Учет и Финансы · 12 мин
Что сделать в 1С при переходе с УСН на ОСНО
Что сделать в 1С при переходе с УСН на ОСНО: изменение системы налогообложения, настройка НДС и налога на прибыль, переходные остатки, восстановление НДС и контроль ошибок.
Переход с упрощённой системы налогообложения на общую — одна из самых трудоёмких операций в учёте: меняется состав налогов, появляется НДС и налог на прибыль, а остатки, накопленные на УСН, нужно корректно «перевести» на новые правила. В 1С (Бухгалтерия предприятия 3.0) большая часть работы сводится к изменению учётной политики, настройке налогов и оформлению переходных операций первым числом квартала, с которого применяется ОСНО.
Переход может быть добровольным (с начала календарного года по уведомлению в налоговую) или вынужденным — при утрате права на УСН посреди года из-за превышения лимитов по доходам, численности или стоимости основных средств. От сценария зависит дата начала применения ОСНО и объём переходных корректировок: при вынужденном переходе ОСНО применяется с начала того квартала, в котором нарушены условия.
Ниже разобран практический порядок действий в программе: от проверки даты перехода до контроля первых отчётов по НДС и прибыли. Инструкция ориентирована на «1С:Бухгалтерию 8», но логика применима и к другим конфигурациям с учётом их специфики.
Проверьте дату перехода и подготовьте базу
Первое, что нужно зафиксировать, — точная дата начала применения ОСНО. При добровольном переходе это 1 января года, следующего за годом подачи уведомления. При утрате права на УСН — первое число квартала, в котором превышены лимиты. Именно от этой даты строятся все настройки в программе, и ошибка здесь приведёт к неверному расчёту налогов за весь переходный период.
Перед изменениями сделайте резервную копию информационной базы: переход затрагивает учётную политику, регистры налогового учёта и остатки, а откатить массовые ручные операции бывает сложно. Проверьте, что все документы прошлых периодов проведены, закрытие месяца по УСН выполнено, а декларация по УСН за переходный период подготовлена или хотя бы сформирована в черновике.
Также соберите исходные данные, которые понадобятся для переходных операций: остаточную стоимость основных средств и НМА, остатки непроданных товаров и материалов, незакрытые авансы поставщикам и от покупателей, незавершённое производство. Эти данные потребуются для ввода остатков по НДС и налоговому учёту прибыли.
Измените систему налогообложения в учётной политике
Основная настройка выполняется в разделе «Главное — Налоги и отчёты» (или «Главное — Учётная политика», в зависимости от релиза). На вкладке «Система налогообложения» установите значение «Общая» и укажите дату, с которой она применяется. Программа хранит историю учётной политики, поэтому старые периоды по УСН не пострадают — важно не редактировать запись прошлых лет, а создать новую запись на дату перехода.
После смены системы налогообложения в карточке налогов появятся новые вкладки: НДС, налог на прибыль, налог на имущество. Пройдите по каждой и заполните параметры: ставку налога на прибыль с распределением в бюджеты, порядок уплаты авансовых платежей (ежемесячно или ежеквартально), способ ведения раздельного учёта НДС, если он требуется.
Настройка налога на прибыль
В разделе «Налог на прибыль» проверьте, что включён ПБУ 18/02, если организация обязана его применять (или сознательно применяет). Укажите порядок уплаты авансов: ежеквартально, ежемесячно исходя из прибыли прошлого квартала или ежемесячно по фактической прибыли. От этого зависит состав регламентных операций по закрытию месяца.
Настройка НДС
В разделе НДС проверьте применяемую ставку и при необходимости включите ведение раздельного учёта входного НДС — это нужно, если будут операции, облагаемые и не облагаемые налогом. Также проверьте в карточке организации регистрацию в налоговом органе и наличие актуальных счетов-фактур в настройках нумерации: префикс и нумерация счетов-фактур должны быть корректными с первого документа квартала.
