Учет и Финансы · 11 мин
БУ и НУ в 1С: что это и как с ними работать
БУ и НУ в 1С — это бухгалтерский и налоговый учёт. Разбираем, чем они отличаются, как работают в программе, что такое ПР, ВР и как проверить расхождения.
Аббревиатуры БУ и НУ в программах 1С означают бухгалтерский и налоговый учёт. Эти обозначения встречаются почти в каждом документе, проводке и отчёте: в колонках сумм, в настройках счетов, в регистрах. Понимание того, что именно фиксирует каждый из этих учётов, — базовое условие корректного ведения учёта и сдачи отчётности без ошибок.
Бухгалтерский учёт (БУ) ведётся по правилам ФСБУ и Положений по бухгалтерскому учёту и нужен для формирования бухгалтерской отчётности — баланса и отчёта о финансовых результатах. Налоговый учёт (НУ) ведётся по нормам Налогового кодекса и служит одной цели: правильно рассчитать налог на прибыль. Правила этих двух учётов часто совпадают, но по ряду операций различаются, и 1С отражает эти различия отдельными суммами.
Если вы видите в проводках документа колонки «Сумма БУ», «Сумма НУ», «ПР» и «ВР» — это и есть механизм параллельного учёта. Программа одновременно записывает операцию по правилам бухгалтерского и налогового учёта, а разницы между ними раскладывает на постоянные и временные, чтобы автоматически рассчитать отложенные налоги по ПБУ 18/02.
Что такое бухгалтерский учёт (БУ) в 1С
Бухгалтерский учёт отвечает на вопрос: каково реальное финансовое положение организации? Он формирует баланс, отчёт о финансовых результатах и другую отчётность, которую сдают в налоговую инспекцию и предоставляют собственникам. Правила БУ определяются Федеральным законом № 402-ФЗ и федеральными стандартами бухгалтерского учёта (ФСБУ).
В 1С суммы БУ формируются автоматически при проведении первичных документов: поступлений, реализаций, начисления зарплаты, амортизации. Проводки отражаются на счетах плана счетов, и по каждой проводке в движении документа видна колонка «Сумма БУ». Именно эти суммы попадают в оборотно-сальдовую ведомость и бухгалтерскую отчётность.
Ключевая особенность БУ — ориентация на достоверность и экономическую суть операции. Например, в бухгалтерском учёте признаются почти все фактические расходы организации, даже те, которые налоговый учёт не принимает.
Что такое налоговый учёт (НУ) в 1С
Налоговый учёт существует для единственной цели — определения налоговой базы по налогу на прибыль. Его правила задаёт глава 25 Налогового кодекса, и они местами существенно отличаются от бухгалтерских. Часть расходов в НУ нормируется (например, представительские — в пределах установленной доли расходов на оплату труда), часть не признаётся вовсе, а амортизация может начисляться иначе.
В 1С налоговый учёт реализован через те же счета, что и бухгалтерский, но с отдельными суммами. У большинства счетов включён признак «НУ» — это видно в плане счетов в колонке с пометкой «Н». Если у счёта этот признак установлен, документы формируют по нему суммы БУ и НУ одновременно.
Если организация применяет упрощённую систему налогообложения, налоговый учёт по налогу на прибыль не ведётся, и колонки НУ в документах не используются — объектом учёта становится книга учёта доходов и расходов. Поэтому разговор о БУ и НУ актуален в первую очередь для организаций на общей системе налогообложения.
Почему суммы БУ и НУ различаются
Различия между учётами возникают из-за разных правил признания доходов и расходов. Типичные ситуации: расход признаётся в БУ полностью, а в НУ — в пределах норматива или не признаётся вообще; стоимость основного средства в БУ и НУ сформирована по-разному; в НУ применена амортизационная премия, которой нет в БУ; убыток в НУ переносится на будущее, а в БУ отражается сразу.
