Учет и Финансы · 11 мин
Давальческий материал у подрядчика: как провести в 1С
Как отразить давальческий материал у подрядчика в 1С:Бухгалтерии: забалансовый счет 003, передача в переработку, получение продукции, документы и типичные ошибки учета.
Давальческая схема — это когда заказчик передает подрядчику свои материалы для переработки, а подрядчик возвращает готовую продукцию и получает оплату только за услуги. Право собственности на материалы при этом не переходит, поэтому учет ведется особым образом: у заказчика — через счет 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону», у подрядчика — за балансом на счете 003 «Материалы, принятые в переработку».
Ошибки в отражении давальческих операций приводят к искажению себестоимости, неверному НДС и вопросам со стороны налоговой при сверке с контрагентом. В 1С:Бухгалтерии 8.3 для этих операций предусмотрены штатные документы, и при правильной настройке вся цепочка — от поступления материала до выпуска продукции — проводится без ручных операций.
Ниже разобраны обе стороны учета: как подрядчику принять давальческий материал и списать его после переработки, и как заказчику передать сырье и оприходовать готовую продукцию. Инструкции актуальны для типовой 1С:Бухгалтерии 8.3; в 1С:УПП, ERP и Комплексной автоматизации логика аналогична, отличаются только названия документов.
Что такое давальческая схема и как она отражается в учете
Давальческая переработка регулируется договором подряда: заказчик (давалец) остается собственником материалов и готовой продукции, подрядчик выполняет работу и выставляет счет только за услуги переработки. Это принципиально влияет на проводки: материалы не становятся активом подрядчика, поэтому в его балансе они не отражаются.
У подрядчика используется забалансовый счет 003 «Материалы, принятые в переработку». Поступление материала — дебет 003 без корреспонденции, списание после переработки — кредит 003. Услуги переработки отражаются как обычная реализация: дебет 62, кредит 90.01, с начислением НДС на стоимость услуг.
У заказчика материалы перемещаются со счета 10.01 на счет 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону». После получения продукции стоимость материалов и стоимость услуг переработки формируют себестоимость готовой продукции на счете 43 (или полуфабрикатов на 21).
Настройка программы перед началом работы
Перед первым документом проверьте, что в базе включены нужные возможности. В разделе «Главное — Функциональность» на закладке «Производство» должен быть установлен флаг «Производство», а для учета давальческих операций у заказчика — «Переработка давальческого сырья». У подрядчика достаточно стандартной функциональности поступления товаров и услуг.
Счета учета номенклатуры подтянутся автоматически, если настроены счета по умолчанию: «Справочники — Номенклатура — Счета учета номенклатуры». Для материалов в переработку у подрядчика важно, чтобы при выборе вида операции программа сама подставила счет 003. Если счета не заполняются, проверьте настройки для вида номенклатуры «Материалы».
Договор с контрагентом оформляется с видом «С покупателем» (у подрядчика — реализация услуг) или «С поставщиком» (у заказчика — услуги переработки). Специального вида договора для давальческой схемы в 1С:Бухгалтерии нет, операции определяются видом документа.
Как подрядчику принять давальческий материал
Поступление материалов от давальца оформляется документом «Поступление (акты, накладные, УПД)» в разделе «Покупки». Ключевой момент — выбрать вид операции «Материалы в переработку» (в некоторых релизах — «Давальческое сырье»). Только с этим видом операции программа сформирует проводку по дебету забалансового счета 003 без отражения в балансе.
В табличной части укажите номенклатуру, количество и стоимость по документам давальца. Цена здесь условная — она нужна для количественно-суммового учета на 003 счете и для ответственности подрядчика за сохранность. НДС при поступлении давальческого сырья не выделяется и к вычету не принимается, так как реализации не происходит.
После проведения проверьте результат: откройте оборотно-сальдовую ведомость по счету 003 с детализацией по контрагентам и номенклатуре. Материал должен числиться в дебете счета по конкретному давальцу. Если 003 счет в ОСВ пуст — скорее всего, выбран неверный вид операции.
- 1Создайте документ «Поступление (акты, накладные)» в разделе «Покупки»
- 2Выберите вид операции «Материалы в переработку»
- 3Укажите контрагента-давальца, договор и склад хранения
- 4Заполните табличную часть номенклатурой, количеством и стоимостью по накладной давальца
- 5Проведите документ и проверьте проводку: дебет 003 без корреспонденции
- 6Сформируйте ОСВ по счету 003 и сверьте остаток с накладной
Как подрядчику списать материал и выставить услуги переработки
После выполнения работ подрядчик делает две хозяйственные операции. Первая — списание израсходованного материала с кредита счета 003. В типовой Бухгалтерии это обычно оформляется документом «Операция, введенная вручную» с проводкой по кредиту 003 на количество и стоимость израсходованного сырья. Основание — отчет о расходе материалов, который подрядчик направляет давальцу по условиям договора.
Вторая операция — реализация услуг переработки. Создается документ «Реализация (акты, накладные, УПД)» с видом «Услуги», где указывается номенклатура услуги «Услуги по переработке давальческого сырья» и ее стоимость по договору. Проводки стандартные: дебет 62, кредит 90.01, начисление НДС. На стоимость услуг выставляется счет-фактура.
Если по договору возвращаются отходы или неизрасходованные остатки, их также снимают с 003 счета — проводкой по кредиту 003 на возвращаемое количество. Возврат оформляется накладной, но без реализации: права собственности не было, значит, и продажи нет.