Введите переходные остатки
Это самая ответственная часть. На УСН остатки отражались по упрощённым правилам, а для ОСНО нужны дополнительные данные — прежде всего по НДС и налоговому учёту. Все переходные записи датируются последним днём применения УСН либо первым днём ОСНО, в зависимости от методики, и вводятся документом «Операция, введённая вручную» или через помощник ввода остатков.
Основные блоки переходных остатков:
- Входной НДС по остаткам товаров и материалов. НДС по запасам, приобретённым на УСН, но не использованным до перехода, можно принять к вычету при наличии счетов-фактур. В 1С это отражается документом «Формирование записей книги покупок» и регистрацией счетов-фактур по остаткам.
- НДС с авансов поставщикам. Если аванс оплачен на УСН, а поставка будет на ОСНО, счёт-фактура поставщика придёт уже в периоде ОСНО — вычет оформляется в обычном порядке, отдельных переходных записей не требуется, но важно, чтобы расчёты по договорам были корректно разнесены.
- НДС с авансов покупателей. Аванс, полученный на УСН, под отгрузку на ОСНО: с отгрузки нужно будет начислить НДС. Проверьте договоры и цены — выясните, включён ли налог в цену договора, чтобы избежать споров с покупателями.
- Остаточная стоимость ОС и НМА в налоговом учёте. На УСН стоимость ОС списывалась ускоренно, поэтому налоговая остаточная стоимость на дату перехода обычно отличается от бухгалтерской. Введите остатки по налоговому учёту, чтобы амортизация для прибыли считалась корректно.
- Незавершённое производство и расходы будущих периодов. Расходы, признанные на УСН, но относящиеся к периодам ОСНО (например, по незакрытым заказам), требуют анализа и, при необходимости, корректировки налоговой базы.
Настройте учёт НДС в текущей работе
С даты перехода каждая реализация должна формировать счёт-фактуру и запись книги продаж. Проверьте, что в документах «Реализация (акты, накладные)» корректно подставляется ставка НДС: она определяется номенклатурой и договором. Пройдитесь по справочнику «Номенклатура» и укажите ставки НДС для основных позиций — иначе придётся исправлять каждый документ вручную.
Для входного НДС проверьте порядок регистрации счетов-фактур поставщиков: документ «Счёт-фактура полученный» должен создаваться на основании поступлений, а вычеты — формироваться регламентным документом «Формирование записей книги покупок» в конце квартала. Если планируется раздельный учёт, заранее настройте способы учёта НДС в поступлениях.
Организуйте налоговый учёт прибыли
На ОСНО доходы и расходы для прибыли признаются по методу начисления (для большинства организаций), а не по оплате, как на УСН. В 1С это означает, что налоговая база формируется проводками по налоговому учёту в момент отгрузки и принятия расходов. Проверьте, что в документах заполняются суммы НУ, и что статьи затрат имеют корректный вид расхода для налогового учёта (прямые/косвенные, нормируемые).
Обратите внимание на прямые и косвенные расходы: настройте перечень прямых расходов в учётной политике по налогу на прибыль. От этого зависит, какая часть затрат попадёт в незавершённое производство и остатки готовой продукции, а какая спишется в расходы текущего периода. Для торговых организаций ключевой момент — транспортные расходы на доставку товаров, распределяемые на остаток товаров.
Если применяется ПБУ 18/02, при закрытии месяца будут формироваться постоянные и временные разницы. В первый месяц после перехода разницы почти неизбежны из-за расхождения бухгалтерской и налоговой стоимости ОС — это нормально, но суммы стоит проверить вручную.
Проверьте результат после первого квартала
Контрольный этап — закрытие первого месяца и первого квартала на ОСНО. Выполните полное закрытие месяца и проверьте, что все регламентные операции (амортизация, расчёт налога на прибыль, формирование книг покупок и продаж) выполнились без ошибок. Затем сформируйте декларации по НДС и прибыли и сверьте ключевые показатели с оборотно-сальдовой ведомостью.
