Что такое НУ в 1С и как работает налоговый учёт

Аббревиатура НУ в 1С расшифровывается как «налоговый учёт». В типовых конфигурациях — «1С:Бухгалтерия 8», «1С:ERP», «1С:Комплексная автоматизация» — этим термином обозначают параллельный учёт доходов и расходов по правилам Налогового кодекса РФ, который ведётся одновременно с бухгалтерским учётом (БУ). Если вы видите в проводках документа колонки «Сумма НУ», «ПР» и «ВР» — речь идёт именно о нём.

Налоговый учёт нужен для расчёта налога на прибыль организаций. Правила признания доходов и расходов в налоговом учёте отличаются от бухгалтерских: часть затрат нормируется, часть не принимается вовсе, амортизация может считаться по-разному. Поэтому 1С хранит для каждой проводки несколько сумм и автоматически вычисляет разницы по ПБУ 18/02.

Понимание того, как устроен НУ в 1С, критично для бухгалтера: ошибка в налоговых суммах приводит к неверной декларации по налогу на прибыль, доначислениям и штрафам. Ниже разберём, где в программе живут суммы НУ, как они формируются, как их проверить и какие ошибки встречаются чаще всего.

Что означает аббревиатура НУ и где она встречается

В интерфейсе 1С сокращение НУ вы увидите в нескольких местах. Во-первых, в движениях документов по регистру бухгалтерии: у каждой проводки есть ресурсы «Сумма», «Сумма НУ Дт», «Сумма НУ Кт», а также «Сумма ПР» и «Сумма ВР». Во-вторых, в отчётах — оборотно-сальдовой ведомости и анализе счета можно включить показатель «НУ», чтобы видеть налоговые обороты. В-третьих, в специализированных регистрах и регламентных операциях закрытия месяца.

Важно не путать НУ с другими значениями: в зарплатных конфигурациях «НУ» иногда расшифровывают как «начислено удержано», а в обиходе бухгалтеры так могут называть налоговый учёт в целом как участок работы. В контексте проводок 1С это всегда суммы налогового учёта по налогу на прибыль.

Чем налоговый учёт отличается от бухгалтерского

Бухгалтерский учёт ведётся по правилам ФСБУ и отражает реальное финансовое положение организации. Налоговый учёт подчинён одной цели — корректно посчитать базу по налогу на прибыль. Из-за разных правил одна и та же хозяйственная операция может отражаться по-разному.

Типичные расхождения: представительские расходы в БУ принимаются полностью, а в НУ — в пределах норматива от фонда оплаты труда; штрафы по налогам в НУ не принимаются вовсе; по основным средствам может применяться амортизационная премия, которой нет в БУ; стоимостные лимиты основных средств для списания в расходы также различаются.

Чтобы связать два учёта, применяется ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль». Отклонения между БУ и НУ оформляются как постоянные разницы (ПР) — они никогда не выравниваются, и временные разницы (ВР) — они закрываются в будущих периодах, формируя отложенные налоговые активы и обязательства (ОНА и ОНО).

Сравнение видов сумм в проводке

Сумма (БУ)

Бухгалтерская оценка операции по правилам ФСБУ. Основа для бухгалтерской отчётности.

Сумма НУ

Оценка по правилам главы 25 НК РФ. Основа для декларации по налогу на прибыль.

ПР

Постоянная разница: доход или расход, который признаётся только в одном из учётов навсегда (штрафы, сверхнормативные затраты).

ВР

Временная разница: сумма признаётся в обоих учётах, но в разные периоды (амортизационная премия, разные способы амортизации).

Как 1С хранит и рассчитывает суммы НУ

Механизм построен на контрольном равенстве: для каждой проводки по счетам, где ведётся налоговый учёт, должно выполняться соотношение БУ = НУ + ПР + ВР. Программа автоматически проверяет его при проведении документов и в процедуре закрытия месяца. Если равенство нарушено — значит, либо документ заполнен с ошибкой, либо кто-то вручную скорректировал проводки.

Признак ведения налогового учёта задаётся в плане счетов: у счёта включён флаг «Налоговый учёт». Поэтому суммы НУ формируются только по тем счетам, где этот флаг установлен — например, по счетам затрат 20, 25, 26, 44, по счетам учёта основных средств и выручки. По забалансовым и некоторым расчётным счетам НУ не ведётся.

При проведении документа программа по умолчанию заполняет сумму НУ равной бухгалтерской, а затем корректирует её по правилам: статья затрат с видом «Не принимаемые к НУ» обнулит сумму НУ и создаст ПР, нормируемые расходы при закрытии месяца будут частично переквалифицированы в не принимаемые.

Настройка налогового учёта в программе

Основные настройки находятся в разделе «Главное — Настройки налогов и отчётов» на закладке «Налог на прибыль». Здесь указывается ставка налога, порядок уплаты авансовых платежей и применение ПБУ 18/02 (балансовым методом или методом отсрочки, в зависимости от версии конфигурации).

Ключевую роль играет учётная политика по налоговому учёту: метод признания доходов и расходов (начисление или кассовый метод), способы амортизации, применение амортизационной премии, перечень прямых расходов. От этих настроек напрямую зависит, какие суммы НУ сформируют документы.

Отдельно настраиваются статьи затрат и прочих доходов и расходов: у каждой статьи указывается вид расхода для НУ и признак принятия к налоговому учёту. Неверно настроенная статья — самая частая причина ошибок в налоговой базе.

