Амортизация: какой счет используется в 1С и как настроить учет

Амортизация в 1С отражается на пассивных счетах 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов». Это контрарные счета: они уменьшают первоначальную стоимость активов, учтенных на счетах 01 и 04, чтобы в балансе показывалась остаточная стоимость. Понимание того, какой счет используется и как программа формирует проводки, необходимо для корректного закрытия месяца и достоверной отчетности.

В типовых конфигурациях «1С:Бухгалтерия 8» начисление амортизации выполняется автоматически регламентной операцией «Амортизация и износ основных средств» в составе обработки «Закрытие месяца». Однако автоматика работает правильно только при корректно заполненных карточках основных средств и НМА: способе начисления, сроке полезного использования, счете затрат. Ошибка в любом из параметров приводит к неправильным проводкам по дебету — на счета 20, 25, 26, 44 и другие.

Материал разбирает, какие счета участвуют в учете амортизации, какие проводки формирует программа, как проверить результат и какие ошибки встречаются чаще всего. Информация актуальна для 1С:Бухгалтерии 8 редакции 3.0, но логика плана счетов применима и к другим конфигурациям.

На каких счетах учитывается амортизация в плане счетов 1С

В плане счетов бухгалтерского учета, встроенном в 1С, для амортизации предусмотрены два основных счета. Счет 02 «Амортизация основных средств» собирает накопленную амортизацию по объектам, учтенным на счете 01 «Основные средства». Счет 05 «Амортизация нематериальных активов» выполняет аналогичную функцию для НМА со счета 04. Оба счета пассивные: сальдо всегда кредитовое, увеличение отражается по кредиту.

Для имущества, сданного в аренду и учитываемого на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», амортизация также начисляется на счет 02 — программа ведет раздельную аналитику. В налоговом учете амортизация отражается на тех же счетах с признаком «НУ», а разницы между бухгалтерским и налоговым учетом фиксируются на счетах отложенных налоговых активов и обязательств при применении ПБУ 18/02.

Дебет проводки по амортизации — это счет затрат, который определяется способом отражения расходов в карточке основного средства. Типовые варианты: 20 «Основное производство» для производственного оборудования, 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» для офисной техники, 44 «Расходы на продажу» для торговых организаций.

Какие проводки формирует программа при начислении амортизации

Стандартная проводка по амортизации выглядит так: Дт счета затрат — Кт 02 (для ОС) или Кт 05 (для НМА). Например, амортизация станка в цехе: Дт 20.01 — Кт 02.01. Амортизация компьютера директора: Дт 26 — Кт 02.01. Амортизация исключительного права на программу: Дт 26 — Кт 05.

Программа формирует проводки ежемесячно при выполнении регламентной операции закрытия месяца. Сумма рассчитывается исходя из способа начисления, указанного в карточке актива: линейный способ, способ уменьшаемого остатка, пропорционально объему продукции. Если по объекту установлен признак приостановки начисления (консервация, выбытие), проводка не формируется.

Особый случай — амортизационная премия в налоговом учете. При вводе объекта в эксплуатацию часть стоимости может быть списана в расходы единовременно; программа отражает это документом «Принятие к учету ОС» с заполненным процентом амортизационной премии, а дальнейшая амортизация в НУ считается от уменьшенной стоимости, что порождает разницы между БУ и НУ.

Как настроить счет затрат и параметры начисления в карточке ОС

Карточка основного средства в 1С:Бухгалтерии создается автоматически при проведении документа «Принятие к учету ОС» (раздел «ОС и НМА»). Именно в этом документе задаются ключевые параметры: счет учета (01.01), счет начисления амортизации (02.01), способ отражения расходов по амортизации, срок полезного использования и способ начисления.

Способ отражения расходов — это ссылка на одноименный справочник, где указывается счет затрат, подразделение и статья затрат. Если нужно распределять амортизацию одного объекта на несколько счетов или подразделений, создайте способ с несколькими строками и коэффициентами распределения. Это типовая ситуация для оборудования, используемого в нескольких цехах.

Для НМА аналогичные параметры задаются в документе «Принятие к учету НМА». Обратите внимание: срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете может различаться, и программа позволяет указать оба значения независимо. Проверьте также флажок «Начислять амортизацию» — без него объект не попадет в расчет.

1. 1
   Откройте документ «Принятие к учету ОС» или карточку объекта в разделе «ОС и НМА»
2. 2
   Проверьте счет учета (01.01) и счет амортизации (02.01) на закладке «Бухгалтерский учет»
3. 3
   Укажите способ отражения расходов по амортизации со счетом затрат (20, 25, 26, 44)
4. 4
   Задайте срок полезного использования в месяцах и способ начисления
5. 5
   Проверьте налоговый учет: срок, порядок включения в расходы, амортизационную группу
6. 6
   Проведите документ и выполните «Закрытие месяца» за текущий период
7. 7
   Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 02 и убедитесь, что появилась проводка

Как выполняется начисление амортизации при закрытии месяца

Начисление амортизации выполняется операцией «Амортизация и износ основных средств» в обработке «Закрытие месяца» (раздел «Операции»). Операция запускается отдельно или в составе полной последовательности закрытия. Программа рассчитывает суммы по всем объектам, у которых на начало месяца есть остаточная стоимость и не истек срок полезного использования.