Как заказчику передать материалы в переработку
Передача сырья подрядчику оформляется документом «Передача материалов в переработку» (раздел «Производство» или «Склад» в зависимости от релиза). В документе указывается подрядчик, договор, склад отгрузки и передаваемая номенклатура с количеством.
При проведении формируется проводка: дебет 10.07, кредит 10.01. Материалы остаются в составе активов заказчика, но перемещаются в аналитику «переданные в переработку» по конкретному контрагенту. НДС при передаче не начисляется — реализации нет.
Контролируйте остатки на 10.07 в разрезе подрядчиков: оборотно-сальдовая ведомость по счету покажет, сколько материалов числится у каждого переработчика. Эти данные сверяются с отчетами подрядчика о расходе сырья — периодичность сверки закрепите в договоре.
Как заказчику оприходовать продукцию из давальческого сырья
Получение готовой продукции от переработчика оформляется документом «Поступление из переработки» (в отдельных релизах — «Отчет производства за смену» с соответствующими настройками). В документе указывается выпущенная продукция, подрядчик и материалы, израсходованные на ее выпуск.
При проведении программа списывает материалы с кредита 10.07 и формирует себестоимость продукции: дебет 43 (или 21), кредит 10.07 на стоимость сырья. Стоимость услуг переработки включается в себестоимость продукции на основании акта подрядчика — либо тем же документом, либо отдельным поступлением услуг с распределением на выпуск.
НДС по услугам переработки принимается к вычету в общем порядке при наличии счета-фактуры подрядчика. Если продукция облагается НДС по разным ставкам или часть идет на необлагаемые операции, проверьте настройки раздельного учета НДС.
Как проверить результат
Остаток равен фактически неизрасходованному сырью на складе
Остаток не сходится с накладными или отрицательный
Сальдо по подрядчику совпадает с его отчетом о неизрасходованных материалах
Есть расхождения, которые не подтверждены актами сверки
Включает стоимость сырья с 10.07 и услуги переработки
Продукция оприходована только по стоимости услуг, сырье зависло на 10.07
Типичные ошибки и ограничения
Самая частая ошибка подрядчика — принятие давальческого сырья обычным поступлением товаров на 10 счет. Это завышает активы, создает фиктивную кредиторку и искажает налог на прибыль. Если ошибка обнаружена, исправьте документ на правильный вид операции и перепроведите период.
Вторая типичная проблема — зависшие остатки на 003 и 10.07 после завершения договора. Обычно причина в том, что возврат отходов или остатков оформили только на бумаге, а в программе не отразили. Расхождения выявляются инвентаризацией и актами сверки с контрагентом.
Ограничение типовой 1С:Бухгалтерии — слабая детализация производственного учета. Если подрядчик ведет сложное многостадийное производство с нормативным расходом сырья по спецификациям и учетом возвратных отходов по каждому переделу, корректнее использовать 1С:ERP или УПП, где есть полноценный документ «Отчет давальцу».
Что важно запомнить
Подрядчик учитывает давальческие материалы за балансом на счете 003 и реализует только услуги переработки. Заказчик передает сырье на 10.07 и включает его стоимость вместе с услугами в себестоимость продукции. Контроль — регулярная сверка остатков 003 и 10.07 с отчетами контрагента.
Частые вопросы
Нужно ли подрядчику выставлять счет-фактуру на стоимость давальческих материалов?
Нет. Право собственности на материалы не переходит, реализации нет, поэтому счет-фактура выставляется только на стоимость услуг переработки. Передача и возврат материалов оформляются накладными без выделения НДС.
Что делать, если давалец передал материалы без документов?
До получения накладной оформите акт о приемке материалов и отразите их на 003 счете по оценочной стоимости, согласованной сторонами. После получения документов скорректируйте стоимость. Работать с неоформленным сырьем рискованно: при порче или недостаче будет сложно определить размер ответственности.
Как отразить потери материала в пределах норм естественной убыли?
Потери в пределах норм, согласованных в договоре, списываются с 003 счета на основании отчета о расходе — давалец принимает их как часть нормативного расхода. Сверхнормативные потери подрядчик возмещает: списание с 003 с одновременным признанием задолженности перед давальцем.
Можно ли в 1С:Бухгалтерии вести учет по спецификациям для давальческого сырья?
Да, справочник «Спецификации номенклатуры» доступен, и при выпуске продукции через «Отчет производства за смену» материалы спишутся по нормам. Но для подрядчика списание с 003 все равно потребует отдельного оформления — автоматической увязки спецификации с забалансовым счетом в типовой конфигурации нет.
Как заказчику проверить, что подрядчик правильно израсходовал сырье?
Запросите у подрядчика отчет об использовании материалов с расшифровкой по партиям и готовой продукции. Сверьте списанное количество с оборотами по кредиту 10.07 в вашей базе и с нормами расхода по спецификациям. Периодичность и форму отчета зафиксируйте в договоре переработки.
Что делать с остатками на 003 и 10.07 после расторжения договора?
Остатки материалов возвращаются давальцу по накладной. У подрядчика оформляется списание с кредита 003, у заказчика — перемещение с 10.07 обратно на 10.01. После возврата проведите сверку и подпишите акт, чтобы у обеих сторон остатки по договору закрылись в ноль.