Учет и Финансы · 9 мин
Благотворительность: на какой счет отнести в 1С
Разбираем, на какой счет отнести благотворительность в 1С: счет 91.2, проводки в БУ и НУ, настройка статьи затрат, ПБУ 18/02 и типичные ошибки бухгалтера.
Благотворительная помощь в бухгалтерском учете относится к прочим расходам и отражается на счете 91.2 «Прочие расходы». Это следует из ПБУ 10/99: передача денежных средств или имущества на благотворительные цели не связана с обычными видами деятельности, поэтому в расходы по обычной деятельности (счета 20, 26, 44) такие суммы попадать не должны.
В налоговом учете ситуация жестче: благотворительные взносы не уменьшают базу по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). Из-за разницы между бухгалтерским и налоговым учетом у организаций, применяющих ПБУ 18/02, возникает постоянная разница и постоянное налоговое обязательство (постоянный налоговый расход). В 1С это настраивается через статью прочих доходов и расходов.
Ниже разберем, какие проводки формировать, как настроить справочник в 1С:Бухгалтерии 8.3, как отразить передачу товаров и как проверить корректность учета. Инструкция применима к организациям на ОСНО; для упрощенцев и НКО есть отдельные оговорки.
Какой счет использовать и почему
План счетов и ПБУ 10/99 относят благотворительные расходы к прочим. Основная проводка при перечислении денег: Дт 91.2 — Кт 76 (или напрямую Кт 51, если расчет оформляется без промежуточного счета). На практике чаще используют счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», чтобы видеть задолженность перед получателем помощи и корректно вести аналитику по контрагентам.
Если помощь передается имуществом (товарами, материалами, основными средствами), выбытие также идет через 91.2: списывается себестоимость переданных активов. Важно не путать благотворительность со спонсорством: спонсорский взнос с упоминанием спонсора в рекламных целях может квалифицироваться как рекламный расход, и тогда учет строится иначе.
Настройка статьи прочих доходов и расходов
Корректная аналитика на счете 91.2 — ключ к правильному закрытию месяца. Откройте справочник «Прочие доходы и расходы» (раздел «Справочники») и создайте новый элемент, например «Благотворительная помощь». Заполните поля по правилам, от которых зависит налоговый учет.
Для статьи укажите вид «Прочие внереализационные доходы и расходы» и снимите флаг «Принимается к налоговому учету». Именно снятый флаг указывает программе, что сумма не уменьшает налоговую базу, и при расчете налога на прибыль будет сформирована постоянная разница. Если флаг оставить включенным, расход попадет в налоговую декларацию — это прямая ошибка, ведущая к занижению налога.
- 1Откройте «Справочники» → «Прочие доходы и расходы»
- 2Создайте элемент «Благотворительная помощь (не принимаемая в НУ)»
- 3Установите вид «Прочие внереализационные доходы и расходы»
- 4Снимите флаг «Принимается к налоговому учету»
- 5Сохраните и используйте эту статью во всех документах по благотворительности
Проводки при перечислении денежных средств
Денежную помощь оформляют документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочие расчеты с контрагентами» или «Прочее списание». В первом варианте в поле «Счет расчетов» укажите 76, а затем оформите «Операцию, введенную вручную» с проводкой Дт 91.2 — Кт 76 и нужной статьей расходов. Во втором варианте в документе списания сразу ставится счет дебета 91.2 и статья расходов.
Какой вариант выбрать — вопрос удобства аналитики. Если договоров пожертвования много и нужно отслеживать расчеты по каждому получателю, используйте 76-й счет. Для разовых платежей достаточно прямого списания на 91.2. Отметим, что в ряде конфигураций операция «Прочее списание» не формирует проводку по налоговому учету автоматически — проверьте движения документа.
| Операция | Дебет | Кредит | Комментарий |
|---|---|---|---|
| Начислено обязательство по договору пожертвования | 91.2 | 76 | Статья с НЕпринимаемым расходом |
| Перечислены деньги получателю | 76 | 51 | Платежное поручение / списание со счета |
| Разовый платеж без промежуточного счета | 91.2 | 51 | Операция «Прочее списание» |
| Переданы товары/материалы | 91.2 | 41, 10 | Списание по себестоимости |
Передача имущества и НДС
Безвозмездная передача товаров на благотворительные цели по общему правилу не облагается НДС — это льгота по подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ. Однако льгота действует только при соблюдении условий: передача должна носить именно благотворительный характер в смысле закона о благотворительной деятельности, и ее нужно подтвердить документами (договор пожертвования, акт приема-передачи, документы получателя).