Амортизация начинает начисляться с месяца, следующего за месяцем принятия к учету, и прекращается с месяца, следующего за месяцем выбытия или полного погашения стоимости. Это стандартное правило, и если вы видите начисление в месяце принятия — проверьте дату документа: вероятно, принятие отражено более ранним периодом.

После выполнения операции результат проверяется через регламентный отчет «Справка-расчет амортизации». Он показывает по каждому объекту первоначальную стоимость, накопленную амортизацию, сумму за месяц по данным БУ и НУ и возникающие разницы. Расхождения между оборотами счета 02 и справкой-расчетом — признак ручных проводок или некорректных параметров.

Контрольные точки

Как проверить результат начисления

Обороты по кредиту 02 за месяц

Норма

Сумма совпадает со справкой-расчетом амортизации

Тревожный признак

Обороты есть, а справка пустая — вероятны ручные проводки

Сальдо счетов 01 и 02 по объекту

Норма

Сальдо 02 не превышает сальдо 01, остаточная стоимость неотрицательна

Тревожный признак

Амортизация больше первоначальной стоимости — ошибка в параметрах или двойное начисление

Проводки по дебету

Норма

Счета затрат соответствуют назначению объекта

Тревожный признак

Вся амортизация уходит на один счет независимо от подразделения

Особенности амортизации НМА и имущества в аренде

Нематериальные активы в типовой 1С амортизируются только с использованием счета 05 — проводкой Дт счета затрат Кт 05. Прямое уменьшение счета 04 без счета 05, допускаемое методологией для отдельных случаев, в типовой конфигурации не поддерживается. Поэтому при анализе остаточной стоимости НМА всегда смотрите пару счетов 04 и 05.

По объектам, переданным в аренду, ключевой вопрос — на какой счет затрат относить амортизацию. Если сдача имущества в аренду — основной вид деятельности, амортизация относится на счета учета выручки (например, 20 или 90). Если это разовые операции, амортизация относится на 91.02 «Прочие расходы». Неверный выбор счета искажает финансовый результат и строку отчета о финансовых результатах.

У арендатора по договорам аренды, учитываемым по ФСБУ 25/2018, формируется право пользования активом (ППА), которое также амортизируется. В 1С для этого используются специальные счета (01.03 и субсчета амортизации ППА), а начисление выполняется той же регламентной операцией закрытия месяца при корректно оформленном документе поступления в аренду.

Типичные ошибки и способы их устранения

Самая частая проблема — амортизация не начисляется вовсе. Причины: не установлен флажок «Начислять амортизацию», не указан срок полезного использования, дата принятия к учету попадает в текущий месяц (начисление начнется со следующего), либо операция закрытия месяца не выполнена или завершилась с ошибкой. Проверяйте в указанном порядке.

Вторая распространенная ошибка — амортизация попадает не на тот счет затрат. Это следствие неверного способа отражения расходов в документе принятия к учету. Исправляется документом «Изменение отражения амортизации ОС» (или «Изменение параметров амортизации» в новых релизах) — не редактируйте задним числом документ принятия к учету в закрытом периоде.

Третья группа ошибок — ручные проводки по счету 02. Операции, введенные вручную, ломают автоматический расчет и справку-расчет. Если нужно скорректировать амортизацию (например, изменить СПИ после модернизации), используйте штатные документы изменения параметров, а не операцию «Операции, введенные вручную».

Частые вопросы по учету амортизации в 1С

На каком счете в 1С отражается амортизация основных средств?

На счете 02 «Амортизация основных средств». Проводка формируется по кредиту 02 в корреспонденции с дебетом счета затрат (20, 25, 26, 44 и других), заданного в способе отражения расходов карточки ОС. Остаточная стоимость объекта определяется как сальдо 01 минус сальдо 02.

Какой счет используется для амортизации НМА?

Счет 05 «Амортизация нематериальных активов». В типовой 1С:Бухгалтерии амортизация НМА начисляется только через этот счет проводкой Дт счета затрат — Кт 05 при закрытии месяца. Параметры задаются в документе «Принятие к учету НМА».

Почему амортизация не начисляется при закрытии месяца?

Проверьте по порядку: установлен ли флажок «Начислять амортизацию» в карточке, заполнен ли срок полезного использования, не относится ли принятие к учету к текущему месяцу (начисление начнется со следующего), не истек ли срок полезного использования и нет ли приостановки начисления. Также убедитесь, что операция закрытия месяца выполнена без ошибок.

Можно ли изменить счет затрат по амортизации после принятия к учету?

Да, штатным документом изменения параметров амортизации (в разных релизах — «Изменение отражения амортизации ОС» или «Изменение параметров ОС»). Новый способ отражения начнет действовать с месяца, указанного в документе. Не редактируйте документ принятия к учету в уже закрытых периодах.

Как проверить правильность начисленной амортизации?

Сформируйте справку-расчет амортизации из обработки «Закрытие месяца» и сравните ее итог с оборотом по кредиту счета 02 в оборотно-сальдовой ведомости. Дополнительно проверьте, что накопленная амортизация по каждому объекту не превышает его первоначальную стоимость, а счета затрат соответствуют назначению активов.

Чем отличается амортизация в бухгалтерском и налоговом учете в 1С?

Могут различаться лимиты стоимости амортизируемого имущества, сроки полезного использования, применение амортизационной премии и специальных коэффициентов. Программа ведет оба учета параллельно на одних счетах с разделением по видам учета, а разницы отражает при расчете налога на прибыль по правилам ПБУ 18/02, если оно применяется.