БУ, НУ и МСФО в 1С: что это такое и чем отличаются

В программах 1С пользователи регулярно встречают аббревиатуры БУ, НУ и МСФО — в проводках, отчетах, настройках счетов учета. Понимание разницы между этими видами учета критично: от него зависит правильность отражения амортизации, резервов, отложенных налогов и итоговой отчетности.

БУ — бухгалтерский учет, ведется по правилам российских стандартов бухгалтерского учета (ПБУ, ФСБУ). НУ — налоговый учет, ведется по правилам Налогового кодекса РФ для расчета налога на прибыль. МСФО — учет по международным стандартам финансовой отчетности, который требуется группам компаний, банкам и организациям, выходящим на международные рынки капитала.

В типовых конфигурациях 1С:Бухгалтерия бухгалтерский и налоговый учет ведутся параллельно на одном плане счетов: у большинства счетов включен признак «НУ», и одна хозяйственная операция формирует суммы сразу по двум видам учета. МСФО в базовой бухгалтерской конфигурации не реализован — для него используются отдельные решения, например 1С:Корпорация, 1С:Управление холдингом или отраслевые продукты.

Что такое бухгалтерский учет (БУ) в 1С

Бухгалтерский учет в 1С ведется по плану счетов, утвержденному приказом Минфина, с применением федеральных стандартов ФСБУ. Именно данные БУ формируют официальную бухгалтерскую (финансовую) отчетность: баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала.

В проводках 1С суммы бухгалтерского учета отображаются в колонках «Сумма» (или «Сумма БУ» в расширенном представлении). Все первичные документы — поступления, реализации, списания — формируют проводки по БУ автоматически. Это базовый вид учета: он есть всегда, отключить его нельзя.

Ключевые объекты БУ в программе: план счетов, субконто (аналитика по контрагентам, номенклатуре, подразделениям), регламентные операции закрытия месяца (амортизация, закрытие затратных счетов, расчет себестоимости).

Что такое налоговый учет (НУ)

Налоговый учет нужен исключительно для расчета налога на прибыль по правилам главы 25 НК РФ. Его правила отличаются от бухгалтерских: другие лимиты признания основных средств, иной порядок учета некоторых расходов (представительских, процентов по займам, резервов по сомнительным долгам), свои методы амортизации.

В 1С:Бухгалтерии налоговый учет реализован через признак «НУ» у счетов плана счетов. Если у счета этот признак включен, проводка формирует параллельные суммы по налоговому учету. В документах и отчетах суммы НУ видны при включении соответствующей настройки отображения.

Организации на упрощенной системе налогообложения налоговый учет по прибыли не ведут — для них суммы НУ в программе неактуальны, а учет доходов и расходов для УСН ведется в отдельных регистрах (книга учета доходов и расходов).

Разницы между БУ и НУ: ПР, ВР и ПБУ 18

Поскольку правила БУ и НУ различаются, одна и та же операция может давать разные суммы в двух учетах. Эти расхождения называются разницами и делятся на два вида.

Постоянные разницы (ПР) возникают, когда доход или расход признается только в одном из учетов навсегда. Классический пример — сверхнормативные представительские расходы: в БУ они принимаются полностью, в НУ — только в пределах норматива. Разница никогда не «закроется».

Временные разницы (ВР) возникают, когда доход или расход признается в обоих учетах, но в разные периоды. Типичный пример — разные сроки полезного использования основного средства в БУ и НУ или применение амортизационной премии в НУ. Со временем такая разница самоустраняется.

Если организация применяет ПБУ 18/02, 1С автоматически рассчитывает отложенные налоговые активы и обязательства (ОНА и ОНО) по данным временных разниц при выполнении регламентной операции «Расчет налога на прибыль» в закрытии месяца. Постоянные разницы формируют постоянные налоговые расходы или доходы.

Контрольные точки

Как проверить учет разниц

Контрольное соотношение БУ = НУ + ПР + ВР

Норма

Равенство выполняется по каждому счету с признаком НУ

Тревожный признак

Суммы БУ не равны сумме НУ, ПР и ВР — есть ошибки в документах или ручные операции

ОСВ по счету с детализацией по видам учета

Норма

Суммы НУ заполнены там, где счет имеет признак НУ

Тревожный признак

По счету с признаком НУ суммы налогового учета пустые

Расчет налога на прибыль в закрытии месяца

Норма

Операция выполняется без ошибок, ОНА/ОНО формируются

Тревожный признак

Программа сообщает о расхождениях и не формирует отложенные налоги

Что такое учет по МСФО и где он ведется в 1С

МСФО (IFRS) — международные стандарты финансовой отчетности. Их применяют публичные компании, банки, страховые организации и группы компаний, которые готовят консолидированную отчетность для иностранных инвесторов или материнских структур. Принципы МСФО существенно отличаются от РСБУ: приоритет экономического содержания над формой, обесценение активов, справедливая стоимость, иные правила признания выручки и аренды (IFRS 15, IFRS 16).

В типовой 1С:Бухгалтерии учет по МСФО не ведется. Для этих целей существуют специализированные решения: 1С:Управление холдингом, 1С:Корпорация, а также отраслевые конфигурации для финансового сектора. В них МСФО реализован либо через параллельный план счетов, либо через трансляцию данных российского учета в международную отчетность с корректировками.

