Возврат давальческих материалов в 1С 8.3: как оформить правильно

Возврат давальческих материалов — стандартная операция при работе по схеме «давальческая переработка»: заказчик передаёт сырьё переработчику, а по завершении работ неиспользованные остатки нужно вернуть. В 1С 8.3 (речь идёт в первую очередь о «Бухгалтерии предприятия 8.3» и конфигурациях на её базе) такой возврат оформляется отдельным видом документа, потому что давальческие материалы не являются собственностью переработчика и учитываются на забалансовых счетах.

Главная особенность операции: давальческое сырьё не проходит через балансовые счета 10 и 41. У переработчика оно отражается на забалансовом счёте 003 «Материалы, принятые в переработку», у заказчика — на счёте 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону». Поэтому возврат оформляется не обычной «Реализацией товаров и услуг» и не «Возвратом поставщику», а специальными документами, которые корректно списывают количество именно с забалансового учёта.

Ниже разобраны обе стороны операции — возврат у переработчика и возврат у заказчика, — а также порядок проверки остатков, типовые ошибки и варианты действий в ситуациях, когда типовой документ не подходит.

Как устроен учёт давальческих материалов и почему возврат оформляется отдельно

При передаче материалов в переработку право собственности на них остаётся за заказчиком. Переработчик лишь хранит и использует сырьё, а оплачивает заказчик только услугу по переработке. Из-за этого в учёте действуют особые правила: у переработчика сырьё числится на забалансовом счёте 003 в количественном и суммовом выражении по договорной оценке, у заказчика — на субсчёте 10.07.

Если оформить возврат обычной реализацией, программа сформирует проводки по продаже собственных товаров: появится выручка, НДС с реализации и списание себестоимости, которой у переработчика на балансе нет. Это приведёт к искажению декларации по НДС и налогу на прибыль. Правильная операция двигает только забалансовый учёт (у переработчика) или переносит остатки со счёта 10.07 обратно на склад (у заказчика).

Как оформить возврат у заказчика: документ «Возврат материалов из переработки»

Если ваша организация — заказчик и переработчик возвращает неизрасходованное сырьё, используйте документ «Возврат материалов из переработки». В типовой «Бухгалтерии 8.3» он находится в разделе «Производство» (в некоторых релизах — «Склад» → «Возврат материалов из переработки»). Документ списывает материалы со счёта 10.07 и возвращает их на складской счёт 10.01.

Порядок заполнения: укажите контрагента-переработчика и договор, добавьте в табличную часть возвращаемые материалы с количеством и ценой. Цена должна соответствовать стоимости, по которой материалы были переданы в переработку, — именно эта оценка числится на счёте 10.07. Если указать другую цену, на счёте останется «хвост», который потом придётся вычищать вручную.

После проведения документ формирует проводку Дт 10.01 — Кт 10.07 на стоимость возвращённых материалов. НДС по этой операции не начисляется: реализации нет, право собственности не переходило. Счёт-фактура на возврат давальческого сырья не выставляется.

1. 1
   Откройте раздел «Производство» → «Возврат материалов из переработки» и создайте новый документ
2. 2
   Укажите переработчика, договор и склад, на который возвращается сырьё
3. 3
   Заполните табличную часть материалами с количеством и ценой передачи
4. 4
   Проверьте счета учёта: списание с 10.07, оприходование на 10.01
5. 5
   Проведите документ и сверьте остаток по счёту 10.07 в разрезе контрагента

Как оформить возврат у переработчика: списание со счёта 003

У переработчика возврат неиспользованного сырья заказчику — это снятие материалов с забалансового учёта. В типовой «Бухгалтерии 8.3» для этого используется документ «Отчет производства за смену» с соответствующей операцией либо документ «Возврат товаров поставщику» с видом операции «Из переработки» — наличие конкретного документа зависит от конфигурации и релиза. В ряде конфигураций возврат оформляется вручную операцией по кредиту счёта 003.

Если в вашей конфигурации есть документ «Возврат материалов заказчику» (типичен для УПП, ERP и КА), создайте его на основании документа поступления материалов в переработку или заказа заказчика. Тогда табличная часть заполнится автоматически, а программа сама подставит забалансовый счёт 003. Проводка будет простой: Кт 003 на количество и стоимость возвращённого сырья.

Если типового документа нет, используйте «Операцию, введённую вручную» (раздел «Операции»): укажите корреспонденцию по кредиту счёта 003 с аналитикой по контрагенту, номенклатуре и партии. Перед этим сверьте остаток по 003 счёту через оборотно-сальдовую ведомость, чтобы списать ровно то количество, которое числится за данным заказчиком.

