Учет и Финансы · 11 мин
Почему 1С Бухгалтерия 8 не начисляет ОНА: разбор причин и решений
Почему 1С Бухгалтерия 8 не начисляет ОНА при закрытии месяца: убыток, ПБУ 18/02, настройки учета. Пошаговая диагностика и исправление ошибок.
Отложенный налоговый актив (ОНА) в 1С Бухгалтерии 8 формируется автоматически при выполнении регламентной операции «Расчет отложенного налога по ПБУ 18» в составе закрытия месяца. Если проводки по счету 09 не появляются, это почти всегда означает, что программа не видит оснований для начисления: либо вычитаемых временных разниц нет, либо учет по ПБУ 18/02 настроен некорректно, либо цепочка расчета налога на прибыль прервана на более раннем этапе.
Типичная ситуация выглядит так: бухгалтер ожидает увидеть проводку Дт 09 Кт 68.04.2, например при убытке в налоговом учете или при разной амортизации в БУ и НУ, но регламентная операция выполняется «в ноль» или вообще пропускается. Чтобы понять причину, нужно последовательно проверить настройки учетной политики, наличие временных разниц, результат расчета налога на прибыль и корректность данных по счетам с признаком НУ.
Ниже разобраны основные причины, по которым 1С не начисляет ОНА, и порядок их диагностики. Материал применим к конфигурациям «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0; в более ранних редакциях названия операций и отчетов могут отличаться.
Проверьте, включен ли учет по ПБУ 18/02 в учетной политике
Первая и самая частая причина — в настройках организации вообще не включено применение ПБУ 18/02. Без этого флажка программа не ведет учет временных разниц и не формирует ни ОНА, ни ОНО, ни постоянных разниц. Откройте раздел «Главное» → «Настройки» → «Учетная политика», выберите нужную организацию и перейдите на закладку, связанную с налогом на прибыль.
Убедитесь, что установлен признак ведения учета отложенных налоговых активов и обязательств. В актуальных релизах доступен выбор метода учета: балансовый метод (рекомендован с обязательного применения обновленного ПБУ 18/02) или метод отсрочки (затратный метод), который применялся ранее. Если организация перешла на балансовый метод, а в базе остался затратный (или наоборот), расчет может вестись не так, как ожидает бухгалтер.
Также проверьте дату начала действия учетной политики: если настройка создана «с нового года», а вы закрываете месяц предыдущего периода, действует старая версия политики, где ПБУ 18 могло быть отключено.
- 1Откройте Главное → Настройки → Учетная политика и выберите организацию
- 2Проверьте флажок применения ПБУ 18/02 и выбранный метод учета отложенных налогов
- 3Убедитесь, что настройка действует на проверяемый период (дата начала действия)
- 4Перепроведите закрытие месяца после изменения настроек
Нет оснований: отсутствуют вычитаемые временные разницы
ОНА возникает только тогда, когда есть вычитаемые временные разницы — расходы, которые в налоговом учете признаются позже, чем в бухгалтерском, или доходы, которые в НУ признаются раньше. Классические источники: убыток в налоговом учете, разная амортизация (в НУ меньше, чем в БУ), резервы по сомнительным долгам в БУ при их отсутствии в НУ, оценочные обязательства.
Если данных разниц в месяце нет, программа корректно не начисляет ОНА — это не ошибка. Чтобы убедиться, сформируйте справку-расчет «Отложенный налог по ПБУ 18/02» (доступна из формы закрытия месяца по кнопке со справками-расчетами у операции расчета отложенного налога). В ней видно, какие временные разницы программа выявила и какой отложенный налог рассчитала.
Дополнительно полезен отчет «Анализ учета по налогу на прибыль» (раздел «Отчеты»): он показывает схему связей между БУ, НУ, постоянными и временными разницами. Если блок «ВР» пуст по всем счетам, начислять ОНА действительно не из чего.
Убыток в налоговом учете есть, но ОНА с него не начисляется
Отдельный частый вопрос — убыток по налоговому учету. По правилам с убытка текущего периода должен формироваться ОНА (проводка Дт 09 Кт 68.04.2), а сам убыток переносится на будущее через счет 97 в налоговом учете. Если этого не происходит, проверьте следующее.
Во-первых, убыток должен быть именно в налоговом учете, а не только в бухгалтерском. Сравните финансовый результат по данным БУ и НУ: возможно, в НУ получена прибыль из-за разниц в признании расходов. Во-вторых, убыток определяется нарастающим итогом с начала года, а не за отдельный месяц — прибыльный январь и убыточный февраль в сумме могут дать прибыль, и ОНА не возникнет.
В-третьих, при балансовом методе логика отражения убытка отличается от затратного метода: программа рассчитывает отложенный налог от временных разниц по остаткам на счетах, и перенос убытка отражается через расход будущих периодов в НУ. Если вы ожидаете «старую» проводку по убытку, а метод учета изменен, картина будет иной, чем в прежних периодах.
Регламентная операция не выполнена или завершилась с ошибкой
Расчет отложенного налога выполняется только в составе обработки «Закрытие месяца» (раздел «Операции»). Если операция «Расчет отложенного налога по ПБУ 18» стоит в статусе «Не требуется», «Пропущено» или отмечена красным, проводки по счету 09 не сформируются. Откройте закрытие месяца за нужный период и посмотрите состояние всей цепочки операций.
Ошибки в предыдущих операциях блокируют последующие: например, если не выполнено «Начисление амортизации» или расчет себестоимости завершился с ошибкой, расчет отложенного налога может быть пропущен. Сначала устраните ошибки выше по списку, затем выполните операции повторно кнопкой «Выполнить закрытие месяца».
