Учет и Финансы · 9 мин
Банковское обслуживание: какой счет использовать в 1С
На какой счет в 1С отнести банковское обслуживание: 91.02, 26 или 44. Проводки, настройка счетов затрат, НДС, типовые ошибки и проверка результата.
Комиссия банка за расчетно-кассовое обслуживание — один из самых частых вопросов при отражении банковских выписок в 1С. Ошибка в выборе счета не блокирует проведение документа, но искажает структуру расходов: комиссии попадают в управленческие расходы вместо прочих или наоборот, а при закрытии месяца это влияет на себестоимость и финансовый результат.
Ключевой момент: в бухгалтерском учете комиссии банка за обслуживание счета, за переводы, за выдачу выписок — это прочие расходы организации (п. 11 ПБУ 10/99). Они отражаются на счете 91.02 «Прочие расходы». Исключение — комиссии, связанные с выплатой зарплаты через зарплатный проект или с эквайрингом: там логика учета другая, и разбирать её нужно отдельно.
В конфигурациях 1С:Бухгалтерия 8 (редакции 3.0) счет затрат подставляется в документе «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочее списание» или «Комиссия банка». Если счет определен неверно, программа не выдаст ошибку — поэтому результат нужно проверять вручную по оборотно-сальдовой ведомости.
Какой счет выбрать для комиссии банка
Стандартная проводка для отражения платы за расчетно-кассовое обслуживание: Дебет 91.02 — Кредит 51. Счет 91.02 собирает прочие расходы, к которым ПБУ 10/99 относит и расходы, связанные с оплатой услуг кредитных организаций. Это относится к абонентской плате за ведение счета, комиссии за платежные поручения, плате за систему «клиент-банк», за изготовление ключей электронной подписи для банка.
Вариант со счетом 26 «Общехозяйственные расходы» встречается на практике, но он методологически спорный: комиссия банка не является расходом по обычным видам деятельности. Использовать 26 счет оправданно только если такой порядок закреплен в учетной политике и организация последовательно его применяет. Счет 44 «Расходы на продажу» для банковского обслуживания использовать не следует — он предназначен для расходов торговых организаций на реализацию товаров.
Как оформить списание комиссии в 1С:Бухгалтерия 8.3
Если банковские выписки загружаются из клиент-банка автоматически, программа обычно сама создает документ «Списание с расчетного счета» с видом операции «Комиссия банка». Задача бухгалтера — проверить, какой счет затрат подставился, и при необходимости исправить его до проведения документа.
При ручном вводе документ создается из раздела «Банк и касса» → «Банковские выписки» → кнопка «Списание». В поле «Вид операции» выбирается «Комиссия банка» — тогда программа автоматически подставляет счет дебета 91.02 и статью прочих доходов и расходов с видом «Расходы на услуги банков». Если такой статьи нет в справочнике, её нужно создать.
- 1Откройте «Банк и касса» → «Банковские выписки» и создайте документ «Списание с расчетного счета»
- 2Выберите вид операции «Комиссия банка», укажите дату по выписке и сумму комиссии
- 3Проверьте счет дебета: должно быть 91.02, статья расходов — с видом «Расходы на услуги банков»
- 4Установите ставку НДС «Без НДС»
- 5Проведите документ и откройте кнопку «Дт/Кт» — убедитесь, что сформирована проводка Дт 91.02 Кт 51
- 6Сверьте остаток по счету 51 с остатком в банковской выписке
Настройка счета учета по умолчанию
Чтобы не исправлять счет в каждом документе, в 1С есть механизм настройки счетов учета. Для банковских комиссий удобнее всего один раз правильно заполнить статью прочих доходов и расходов: в справочнике «Прочие доходы и расходы» создается элемент с видом «Расходы на услуги банков» и признаком принятия к налоговому учету. При выборе этой статьи в документе счет 91.02 подставится автоматически.
Если выписки загружаются из клиент-банка, проверьте правила загрузки: в настройках обмена с банком для операций комиссии можно задать вид операции и статью расходов по умолчанию. Это избавляет от ручной правки каждой строки выписки при ежедневной загрузке.
Если банк списывает комиссию пакетом один раз в месяц, а в выписке это одна строка, не дробите её на несколько документов — отразите одним списанием с общей суммой. Расшифровку тарифа храните в приложении к выписке, а не в учетной системе.
Отдельные виды банковских комиссий
Эквайринг
Комиссия банка-эквайрера за прием оплаты по картам учитывается иначе. Оплата от покупателя сначала попадает на счет 57 «Переводы в пути» (документ «Оплата платежной картой»), а комиссия эквайринга списывается проводкой Дт 91.02 (или 60, если эквайер — контрагент с договором) — Кт 57. Счет 57 нужен, потому что деньги поступают на расчетный счет с задержкой в один-три дня.
