Что такое НУ в 1С:Бухгалтерии и как с ним работать

НУ в 1С:Бухгалтерии — это сокращение от «налоговый учёт». Когда в проводках документа вы видите колонки или суммы с пометкой НУ, программа показывает, как операция отражается для целей расчёта налога на прибыль, а не для бухгалтерской отчётности. Рядом почти всегда стоят ещё две пометки: БУ (бухгалтерский учёт), а также ПР и ВР — постоянные и временные разницы.

Необходимость разделять учёт возникает из-за того, что правила бухгалтерского учёта (ФСБУ, ПБУ) и правила главы 25 Налогового кодекса по-разному определяют доходы и расходы. Одна и та же операция — например, амортизация основного средства или представительские расходы — может признаваться в бухучёте полностью, а в налоговом учёте частично, в другом периоде или не признаваться вовсе. 1С хранит оба набора сумм одновременно на одних и тех же счетах, но в разных «ресурсах» регистра бухгалтерии.

Понимание того, что такое НУ и откуда берутся разницы, критично для корректного расчёта налога на прибыль и отложенных налоговых активов и обязательств (ОНА/ОНО) по ПБУ 18/02. Ошибка в одном документе тянет за собой неверную декларацию и искажённую отчётность.

Как устроен параллельный учёт БУ и НУ в 1С

Технически разделение реализовано через ресурсы плана счетов и регистра бухгалтерии «Хозрасчётный». У каждой проводки есть отдельные поля: «Сумма» (это БУ), «СуммаНУ» по дебету и кредиту, а также «СуммаПР» и «СуммаВР». Поэтому одна проводка вида Дт 26 — Кт 02 может содержать до четырёх разных сумм одновременно.

Увидеть это можно, открыв любой документ и нажав кнопку «Дт/Кт» (показать проводки). В таблице проводок будут колонки «Сумма», «Сумма НУ Дт», «Сумма НУ Кт», «Сумма ПР», «Сумма ВР». Если колонки скрыты, их можно вывести через «Ещё — Изменить форму». В отчётах (оборотно-сальдовая ведомость, анализ счета) в настройках включается показатель «НУ», «ПР» или «ВР» через кнопку «Показать настройки — Показатели».

Чем налоговый учёт отличается от бухгалтерского на практике

Различия возникают не потому, что кто-то ошибся, а потому что нормы разные. Типичные источники расхождений:

• Амортизация. В бухучёте применяются ФСБУ 6/2020 с ликвидационной стоимостью и проверкой элементов амортизации, в налоговом — сроки по классификации основных средств и амортизационная премия, которой в БУ нет.
• Нормируемые расходы. Представительские расходы, реклама, проценты по кредитам, резервы по сомнительным долгам — в НУ ограничены нормами, в БУ признаются фактически.
• Расходы, не признаваемые в НУ. Например, штрафы в бюджет, стоимость безвозмездно переданного имущества, отдельные виды премий — в БУ расход есть, в НУ его нет (постоянная разница).
• Убытки прошлых лет. Перенос убытка отражается только в налоговом учёте.

В 1С поведение по каждой статье затрат задаётся в справочнике «Статьи затрат»: реквизит «Вид расхода» определяет, принимается расход в НУ полностью, нормируется или не принимается. Для прочих доходов и расходов аналогично работает флажок «Принимается к налоговому учёту» в справочнике «Прочие доходы и расходы».

Где в программе посмотреть суммы НУ

Основные рабочие места для контроля налогового учёта:

• Проводки документа — кнопка «Дт/Кт» в любом документе, колонки «Сумма НУ Дт/Кт».
• Оборотно-сальдовая ведомость (Отчёты — ОСВ) — в настройках включите показатели «НУ», «ПР», «ВР» одновременно, чтобы видеть расхождения по каждому счёту.
• Анализ счета и карточка счета — те же показатели, детализация до документов.
• Регистры налогового учёта — раздел «Отчёты — Регистры налогового учёта»: регистры по амортизации, прочим расходам, доходам. Декларация по налогу на прибыль заполняется на их основе.
• Справка-расчёт «Налог на прибыль» — формируется в рамках закрытия месяца и показывает, как программа посчитала налог и отложенные налоги.

1. 1
   Откройте документ и нажмите «Дт/Кт», чтобы увидеть проводки.
2. 2
   Сравните колонки «Сумма» (БУ) и «Сумма НУ»: расхождение должно объясняться правилом налогового учёта, а не случайностью.
3. 3
   Проверьте, что разница отражена в колонках ПР или ВР — выполняется равенство БУ = НУ + ПР + ВР.
4. 4
   Откройте справочник статьи затрат по проводке и убедитесь, что вид расхода НУ указан корректно.
5. 5
   Сформируйте ОСВ по счёту с показателями НУ, ПР, ВР и проверьте сальдо на конец месяца.