Подходы к ведению МСФО в 1С

Параллельный учет

Каждая операция отражается сразу по правилам РСБУ и МСФО на отдельном плане счетов. Точнее, но требует больше ресурсов и квалификации.

Трансляция с корректировками

Данные российского учета переносятся в отчетность МСФО по таблицам соответствия счетов с добавлением корректировочных проводок. Дешевле, подходит при умеренном числе различий.

Только консолидация

Дочерние компании сдают данные по РСБУ, а трансформация в МСФО выполняется на уровне холдинга. Подходит группам с простой структурой.

Как настроить и где смотреть суммы БУ, НУ, ПР и ВР

В 1С:Бухгалтерии 8.3 видимость сумм налогового учета и разниц настраивается в форме проводок и отчетов. В оборотно-сальдовой ведомости по счету включите показатели «НУ», «ПР», «ВР» через кнопку «Показать настройки» — вкладка «Показатели».

1. 1
   Откройте отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» (раздел «Отчеты»).
2. 2
   Нажмите «Показать настройки» и перейдите на вкладку «Показатели».
3. 3
   Установите флажки БУ, НУ, ПР, ВР и сформируйте отчет.
4. 4
   Проверьте контрольное соотношение: БУ = НУ + ПР + ВР по каждой строке.
5. 5
   При расхождениях найдите документы с ручными проводками через анализ счета и карточку счета.

Применение ПБУ 18/02 включается в настройках учетной политики (раздел «Главное» — «Учетная политика»). Там же задается, применяет ли организацию балансовый метод расчета отложенных налогов. Менять эти настройки следует с начала года, иначе потребуется корректировка данных прошлых периодов.

Типичные ошибки при работе с БУ и НУ

Отдельная частая ситуация — расхождения после обновления конфигурации. Если после обновления суммы НУ изменились, проверьте, не изменилась ли методика закрытия месяца в новой версии, и пересчитайте регламентные операции начиная с января.

Когда какой учет обязателен

Бухгалтерский учет обязаны вести практически все организации, включая применяющих УСН (с правом на упрощенные способы у малых предприятий). Налоговый учет по прибыли обязателен для организаций на общей системе налогообложения. Отчетность по МСФО обязательна для кредитных организаций, страховщиков, эмитентов публичных ценных бумаг и ряда других категорий, а также добровольно применяется группами компаний с иностранным участием.

Маршрут решения

Как выбрать подход

Организация на ОСН, нужна только российская отчетностьДостаточно 1С:Бухгалтерии с включенным НУ и ПБУ 18/02.

Организация на УСНВедите БУ в упрощенном порядке, суммы НУ по прибыли не используются — доходы и расходы считаются в регистрах УСН.

Группа компаний готовит консолидированную отчетность по МСФОНужно решение уровня 1С:Управление холдингом с трансляцией или параллельным учетом.

МСФО нужна только для отдельных корректировокРассмотрите трансляционную модель: таблица соответствия счетов плюс корректировочные проводки.

Частые вопросы

Можно ли отключить налоговый учет в 1С:Бухгалтерии?

Полностью отключить НУ нельзя — признак у счетов является частью типового плана счетов. Организации на УСН просто не используют суммы НУ: для них расчет налога ведется в специальных регистрах. Снимать признак НУ со счетов вручную не рекомендуется — это нарушит типовые механизмы закрытия месяца.

Почему в отчете не видно сумм НУ, ПР и ВР?

По умолчанию в оборотно-сальдовой ведомости показан только показатель БУ. Откройте настройки отчета, вкладку «Показатели» и отметьте нужные виды сумм. Также проверьте, что у выбранного счета в плане счетов включен признак «Налоговый учет».

Что делать, если не сходится равенство БУ = НУ + ПР + ВР?

Сформируйте ОСВ по проблемному счету с показателями БУ, НУ, ПР, ВР и найдите период, где появилось расхождение. Затем через карточку счета найдите документы с ручными проводками или операции, введенные вручную, — чаще всего причина именно в них. Исправляйте первичный документ, а не итоговые суммы.

Обязательно ли применять ПБУ 18/02?

Для большинства организаций на ОСН — да. От применения освобождены малые предприятия, имеющие право на упрощенные способы ведения бухучета, а также некоммерческие организации. Выбор закрепляется в учетной политике и в настройках программы.

Можно ли вести МСФО в обычной 1С:Бухгалтерии 8.3?

Полноценно — нет: в конфигурации нет плана счетов МСФО, механизмов трансляции и консолидации. Максимум — ручные корректировки на забалансовых счетах, что не подходит для аудируемой отчетности. Для МСФО используются 1С:Управление холдингом, 1С:Корпорация или специализированные отраслевые решения.

Чем временные разницы отличаются от постоянных на практике?

Временные разницы со временем самоустраняются: например, амортизация объекта в БУ и НУ пройдет разными суммами, но суммарно за срок использования спишется одинаково. Постоянные разницы не закрываются никогда: сверхнормативный расход в налоговом учете не будет признан ни в одном периоде.