в движениях документа счет 003.01 и нет проводок по счету 10
- 5Сверьте остаток по 003.01 с накладной заказчика
Передача сырья в производство и отчет переработчика
Когда сырье уходит со склада в цех, в Бухгалтерии 8.3 это можно отразить документом «Требование-накладная» с указанием счета 003.02, либо оставить учет только на 003.01 и списывать все сразу отчетом переработчика — выбор зависит от того, нужен ли вам контроль незавершенного производства по давальческому сырью. Для небольших объемов достаточно одного счета 003.01.
Ключевой документ — «Отчет переработчика» (раздел «Производство»). Он оформляется, когда продукция изготовлена и передается заказчику. В документе заполняются: выпущенная продукция, израсходованное сырье (списывается с кредита 003.01 или 003.02), возвращаемые отходы и остатки, а также стоимость услуг по переработке, которая является вашей выручкой.
Именно услуга переработки облагается НДС и формирует доход. Реализацию услуги можно отразить отдельным документом «Реализация (акты, накладные, УПД)» или сразу в отчете переработчика — в зависимости от настроек и версии конфигурации. Счет-фактура выставляется только на стоимость услуг, не на стоимость продукции.
Учет у заказчика (давальца): передача сырья
Заказчик передает сырье документом «Передача сырья в переработку» (в Бухгалтерии 8.3 — раздел «Производство», в УТ — «Закупки» → «Передача в переработку»). Проводка: Дт 10.07 Кт 10.01 — сырье перемещается внутри вашего баланса, остается вашей собственностью и продолжает учитываться по фактической себестоимости.
НДС при передаче сырья в переработку не начисляется, так как реализации (перехода права собственности) нет. Счет-фактура на передачу не выставляется; переработчику передается накладная, например, по форме М-15 или самостоятельно разработанный документ.
Контролируйте остатки по счету 10.07 в разрезе контрагентов-переработчиков. Это ваше имущество на чужом складе, и его нужно регулярно сверять с отчетами переработчика — минимум ежемесячно при активной работе.
Получение продукции и списание сырья у заказчика
Когда переработчик возвращает продукцию, заказчик оформляет документ «Отчет переработчика» (в роли заказчика) или «Поступление из переработки» — название зависит от конфигурации. Документ делает три вещи: оприходует готовую продукцию (Дт 43 или 10), списывает израсходованное сырье с кредита 10.07 и включает стоимость услуг переработки в себестоимость продукции.
Себестоимость готовой продукции складывается из стоимости израсходованного сырья плюс стоимость услуг переработчика без НДС. Входной НДС по услугам переработки принимается к вычету в обычном порядке на основании счета-фактуры переработчика.
Возвращенные отходы и неиспользованное сырье оприходуйте обратно: отходы — на счет 10.06 или 10.01 по цене возможного использования, целое сырье — возвратом на 10.01 с кредита 10.07.
Как проверить результат
Остаток равен сырью, физически находящемуся у переработчика
Сальдо есть, а сырья у переработчика нет (или наоборот)
Остаток совпадает с данными заказчика по 10.07
Расхождения в количестве или оценке между сторонами
Включает сырье и услуги переработки
Продукция оприходована только по стоимости услуг или только по сырью
НДС только с услуг переработки
Попытка принять к вычету НДС с самого сырья при его передаче
Типичные ошибки и как их избежать
Самая частая ошибка — переработчик оформляет поступление давальческого сырья обычным документом «Поступление товаров» со счетом 10.01. В результате чужое сырье попадает в актив баланса, появляется фиктивная кредиторская задолженность и вопросы по налогу на прибыль. Исправляется сторнированием документа и переоформлением правильным видом операции.
Вторая группа ошибок — у заказчика: передачу сырья оформляют реализацией. Это приводит к начислению НДС и признанию выручки, которых по договору переработки быть не должно. Если ошибка обнаружена в том же квартале, документ сторнируется; если позже — потребуются корректировки и, возможно, уточненные декларации.
Третья типичная проблема — расхождение оценки сырья между сторонами: заказчик учитывает на 10.07 по фактической себестоимости, а переработчик на 003.01 — по договорной оценке. Это допустимо (учет сторон независим), но сверки по количеству должны проводиться регулярно, иначе недостачи обнаруживаются только при закрытии договора.
Особенности в УТ 11 и КА 2
В Управлении торговлей 11 и Комплексной автоматизации 2 давальческие схемы развиты сильнее: есть отдельные документы «Заказ переработчика», «Передача сырья переработчику», «Отчет переработчика» и «Поступление от переработчика», а также возможность вести учет по нескольким этапам переделов. Для работы схема включается в настройках функциональности раздела производства.
В этих конфигурациях учет ведется и в управленческих, и в регламентированных данных одновременно, поэтому важно не смешивать виды запасов: давальческое сырье у переработчика отражается с видом запасов «Давальческое сырье», что автоматически направляет его на забалансовый учет.
Перед началом работы по давальческой схеме договоритесь с контрагентом о единой форме ежемесячного отчета по остаткам сырья и настройте сверку по количеству, а не по сумме. Суммовые оценки у сторон законно различаются, а количественные расхождения — всегда признак ошибки в документах одной из сторон.
Что важно запомнить
Переработчик учитывает сырье только на забалансовом счете 003 и выставляет счет-фактуру исключительно на услуги переработки. Заказчик передает сырье через 10.07 без НДС и списывает его отчетом переработчика, включая услуги в себестоимость продукции. Контрольные точки — нулевые остатки после закрытия договора и совпадение количества между сторонами.
Частые вопросы
Нужно ли переработчику выставлять счет-фактуру на стоимость готовой продукции?
Нет. Переработчик реализует только услугу по переработке, поэтому счет-фактура и счет 90 оформляются исключительно на стоимость этой услуги. Продукция и сырье — собственность заказчика, их стоимость в доходы переработчика не включается.
Как заказчику отразить потери сырья в пределах норм естественной убыли?
Потери в пределах технологических норм, предусмотренных договором, списываются с кредита 10.07 в себестоимость готовой продукции в составе отчета переработчика. Сверхнормативные потери относятся на прочие расходы или взыскиваются с переработчика — по условиям договора.
Можно ли в 1С:Бухгалтерии 8.3 вести давальческую схему, если переработка многоэтапная?
Базовый набор документов Бухгалтерии рассчитан на один этап переработки. Для многоэтапных схем с промежуточными полуфабрикатами и несколькими переработчиками удобнее УТ 11 или КА 2, где есть заказы переработчика и поэтапная передача сырья.
Что делать, если переработчик использовал сырье не полностью и возвращает остаток?
У переработчика возврат оформляется документом возврата по давальческой схеме со списанием с кредита 003.01. У заказчика — поступлением от переработчика с проводкой Дт 10.01 Кт 10.07. После этого сальдо по забалансовым счетам и 10.07 по данному договору должно обнулиться.
Облагается ли НДС передача сырья в переработку?
Нет, поскольку право собственности не переходит и реализации не происходит. НДС начисляется только на стоимость услуг переработки. Исключение — экспортные и некоторые специальные режимы, где действуют отдельные правила; в типовой внутрироссийской схеме НДС при передаче сырья не возникает.
Какие отчеты в 1С использовать для сверки с контрагентом?
У переработчика — оборотно-сальдовая ведомость по счету 003 с отбором по контрагенту и анализ счета 003.01 по номенклатуре. У заказчика — ОСВ и карточка счета 10.07 в разрезе контрагентов и номенклатуры. Сверять сторонам следует количество по каждой позиции сырья.