Контрольное равенство БУ = НУ + ПР + ВР

Главный инструмент самопроверки в 1С — контрольное соотношение: для каждого счёта, где ведётся налоговый учёт, должно выполняться равенство «Сумма БУ = Сумма НУ + Сумма ПР + Сумма ВР». Если оно нарушено, значит, где-то проводка сформирована вручную с ошибкой, документ проведён некорректно или данные введены напрямую операцией.

Быстро найти нарушения помогает отчёт «Анализ учёта по налогу на прибыль» (раздел «Отчёты»). Он строит схему от бухгалтерской прибыли до налоговой базы и подсвечивает счета, где контрольное равенство не выполняется. Также при закрытии месяца операция «Расчёт налога на прибыль» может выдавать предупреждения о расхождениях.

Контрольные точки

Как проверить результат

Контрольное равенство по счетам в ОСВ

Норма

БУ = НУ + ПР + ВР по каждому счёту с признаком НУ

Тревожный признак

Разница «повисает» без отражения в ПР/ВР — ищите ручные операции

Отчёт «Анализ учёта по налогу на прибыль»

Норма

Схема сходится, красных предупреждений нет

Тревожный признак

Программа подсвечивает счета с нарушением равенства

Справка-расчёт налога на прибыль

Норма

База в справке совпадает с декларацией

Тревожный признак

Сумма налога в декларации отличается от расчёта в справке

Типичные ошибки при работе с НУ

Большинство проблем с налоговым учётом в 1С возникает не из-за программы, а из-за настроек и ручных действий. Разберём самые частые ситуации.

Ручные операции и корректировки

Документ «Операция, введённая вручную» позволяет заполнить суммы БУ, НУ, ПР, ВР независимо друг от друга. Бухгалтеры часто заполняют только «Сумму», забывая про НУ, — в результате расход есть в бухучёте, но не попадает в декларацию по прибыли, а контрольное равенство ломается. Любую ручную операцию по счетам с налоговым учётом проверяйте по всем четырём ресурсам.

Неверный вид расхода в статье затрат

Если для нормируемой статьи (например, представительских расходов) выбран вид «Прочие расходы» вместо специального нормируемого вида, программа примет расход в НУ полностью — налог на прибыль будет занижен, что при проверке приведёт к доначислениям и пеням. Обратная ошибка завышает налог.

Как исправить ошибку в налоговом учёте

Способ исправления зависит от того, закрыт период или нет. В открытом периоде достаточно исправить первичный документ (статью затрат, флажок принятия к НУ, параметры амортизации) и перепровести закрытие месяца. Программа сама пересчитает суммы НУ, разницы и налог.

Если период закрыт и отчётность сдана, действуйте аккуратно: исправления вносятся текущей датой через корректирующие документы (например, «Корректировка поступления») или операции, а при обнаружении ошибки, приведшей к занижению налога, по правилам НК РФ подаётся уточнённая декларация за период ошибки. Перед любыми правками закрытого периода сделайте резервную копию базы и снимите дату запрета редактирования только на время работы.

Часто задаваемые вопросы

Что означает НУ в проводках 1С?

Это сумма операции по правилам налогового учёта (глава 25 НК РФ). Проводка одновременно хранит сумму бухгалтерского учёта («Сумма»), суммы НУ по дебету и кредиту, а также постоянные (ПР) и временные (ВР) разницы между ними.

Почему суммы БУ и НУ в документе не совпадают?

Чаще всего из-за разных правил признания: амортизационная премия, разные сроки амортизации, нормирование расходов или непринимаемые в НУ затраты. Проверьте, что расхождение отражено в колонках ПР или ВР и выполняется равенство БУ = НУ + ПР + ВР — тогда разница объяснима и корректна.

Что будет, если не заполнить сумму НУ в ручной операции?

Расход или доход попадёт только в бухгалтерский учёт: налоговая база исказится, контрольное равенство по счёту нарушится, а отчёт «Анализ учёта по налогу на прибыль» покажет ошибку. Нужно дополнить операцию суммами НУ и разниц.

Нужно ли вести НУ по налогу на прибыль на УСН?

Нет. На упрощёнке налоговый учёт ведётся в специальных регистрах для книги учёта доходов и расходов, а проводки формируются только по бухгалтерскому учёту. Разделение на БУ/НУ/ПР/ВР актуально для организаций на общей системе с налогом на прибыль.

Где посмотреть, из чего сложилась налоговая база по прибыли?

Используйте справку-расчёт «Налог на прибыль» из обработки «Закрытие месяца», отчёт «Анализ учёта по налогу на прибыль» и регистры налогового учёта (раздел «Отчёты»). Именно на их данных строится декларация по налогу на прибыль.