Проверка остатков перед возвратом и после него

Прежде чем оформлять возврат, сверьте данные учёта с актом сверки или накладной от контрагента. У заказчика постройте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 10.07 с группировкой по контрагентам и номенклатуре — так видно, сколько сырья числится у конкретного переработчика. У переработчика аналогичная проверка делается по счёту 003.

После проведения документа возврата повторите отчёт: остаток по возвращённой номенклатуре должен уменьшиться на количество возврата или обнулиться, если возвращено всё. Если остаток не изменился — проверьте, тот ли счёт и та ли аналитика (контрагент, партия) указаны в документе.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счёту 10.07 (у заказчика)

Норма

Остаток уменьшился на количество возврата, отрицательных остатков нет

Тревожный признак

Остаток не изменился или ушёл в минус — неверная аналитика или количество

ОСВ по счёту 003 (у переработчика)

Норма

Сырьё списано по кредиту в разрезе контрагента и номенклатуры

Тревожный признак

Остаток завис или появился минус — списана не та партия

Проводки документа

Норма

Дт 10.01 Кт 10.07 или Кт 003 без НДС и выручки

Тревожный признак

Появились счета 90, 62, 68 — использован не тот вид документа

Закрытие заказа переработки и частичный возврат

На практике возврат чаще всего бывает частичным: переработчик израсходовал основную часть сырья, а остаток возвращает вместе с готовой продукцией. В этом случае сначала оформляется поступление продукции из переработки (документ «Поступление из переработки» или «Отчет производства за смену»), в котором указывается фактический расход материалов, а затем — возврат остатка.

Следите, чтобы сумма израсходованного и возвращённого сырья вместе с возможными потерями в пределах норм совпадала с количеством переданного. Расхождения означают либо ошибку в документах, либо неоформленные потери, которые нужно отразить отдельно по акту.

После всех операций по договору проверьте, что по счетам 10.07 и 003 в разрезе данного контрагента и договора остатки нулевые. «Зависшие» остатки на забалансовых счетах — частая находка при аудите и сигнал незакрытых операций прошлых периодов.

НДС и налоговый учёт при возврате давальческого сырья

Возврат неизрасходованных давальческих материалов не является реализацией, поэтому объекта по НДС не возникает ни у одной из сторон. Счёт-фактура на возвращаемое сырьё не оформляется, записи в книге покупок и продаж не делаются. Если программа при проведении документа пытается сформировать движения по НДС — это верный признак того, что выбран неподходящий вид операции.

В налоговом учёте у заказчика возвращённые материалы просто восстанавливаются в составе материальных ценностей на складе по той же стоимости. Расходов и доходов операция не формирует. У переработчика возврат вообще не затрагивает налоговую базу — затрагивается только забалансовый учёт.

Частые вопросы по возврату давальческих материалов

Можно ли оформить возврат документом «Возврат товаров поставщику»?

Только если в вашей конфигурации у этого документа есть вид операции, связанный с переработкой, и программа при этом списывает материалы со счёта 003, а не с балансовых счетов. Стандартный «Возврат поставщику» для собственных товаров не подходит: он сформирует проводки как по обычной закупке.

Нужно ли выставлять счёт-фактуру при возврате давальческого сырья?

Нет. Возврат неизрасходованных давальческих материалов не является реализацией, право собственности не переходит, объекта по НДС нет. Достаточно накладной (например, ТОРГ-12 или М-15) как первичного документа на перемещение.

По какой цене указывать материалы в документе возврата?

По той же оценке, по которой они были переданы в переработку и числятся на счёте 10.07 (у заказчика) или 003 (у переработчика). Иная цена приведёт к разнице на счёте, которую придётся списывать отдельной операцией с обоснованием.

Что делать, если после возврата на счёте 10.07 остался «хвост»?

Проверьте по карточке счёта, какие документы сформировали остаток: обычно это расхождение в цене или количестве между передачей, расходом и возвратом. Разницу исправляют корректировкой первичного документа или операцией вручную с прикреплённой бухгалтерской справкой-обоснованием.

Как вернуть материалы, если переработка оформлялась вручную, без типовых документов?

Используйте «Операцию, введённую вручную»: у заказчика — Дт 10.01 Кт 10.07, у переработчика — запись по кредиту 003 с нужной аналитикой. Предварительно сверьте остатки по счетам, чтобы списать корректное количество, и приложите к операции первичный документ на возврат.

Облагается ли налогом разница, если возвращено меньше сырья, чем передано?

Разница обычно объясняется расходом на производство продукции и технологическими потерями. Потери в пределах норм списываются в себестоимость, сверхнормативные — оформляются отдельно по акту расследования. Сам по себе возврат меньшего количества налоговых последствий не создаёт, если расход подтверждён документами.