Комиссия за зарплатный проект
Плата банку за перечисление зарплаты на карты сотрудников — это тоже прочий расход: Дт 91.02 — Кт 51. Относить её на счета учета зарплаты (70, 76) нельзя: это не выплата работнику, а услуга банка организации. В налоговом учете такая комиссия принимается в составе внереализационных расходов.
Комиссия за валютные операции
Комиссии за покупку и продажу валюты, за валютный контроль и переводы в валюте также отражаются на счете 91.02, но списание идет с валютного счета 52. При этом документ «Списание с расчетного счета» заполняется по валютному счету организации, а сумма указывается в валюте с пересчетом по курсу ЦБ на дату операции.
Сравнение вариантов учета
Стандартный вариант по ПБУ 10/99 для всех комиссий банка. Расходы попадают в прочие, не влияют на себестоимость продаж.
Допустимо только при закреплении в учетной политике. Комиссия включается в управленческие расходы и закрывается на 90.08 или в себестоимость.
Не рекомендуется для банковского обслуживания даже в торговле: комиссия не связана с процессом продажи товаров.
Налоговый учет комиссии банка
В налоговом учете по налогу на прибыль комиссии банка учитываются как внереализационные расходы (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ) либо как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ) — оба варианта правомерны, выбор закрепляется в учетной политике. В 1С это контролируется видом статьи расходов: у статьи «Расходы на услуги банков» вид для налогового учета должен быть установлен корректно, чтобы затраты попали в нужную строку декларации.
Для организаций на УСН «доходы минус расходы» комиссии банка уменьшают налоговую базу как расходы на услуги кредитных организаций. В 1С в документе списания должен стоять статус «Принимаются» в графе отражения в налоговом учете, иначе расход не попадет в книгу учета доходов и расходов.
Проверка результата и типовые ошибки
После проведения документов месяца полезно выполнить контроль: сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 91.02 с детализацией по статьям и убедитесь, что комиссии банка сгруппированы по отдельной статье, а не разбросаны по разным. Затем сверьте оборот по кредиту 51 с итогом банковской выписки за период — расхождение означает пропущенную или задвоенную операцию.
Как проверить результат
Дт 91.02 — Кт 51, НДС не выделен
Счет дебета 26 или 44 без обоснования, проводка Дт 19 по НДС
Остаток совпадает с остатком в выписке банка
Расхождение — есть непроведенные или задвоенные списания
Вид «Расходы на услуги банков», принимается к НУ
Статья «Прочие расходы» без аналитики или не принимается к НУ
91.02 закрывается на 99, сальдо на конец нулевое
Остаток на 91 счете после закрытия месяца
Частые вопросы
Можно ли учитывать комиссию банка на счете 26, а не 91.02?
Методологически правильнее счет 91.02, так как ПБУ 10/99 прямо относит оплату услуг кредитных организаций к прочим расходам. Счет 26 допустим только если такой порядок закреплен в учетной политике и применяется последовательно. Для налогового учета разницы нет — расход принимается в обоих случаях.
Что делать, если комиссия загрузилась из клиент-банка с неверным счетом?
Откройте документ «Списание с расчетного счета», исправьте счет дебета на 91.02 и статью расходов, затем перепроведите документ. Чтобы исправление не повторялось каждый раз, настройте правила загрузки выписки: задайте для операций комиссии нужный вид операции и статью по умолчанию.
Нужен ли счет 57 для обычной комиссии за обслуживание счета?
Нет. Счет 57 «Переводы в пути» применяется только для эквайринга и операций, где между оплатой и зачислением денег есть временной разрыв. Комиссия за РКО списывается банком напрямую с расчетного счета, поэтому проводка всегда Дт 91.02 — Кт 51.
Как отразить комиссию банка на УСН «доходы минус расходы»?
Тем же документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Комиссия банка». Важно проверить, что в поле отражения в налоговом учете стоит «Принимаются» — тогда расход попадет в книгу учета доходов и расходов и уменьшит базу по УСН. Комиссии банка входят в закрытый перечень расходов при УСН.
Комиссия за выдачу справок и выписок — тоже на 91.02?
Да, это услуга банка, и она отражается так же: Дт 91.02 — Кт 51 с видом статьи «Расходы на услуги банков». Исключение — если справка получена для конкретной сделки, затраты по которой капитализируются (например, для получения кредита под инвестиционный актив), тогда возможен иной порядок учета.
Что важно запомнить
Комиссия банка за обслуживание счета отражается проводкой Дт 91.02 — Кт 51 документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Комиссия банка», НДС не выделяется. Эквайринг учитывается через счет 57, комиссии валютных операций — со счета 52. После проведения сверьте остаток по 51 с выпиской и проверьте закрытие 91 счета при закрытии месяца.