1. 1
   Откройте «Главное — Настройки налогов и отчётов», проверьте ставку налога и вариант применения ПБУ 18/02.
2. 2
   Проверьте учётную политику по НУ: метод признания доходов и расходов, амортизационная премия, перечень прямых расходов.
3. 3
   Проверьте статьи затрат: у не принимаемых расходов должен быть снят признак принятия к НУ.
4. 4
   Сформируйте ОСВ с показателем НУ и убедитесь, что по затратным счетам выполняется равенство БУ = НУ + ПР + ВР.
5. 5
   Выполните закрытие месяца и проверьте регламентную операцию «Расчёт налога на прибыль» на отсутствие ошибок.

Как проверить налоговый учёт перед отчётностью

Базовый инструмент — оборотно-сальдовая ведомость с включёнными показателями «НУ», «ПР» и «ВР» (кнопка «Показать настройки» в отчёте). По каждому счёту с налоговым учётом сопоставьте суммы: бухгалтерская сумма минус налоговая должна равняться сумме постоянных и временных разниц.

Полезен отчёт «Анализ учёта по налогу на прибыль» (в типовой «1С:Бухгалтерии»): он показывает структуру доходов и расходов по НУ и выявляет расхождения. Дополнительно проверьте справки-расчёты регламентных операций закрытия месяца — «Расчёт налога на прибыль», «Нормирование расходов», «Амортизация».

Особое внимание уделите счетам 90 и 91: налоговая база формируется именно из оборотов по НУ этих счетов. Сверьте их с декларацией: доходы и расходы в листе 02 должны сходиться с налоговыми оборотами за нарастающий период.

Контрольные точки

Как проверить результат

Равенство БУ = НУ + ПР + ВР по счетам с признаком НУ

Норма

Равенство выполняется по всем счетам

Тревожный признак

Есть расхождения — ищите ручные операции или документы с ошибками

Обороты НУ по счету 90 и декларация по прибыли

Норма

Доходы и расходы в декларации совпадают с оборотами НУ

Тревожный признак

Суммы расходятся — проверяйте статьи затрат и ручные корректировки

Регламентная операция «Расчёт налога на прибыль»

Норма

Выполнена без ошибок, сформированы проводки по счету 68.04

Тревожный признак

Операция не выполнена или выдаёт предупреждения

Типичные ошибки и ограничения

Чаще всего проблемы возникают из-за ручных операций: когда бухгалтер вводит проводку вручную и заполняет только бухгалтерскую сумму, налоговые суммы и разницы остаются пустыми, и равенство БУ = НУ + ПР + ВР ломается. Любую ручную корректировку по счетам с НУ нужно вводить с заполнением всех видов сумм.

Вторая группа ошибок — неверные статьи затрат: принимаемый расход помечен как не принимаемый (налог завышен) или наоборот (налог занижен, риск доначислений). Третья — неправильная учётная политика: например, не заполнен перечень прямых расходов, и программа относит все затраты к косвенным, искажая стоимость незавершённого производства и готовой продукции.

Самостоятельно исправлять суммы НУ прямой правкой проводок документа не стоит: при следующем перепроведении изменения затрутся, а база станет неконсистентной. Корректировки делайте через документы-основания или операции, введённые вручную, с пониманием схемы разниц.

Когда НУ в 1С можно не вести

Организации на спецрежимах — УСН, ЕСХН, патенте — налог на прибыль не платят, поэтому полноценный налоговый учёт по главе 25 НК РФ им не нужен. В «1С:Бухгалтерии» при выборе УСН суммы НУ в проводках фактически не используются, а учёт для расчёта единого налога ведётся в специальных регистрах (книга учёта доходов и расходов).

Однако даже «упрощенцы» сталкиваются с НУ в отдельных ситуациях: при совмещении режимов, при выплате дивидендов (как налоговые агенты), при переходе с УСН на общую систему — тогда приходится восстанавливать налоговый учёт по остаткам. Поэтому понимать механизм НУ полезно любому бухгалтеру, работающему в 1С.

Частые вопросы о НУ в 1С

Что означают колонки ПР и ВР в проводках?

ПР — постоянные разницы: доходы или расходы, которые навсегда признаются только в одном из учётов (например, не принимаемые в НУ штрафы). ВР — временные разницы: суммы, признаваемые в обоих учётах, но в разные периоды (амортизационная премия). Они нужны для расчёта отложенных налогов по ПБУ 18/02.

Почему сумма НУ отличается от бухгалтерской суммы в документе?

Это нормально, если расход нормируется, не принимается в НУ или признаётся в другом периоде. Разница между БУ и НУ должна быть отражена в суммах ПР или ВР той же проводки. Если разницы нет, а суммы не равны — это ошибка заполнения.

Обязательно ли применять ПБУ 18/02 в 1С?

Для большинства организаций на общей системе — да, но малые предприятия и некоммерческие организации вправе не применять ПБУ 18/02. В этом случае в настройках учётной политики выбирается вариант «не применяется», и программа не будет рассчитывать отложенные налоги, хотя суммы НУ продолжат формироваться.

Где посмотреть итоговую базу по налогу на прибыль в 1С?

Используйте отчёт «Анализ учёта по налогу на прибыль», справку-расчёт регламентной операции «Расчёт налога на прибыль» при закрытии месяца и обороты по счету 68.04. Также базу можно проверить через ОСВ с показателем НУ по счетам 90 и 91.

Что делать, если нарушено равенство БУ = НУ + ПР + ВР?

Сначала найдите проблемный счёт через ОСВ с показателями НУ, ПР, ВР, затем детализируйте до документов анализом счёта. Чаще всего виноваты ручные операции с незаполненными налоговыми суммами — исправьте их, заполнив все виды сумм, и перепроведите закрытие месяца.

Ведётся ли НУ при УСН в 1С:Бухгалтерии?

Нет, при УСН суммы НУ в проводках не используются для расчёта налога. Учёт доходов и расходов для единого налога ведётся в специальных регистрах, а отчётность формируется через книгу учёта доходов и расходов. Механизм ПР/ВР при этом не задействуется.