1С Бухгалтерия: на что списывать кредит и как это отразить в учёте

Получение банковского кредита и его дальнейшее использование в 1С Бухгалтерии отражается на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Под «списанием кредита» обычно понимают три разные операции: расходование заёмных средств на конкретные цели, погашение основного долга и отнесение процентов на расходы. Каждая из них оформляется своими документами и проводками, и путать их нельзя — от этого зависят и бухгалтерская отчётность, и налог на прибыль.

Ключевой принцип: сам по себе кредит не является ни доходом при получении, ни расходом при возврате. В расходы попадают только проценты, комиссии банка и сопутствующие затраты. Тело кредита лишь перемещается между расчётным счётом и задолженностью перед банком. Ниже разобраны все типовые сценарии с конкретными проводками и документами программы.

Какой счёт выбрать: 66 или 67

Выбор счёта зависит от срока кредитного договора. Если кредит выдан на срок до 12 месяцев включительно, используется счёт 66. Если срок превышает 12 месяцев — счёт 67. Срок определяется по договору на дату получения денег, а не по остатку времени до погашения.

Переводить долгосрочный кредит со счёта 67 на счёт 66, когда до погашения осталось меньше года, типовая методология не требует, хотя некоторые организации делают это по учётной политике. Если такой порядок закреплён в учётной политике, его нужно применять последовательно для всех договоров.

В 1С Бухгалтерии для обоих счетов ведётся аналитика по контрагентам (банкам) и договорам. Важно создать отдельный договор с видом «Прочее» для каждого кредита — тогда проценты и тело долга можно развести по разным субсчетам и корректно формировать отчётность.

Как отразить получение кредита

Поступление кредитных средств оформляется документом «Поступление на расчетный счёт» с видом операции «Получение кредита в банке». Программа сама сформирует проводку Дт 51 — Кт 66.01 (или 67.01) на сумму основного долга.

Если выписка из банка загружается через клиент-банк, проверьте, что программа правильно определила вид операции. Автоматическая загрузка иногда относит такое поступление на «Прочее поступление», и тогда задолженность по кредиту в учёте не возникает — это одна из самых распространённых ошибок.

1. 1
   Создайте в справочнике «Контрагенты» карточку банка, если её нет
2. 2
   Добавьте банку договор с видом «Прочее» и номером кредитного договора
3. 3
   Создайте документ «Поступление на расчетный счёт» с видом операции «Получение кредита в банке»
4. 4
   Укажите счёт учёта 66.01 или 67.01 в зависимости от срока кредита
5. 5
   Проверьте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 66 (67) — должен появиться кредитовый остаток

На что списываются кредитные средства: целевое использование

Расходование денег, полученных в кредит, отражается обычными документами — оплатой поставщику, выдачей зарплаты, перечислением налогов. Сам факт того, что это кредитные средства, в проводках никак не выделяется: деньги обезличены. Списание идёт с расчётного счёта по общим правилам.

Исключение — целевые кредиты с контролем банка (например, на приобретение конкретного оборудования или на пополнение оборотных средств по ковенантам договора). В этом случае назначение платежа должно соответствовать условиям договора, иначе банк вправе потребовать досрочного возврата. Самой бухгалтерской проводки это не меняет, но влияет на документальное оформление платежа.

Отдельная ситуация — кредит на приобретение или создание инвестиционного актива (основного средства, объекта строительства). Здесь проценты до ввода объекта в эксплуатацию включаются в его первоначальную стоимость, а не списываются на прочие расходы. Об этом подробнее ниже.

Как списать проценты по кредиту на расходы

Начисление процентов отражается документом «Операция, введённая вручную» (раздел «Операции»). Проводка: Дт 91.02 «Прочие расходы» — Кт 66.02 (67.02) «Проценты по кредитам». В статье прочих доходов и расходов выбирается элемент с видом «Проценты к получению (уплате)» — тогда сумма корректно попадёт в налоговый учёт.

Уплата процентов банку оформляется документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Возврат кредита или займа кредитору» либо «Прочее списание» с указанием счёта 66.02 (67.02). Проводка: Дт 66.02 (67.02) — Кт 51.

Часто банк списывает проценты единым платежом вместе с частью тела долга по графику. В этом случае платёж нужно разбить на два документа или один документ с двумя строками: часть на погашение основного долга (счёт 66.01/67.01), часть на проценты (счёт 66.02/67.02). Суммы берутся из графика платежей банка.

Погашение основного долга

Возврат тела кредита оформляется документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Возврат кредита или займа кредитору». Проводка: Дт 66.01 (67.01) — Кт 51. Эта сумма в расходы не включается ни в бухгалтерском, ни в налоговом учёте — она лишь уменьшает задолженность перед банком.

После полного погашения кредита проверьте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 66 или 67 в разрезе договора: остаток по всем субсчетам должен быть нулевым. Остаток на субсчёте процентов при закрытом теле долга означает, что либо проценты начислены лишний раз, либо платёж разнесён не полностью.