Все разницы делятся на два типа. Постоянные разницы (ПР) никогда не «закроются»: расход навсегда принят в одном учёте и навсегда не принят в другом. Пример — сверхнормативные представительские расходы или штрафы в бюджет: в БУ это расход, в НУ его нет никогда. Временные разницы (ВР) со временем выравниваются: сегодня расходы в учётах различаются, но по итогам срока полезного использования объекта суммы сравняются. Классический пример — амортизационная премия в НУ.
Например, штрафы в бюджет, безнадёжные подарки, сверхнормативные расходы
Например, амортизационная премия, разные сроки амортизации, убыток к переносу
Операция признаётся одинаково в обоих учётах — большинство типовых операций
Как 1С хранит и отображает суммы БУ и НУ
Технически суммы БУ, НУ, ПР и ВР хранятся в регистре бухгалтерии «Хозрасчётный» как отдельные ресурсы. Открыть движения любого проведённого документа можно кнопкой «Дт/Кт» или через меню «Ещё — Показать проводки». В таблице проводок вы увидите колонки «Сумма», «Сумма НУ Дт», «Сумма НУ Кт», а также суммы ПР и ВР по дебету и кредиту.
Между суммами действует контрольная формула: БУ = НУ + ПР + ВР. Это равенство — главный инструмент самопроверки. Если по какому-то счёту оно не выполняется, значит, в учёте есть ошибка: либо документ проведён некорректно, либо суммы вводились вручную с нарушением логики.
Настройка счетов тоже влияет на отражение. Если у счёта снят признак налогового учёта, суммы НУ по нему формироваться не будут. Это нормально для счетов, не участвующих в расчёте налога на прибыль, но ошибочное снятие признака у «налогового» счёта приведёт к искажению декларации.
Как проверить правильность разниц и налога на прибыль
Основной инструмент проверки — регламентная операция «Расчёт налога на прибыль» в обработке «Закрытие месяца». Она начисляет отложенные налоговые активы и обязательства по временным разницам и постоянные налоговые расходы (доходы) по постоянным разницам. После её выполнения условный расход по налогу на прибыль, скорректированный на ПНО, ПНА, ОНА и ОНО, должен сойтись с налогом по декларации.
Для детального анализа используйте стандартные отчёты. Оборотно-сальдовая ведомость с настройкой показателей «БУ», «НУ», «ПР», «ВР» и «Контроль» покажет по каждому счёту выполнение формулы БУ = НУ + ПР + ВР: в колонке «Контроль» должны быть нули. Отчёт «Анализ учёта по налогу на прибыль» строит схему формирования налоговой базы с расшифровкой до документов.
- 1Откройте оборотно-сальдовую ведомость и включите показатели БУ, НУ, ПР, ВР и Контроль
- 2Найдите счета, где колонка «Контроль» отлична от нуля
- 3Раскройте проблемный счёт до карточки счёта и найдите документ, создавший разницу
- 4Проверьте движения документа: корректно ли отражены суммы БУ и НУ, не является ли проводка ручной
- 5Исправьте документ или ручную операцию и перепроведите закрытие месяца
- 6Убедитесь, что налог на прибыль по данным учёта совпадает с декларацией
Как проверить результат
Нули по всем счетам
Ненулевые значения — есть нарушение формулы БУ = НУ + ПР + ВР
Совпадает с суммой в декларации
Расходится — ищите ошибку в разнице или в доходах/расходах НУ
Обороты формируются регламентной операцией
Ручные проводки по счёту — типичный признак ошибки
Типичные ошибки при работе с БУ и НУ
Самая распространённая ошибка — ручная корректировка проводок без понимания механизма разниц. Бухгалтер правит сумму БУ в ручной операции, забывая скорректировать НУ или отразить разницу, и формула контроля разваливается. Вторая частая проблема — неправильный выбор статьи расходов: у статьи затрат задан порядок признания в НУ, и неверный выбор приводит к тому, что расход не попадает в налоговую базу или попадает не в том периоде.