Если операция выполнена, но суммы нулевые, откройте её двойным щелчком и сформируйте связанную справку-расчет — она покажет, какие разницы программа обнаружила и почему итог равен нулю.
Как проверить результат закрытия месяца
Операция выполнена, доступна справка-расчет
Операция пропущена, отмечена красным или отсутствует в списке
При наличии вычитаемых разниц есть обороты Дт 09 или Кт 09
Счет 09 пуст при явном убытке в НУ и включенном ПБУ 18
Видны рассчитанные временные разницы и отложенный налог
Справка пустая или не формируется
Разницы не видны из-за ошибок в учете: счета, аналитика, ручные операции
Даже при включенном ПБУ 18 программа не увидит разницы, если данные введены некорректно. Типовые проблемы: расходы отражены только в бухгалтерском учете без заполнения сумм НУ в документах; использованы ручные операции, где не проставлены суммы НУ, ПР и ВР; для основных средств неверно заполнены параметры амортизации в НУ.
Проверьте оборотно-сальдовую ведомость с включенными показателями НУ, ПР и ВР (в настройках отчета — «Показатели»). Нарушение контрольного соотношения БУ = НУ + ПР + ВР по счетам учета затрат и активов указывает на ошибки ввода данных. При балансовом методе такие расхождения критичны: расчет строится по остаткам, и «грязные» остатки искажают или обнуляют отложенный налог.
Еще одна причина — налоговые разницы «зависли» на счетах, которые не участвуют в расчете отложенного налога по методике конфигурации, либо вручную введены проводки по счету 09, которые искажают автоматический расчет. Ручные корректировки отложенного налога делайте только с полным пониманием последствий.
Особые случаи: спецрежимы, переходные периоды и первый месяц работы
Если организация применяет УСН или иной специальный режим и не является плательщиком налога на прибыль, отложенный налог по ПБУ 18/02 не рассчитывается — это норма, а не ошибка. Проверьте систему налогообложения в сведениях об организации и учетной политике.
При переходе на балансовый метод с затратного требуется корректный ввод начальных остатков по временным разницам на дату перехода. Если переход выполнен «формально» (просто переключили настройку), старые разницы могут не учитываться в новом расчете, и ОНА по ним не начислится. Переход лучше выполнять с начала года с пересчетом остатков.
В первом месяце ведения учета в программе расчет отложенного налога может быть некорректным, если начальные остатки введены без детализации по НУ и ВР. Остатки по счетам с временными разницами (основные средства, РБП, резервы) нужно вводить с разложением на БУ, НУ, ПР и ВР.
Как выбрать действие
Когда стоит привлечь специалиста и как не навредить данным
Большинство причин устраняется штатными средствами: настройка учетной политики, исправление документов, повторное закрытие месяца. Однако есть ситуации, где самостоятельные действия рискованны: переход на балансовый метод с пересчетом прошлых периодов, исправление «грязных» остатков по НУ за прошлые годы, ручная корректировка отложенного налога при реформации баланса.
Перед любыми массовых изменениях сделайте резервную копию информационной базы. Исправления выполняйте последовательно: сначала копия, затем изменение настройки или документов, затем полное перезакрытие месяцев с начала года, затем сверка справки-расчета и декларации по налогу на прибыль.
Если после всех проверок расчет ведет себя непредсказуемо, убедитесь, что конфигурация обновлена до актуального релиза: методика расчета отложенного налога дорабатывалась фирмой «1С» неоднократно, и часть проблем устраняется обновлением.
Что важно запомнить
ОНА не начисляется, когда отключен ПБУ 18/02, нет вычитаемых временных разниц, нарушено соотношение БУ = НУ + ПР + ВР или операция закрытия месяца не выполнена. Диагностику ведите от учетной политики через справку-расчет к оборотам по счету 09, исправления делайте на копии и перезакрывайте период с начала года.
Почему операция «Расчет отложенного налога» отсутствует в закрытии месяца?
Операция появляется только если в учетной политике организации включено применение ПБУ 18/02 и организация является плательщиком налога на прибыль. Проверьте настройки учетной политики на соответствующий год и систему налогообложения организации.
Убыток в налоговом учете есть, а проводки Дт 09 Кт 68.04.2 нет. Что проверить?
Сначала убедитесь, что убыток есть нарастающим итогом с начала года, а не только за месяц. Затем сформируйте справку-расчет отложенного налога и проверьте, какой метод учета ПБУ 18 выбран: при балансовом методе отражение убытка отличается от затратного, и привычной проводки может не быть.
Можно ли начислить ОНА вручную операцией?
Технически можно, но делать это не рекомендуется: при следующем закрытии месяца автоматический расчет не «увидит» ручную проводку как часть своей методики, и суммы задвоятся или исказятся. Правильнее найти и устранить причину, по которой программа не рассчитала актив сама.
После включения ПБУ 18/02 за прошлые месяцы ОНА так и не появился. Почему?
Изменение учетной политики не пересчитывает прошлые периоды автоматически. Нужно отменить закрытие месяцев с начала года и выполнить его заново по всем месяцам последовательно, чтобы временные разницы накопились и отложенный налог рассчитался корректно.
Как понять, что разницы в учете вообще есть?
Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость, включив в настройках показатели НУ, ПР и ВР, а также отчет «Анализ учета по налогу на прибыль». Если колонки ВР и ПР везде пусты, а разницы между БУ и НУ отсутствуют, оснований для ОНА действительно нет.
Влияет ли релиз конфигурации на расчет отложенного налога?
Да. Методика расчета по ПБУ 18/02 в «1С:Бухгалтерии 8» существенно дорабатывалась, включая поддержку балансового метода. На старых релизах возможны ошибки и ограничения расчета, поэтому перед глубокой диагностикой стоит обновить конфигурацию до актуальной версии.