Кредит на инвестиционный актив: особый порядок

Если кредит взят на приобретение, сооружение или изготовление инвестиционного актива — объекта, требующего длительной подготовки к использованию, — проценты, начисленные до ввода объекта в эксплуатацию, включаются в его стоимость: Дт 08 — Кт 66.02 (67.02). После ввода в эксплуатацию проценты списываются уже на счёт 91.02.

Малые предприятия, применяющие упрощённые способы учёта, вправе относить все проценты по любым кредитам на прочие расходы. Такое право нужно закрепить в учётной политике.

В налоговом учёте проценты по кредитам практически всегда относятся во внереализационные расходы независимо от цели кредита. Из-за этого при инвестиционном кредите в 1С могут возникать временные разницы и отложенные налоговые активы — программа рассчитает их автоматически при закрытии месяца, если проводки по бухгалтерскому и налоговому учёту сформированы корректно.

Куда относить проценты

Счёт 91.02 «Прочие расходы»

Стандартный вариант: кредит на оборотные средства, текущие платежи, любые цели после ввода актива в эксплуатацию

Счёт 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Только если кредит целевой — на приобретение или создание инвестиционного актива, и только до ввода его в эксплуатацию

Включение в стоимость товаров или работ

Не применяется: проценты по кредитам в себестоимость продукции и товаров по общему правилу не включаются

Комиссии банка и сопутствующие расходы

Комиссия за выдачу кредита, плата за обслуживание кредитной линии и аналогичные платежи отражаются на счёте 91.02 как прочие расходы. Проводка: Дт 91.02 — Кт 76 (или сразу Кт 51 при списании с расчётного счёта). В налоговом учёте такие затраты признаются как расходы на услуги банков.

Оформляется это документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочее списание» либо «Перечисление за услуги банка». Статья движения денежных средств и статья затрат должны соответствовать характеру платежа, чтобы отчёт о движении денежных средств формировался корректно.

Типичные ошибки и как их проверить

Самая частая ошибка — отнесение платежа по телу кредита на расходы. Бухгалтер проводит списание с расчётного счёта на счёт 91.02, и расходы завышаются на всю сумму возврата. При налоговой проверке это ведёт к доначислению налога на прибыль, пеням и штрафу.

Вторая типичная проблема — проценты начисляются только в момент уплаты, а не ежемесячно. В результате расходы «скачут» между месяцами, а при квартальной отчётности искажается финансовый результат. Начисляйте проценты последним днём каждого месяца по расчёту из графика банка.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счетам 66 и 67 в разрезе договора

Норма

Остаток на 66.01/67.01 равен непогашенному телу долга по графику банка

Тревожный признак

Остаток не сходится с графиком или висит на закрытом договоре

Счёт 91.02 за месяц

Норма

На прочих расходах только проценты и комиссии банка

Тревожный признак

В 91.02 попали суммы погашения основного долга

Анализ счёта 66.02 (67.02)

Норма

Начисление ежемесячно, оборот по дебету равен уплаченным процентам

Тревожный признак

Проценты начислены только в месяцы фактической уплаты

Часто задаваемые вопросы

Можно ли списать безнадёжный кредит, если банк простил долг?

Если кредитор простил долг или истёк срок исковой давности, задолженность списывается проводкой Дт 66 (67) — Кт 91.01 «Прочие доходы». В налоговом учёте прощённый долг обычно включается во внереализационные доходы, за исключением отдельных случаев (например, прощение долга участником с долей более 50% при соблюдении условий НК РФ).

Как отразить кредит, полученный в валюте?

Используются те же счета 66 и 67, но с валютным учётом. Программа автоматически переоценивает задолженность при изменении курса, а курсовые разницы относятся на счёт 91. Каждый документ должен содержать валюту договора и сумму в валюте.

Что делать, если банк списал платёж единой суммой без разбивки?

Запросите у банка график платежей или справку о структуре платежа. По ней разделите сумму на тело долга и проценты и оформите два документа списания либо один с корректным распределением. Без разбивки невозможно правильно отразить расходы.

Нужно ли начислять проценты в месяце получения кредита?

Да, если кредит получен не в последний день месяца. Проценты начисляются за фактические дни пользования средствами со дня, следующего за днём получения, по день погашения включительно — точный порядок указан в кредитном договоре.

Как отразить реструктуризацию или пролонгацию кредита?

При пролонгации краткосрочного кредита сверх 12 месяцев сумму переносят со счёта 66 на счёт 67 внутренней проводкой: Дт 66.01 — Кт 67.01. Оформляется документом «Операция, введённая вручную» на дату подписания дополнительного соглашения. Остаток долга при этом не меняется — меняется только его классификация.

Уменьшают ли проценты по кредиту налог при УСН «доходы минус расходы»?

Да, уплаченные проценты по кредитам включаются в расходы при УСН с объектом «доходы минус расходы» в момент фактической оплаты. Тело кредита в расходы не включается. В 1С достаточно корректно указать статью расходов с признаком принятия к налоговому учёту.