Третья группа ошибок связана с основными средствами: разная первоначальная стоимость в БУ и НУ из-за амортизационной премии или процентов по кредиту требует обязательного отражения временных разниц. Если документ принятия к учёту ОС заполнен неверно, разницы не сформируются, и расчёт налога исказится на весь срок амортизации.
Когда расхождений быть не должно и что делать с сомнительными суммами
У организаций с простым учётом — без основных средств с амортизационной премией, без нормируемых расходов и убытков — суммы БУ и НУ обычно совпадают полностью. Если в такой ситуации вы видите разницы, это повод разобраться: либо в документе неверно выбрана аналитика, либо кто-то вносил ручные правки.
Обратная ситуация — разницы есть, а их быть не должно по мнению бухгалтера, — часто объясняется настройками программы. Например, в настройках учётной политики по НУ может быть включён порядок признания расходов, отличный от ожидаемого. Прежде чем исправлять проводки, проверьте учётную политику за соответствующий период: в 1С она хранится по годам, и изменение задним числом требует перепроведения закрытия месяцев.
Как выбрать действие
Безопасная граница самостоятельной работы — анализ отчётами и исправление аналитики в документах текущего периода. Корректировка закрытых периодов, по которым сдана отчётность, требует понимания правил уточнённых деклараций: ошибка здесь влияет не только на программу, но и на налоговые обязательства организации.
Часто задаваемые вопросы
Чем БУ отличается от НУ простыми словами?
Бухгалтерский учёт показывает реальное финансовое состояние организации для собственников и отчётности, а налоговый — только базу для расчёта налога на прибыль. Правила разные: то, что в БУ является расходом, в НУ может не признаваться или признаваться в пределах норматива.
Что означают ПР и ВР в проводках 1С?
ПР — постоянные разницы: расхождения между БУ и НУ, которые никогда не выровняются (например, штрафы в бюджет). ВР — временные разницы: расхождения, которые закроются со временем, например из-за амортизационной премии. По ним 1С рассчитывает отложенные налоги по ПБУ 18/02.
Почему в оборотно-сальдовой ведомости нет колонок НУ?
Показатели включаются в настройках отчёта: нажмите «Показать настройки», перейдите на вкладку «Показатели» и отметьте НУ, ПР, ВР и Контроль. Если колонки НУ пустые даже после включения, проверьте, установлен ли признак налогового учёта у нужных счетов в плане счетов.
Обязательно ли вести налоговый учёт на УСН?
Налоговый учёт по главе 25 НК на упрощёнке не ведётся — вместо него формируется книга учёта доходов и расходов. Поэтому колонки НУ в документах у упрощенцев не используются, а учёт ведётся только по суммам БУ.
Что делать, если налог на прибыль в 1С не совпадает с декларацией?
Сначала проверьте ОСВ с показателем «Контроль» — ненулевые значения укажут на счета с ошибками. Затем постройте отчёт «Анализ учёта по налогу на прибыль» и расшифруйте блоки до документов. Чаще всего причина — ручные операции или неверно выбранные статьи расходов.
Можно ли отключить отражение ПР и ВР в 1С?
В настройках учётной политики можно указать, что организация не применяет ПБУ 18/02 (это доступно тем, кто вправе вести упрощённый учёт). Тогда программа не будет начислять отложенные налоги, но сами суммы БУ и НУ по-прежнему будут формироваться, так как налог на прибыль считать всё равно нужно.
Что важно запомнить
БУ — бухгалтерский учёт по ФСБУ, НУ — налоговый учёт по Налоговому кодексу для расчёта налога на прибыль. В 1С они ведутся параллельно, расхождения отражаются как постоянные и временные разницы, а контрольная формула БУ = НУ + ПР + ВР помогает находить ошибки до сдачи декларации.