Как проверить результат
НДС в книге продаж соответствует начисленному НДС по реализациям квартала
Расхождения между книгой продаж и оборотами — есть документы без счетов-фактур или с неверной ставкой
Вычеты сформированы регламентным документом, остаток по 19 счёту объясним (непредъявленные счета-фактуры)
Зависшие суммы на 19 счёте без документов — не зарегистрированы счета-фактуры поставщиков
Суммы амортизации в бухгалтерском и налоговом учёте различаются обоснованно (разная остаточная стоимость)
В налоговом учёте амортизация равна нулю или равна бухгалтерской — не введены переходные остатки по НУ
Доходы и расходы по НУ совпадают с оборотами по налоговым счетам
Ручные правки в декларации без документального подтверждения
Частые вопросы
Можно ли перейти с УСН на ОСНО в середине года добровольно?
Нет, добровольный переход возможен только с начала календарного года при подаче уведомления в налоговую в установленный срок. В середине года переход происходит только принудительно — при утрате права на УСН (превышение лимитов по доходам, численности работников, остаточной стоимости ОС или появление запрещённых видов деятельности). Тогда ОСНО применяется с начала квартала, в котором нарушены условия.
Нужно ли восстанавливать НДС по основным средствам, купленным на УСН?
Восстановление НДС при переходе с ОСНО на УСН — обязанность, а вот при обратном переходе с УСН на ОСНО действует иное правило: входной НДС по товарам и материалам, не использованным на УСН, можно принять к вычету. По основным средствам вычет возможен в порядке, предусмотренном для переходных положений, — пропорционально остаточной стоимости, при наличии счетов-фактур. Практика по этому вопросу неоднозначна, поэтому по дорогим объектам стоит получить письменную консультацию.
Что делать с авансом от покупателя, полученным на УСН, если отгрузка будет на ОСНО?
С отгрузки, состоявшейся в периоде ОСНО, нужно начислить НДС. Ключевой вопрос — цена договора: если налог не был предусмотрен, его придётся либо начислить «сверху» по согласованию с покупателем, либо выделить из цены расчётным методом, что уменьшит выручку. Рекомендуется заранее подписать с покупателями дополнительные соглашения о цене с учётом НДС и скорректировать договоры в 1С.
Как в 1С отразить разницу между бухгалтерской и налоговой стоимостью ОС на дату перехода?
На УСН стоимость ОС в налоговом учёте списывалась быстрее, чем начислялась бухгалтерская амортизация. На дату перехода вводится налоговая остаточная стоимость через операцию, введённую вручную, по регистрам налогового учёта. Если применяется ПБУ 18/02, возникающая разница отражается как отложенное налоговое обязательство или актив. После этого амортизация в НУ будет считаться от новой базы автоматически.
Нужно ли сдавать декларацию по УСН после перехода на ОСНО?
Да. При добровольном переходе с начала года декларация по УСН сдаётся за последний год применения упрощёнки в обычный срок. При вынужденном переходе посреди года декларация по УСН сдаётся за период с начала года до конца квартала, предшествующего переходу, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за этим кварталом. В 1С декларация формируется штатно из раздела отчётности.
Можно ли сразу после перехода на ОСНО вернуться на УСН?
Нет, повторный переход на упрощённую систему возможен не ранее чем через год после утраты права на её применение или отказа от неё. Поэтому решение о добровольном переходе стоит принимать с расчётом налоговой нагрузки по обеим системам — вернуться быстро не получится.
Что важно запомнить
Переход с УСН на ОСНО в 1С — это новая запись учётной политики на дату перехода, настройка НДС и налога на прибыль, ввод переходных остатков (входной НДС по запасам, налоговая стоимость ОС, авансы) и обязательный контроль первого квартала: сверка книг покупок и продаж, амортизации и деклараций с оборотами. Перед началом работ сделайте резервную копию базы, а сложные переходные расчёты при вынужденном переходе задним числом доверьте специалисту.