Документальное оформление в 1С: документ «Реализация (акты, накладные)» с нулевой ценой здесь не подходит — корректнее использовать «Требование-накладную» или «Передачу материалов в эксплуатацию» со списанием на 91.2, либо операцию вручную. Если применяете льготу по НДС, убедитесь, что входной НДС по таким операциям учитывается по правилам раздельного учета и не принимается к вычету некорректно.
Налоговый учет и ПБУ 18/02
Поскольку расход признается в бухгалтерском учете, но не признается в налоговом, при закрытии месяца программа формирует постоянную разницу. Если организация применяет ПБУ 18/02 (в настройках учетной политики включен соответствующий режим), документ «Закрытие месяца» с регламентной операцией «Расчет налога на прибыль» рассчитает постоянный налоговый расход и отразит его на счете 99.
Проверьте, что в проводках документа по счету 91.2 сумма в колонке «НУ» отсутствует, а в колонке «ПР» стоит сумма расхода со знаком. Если ПР не сформировалось — почти всегда причина в том, что у статьи расходов ошибочно установлен флаг принятия в НУ или выбран неподходящий вид статьи.
Как проверить результат
Дт 91.2, сумма в БУ, в НУ — пусто, в ПР — сумма расхода
Сумма стоит в колонке НУ — расход попадет в декларацию
Сформирован постоянный налоговый расход (ПНР) на счете 99
Постоянная разница есть, а ПНР не рассчитан
Аналитика по статье «Благотворительная помощь» заполнена
Пустая аналитика или другая статья расходов
Особенности для УСН и получателей помощи
На упрощенке с объектом «доходы минус расходы» благотворительные взносы также не включаются в расходы — их нет в закрытом перечне ст. 346.16 НК РФ. В 1С в документе списания для графы расходов КУДиР устанавливается статус «Не принимаемые». При объекте «доходы» вопрос вообще снимается, так как расходы на расчет налога не влияют.
Отдельная ситуация — когда ваша организация сама получает благотворительную помощь. Целевые поступления на ведение уставной деятельности не облагаются налогом на прибыль при соблюдении условий ст. 251 НК РФ и учитываются на счете 86 «Целевое финансирование». Смешивать эту методику с учетом расходов на 91.2 нельзя — это два разных контура учета.
Документальное оформление
Любая благотворительная операция требует первичных документов: договор пожертвования или решение руководителя о передаче помощи, платежное поручение, акт приема-передачи при передаче имущества. Без них ни бухгалтерский, ни налоговый контур не защищены при проверке.
В 1С прикрепите сканы документов к операции через механизм присоединенных файлов — это упростит подтверждение расхода при запросах. Также зафиксируйте порядок благотворительной деятельности в учетной политике или отдельном локальном акте: какие цели признаются благотворительными, кто утверждает платежи.
Частые вопросы
Можно ли отнести благотворительность на 84 счет (нераспределенная прибыль)?
Напрямую расходовать счет 84 на текущие благотворительные платежи не следует: План счетов предусматривает отражение таких расходов через 91.2 в составе прочих расходов отчетного периода. Использование 84 счета допустимо только по решению участников в случаях, прямо предусмотренных законом и уставом.
Нужен ли счет-фактура при безвозмездной передаче товаров на благотворительность?
Если применяется льгота по подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ, счет-фактура не выставляется — операция не является объектом обложения при соблюдении условий. Обязательно сохраните документы, подтверждающие благотворительный характер передачи.
Как в 1С отразить благотворительный взнос, если нет документа «Прочее списание»?
Используйте документ «Операция, введенная вручную» (раздел «Операции»): сформируйте проводку Дт 91.2 — Кт 51 или Кт 76 с указанием статьи расходов и суммы в БУ и ПР. Платеж в банке при этом оформляется отдельным документом без движений по расходам.
Что делать, если расход ошибочно принят в налоговом учете?
Исправьте статью расходов (снимите флаг принятия в НУ), перепроведите документ и выполните закрытие месяца заново. Если период уже сдан, подайте уточненную декларацию по налогу на прибыль и доплатите налог с пенями до подачи уточненки.
Уменьшает ли благотворительность налог при УСН «доходы минус расходы»?
Нет. Перечень расходов при УСН закрытый (ст. 346.16 НК РФ), и благотворительных взносов в нем нет. В 1С такие суммы отражают со статусом «Не принимаемые» в КУДиР.
Что важно запомнить
Благотворительность учитывается на счете 91.2 через статью прочих расходов с отключенным признанием в налоговом учете. Это дает постоянную разницу по ПБУ 18/02 и не уменьшает налог ни на ОСНО, ни на УСН. Основа безопасного учета — правильная аналитика статьи и полный комплект первичных документов.