Торговля и Склад · 10 мин
Как внести в 1С товар, принятый под реализацию (на комиссию)
Как оприходовать в 1С товар, принятый на комиссию: настройка договора, документ поступления, счета 004, отчет комитенту, проверка остатков и типичные ошибки.
Товар «под реализацию» — это товар, который поставщик (комитент) передает вам для продажи, но право собственности на него переходит к покупателю напрямую от комитента. Ваша организация выступает комиссионером и получает вознаграждение. В учете такой товар отражается за балансом — на счете 004 «Товары, принятые на комиссию», поэтому стандартное оприходование через обычную покупку здесь не подходит.
Ошибка на этом этапе приводит к серьезным последствиям: чужой товар попадает в состав ваших активов, завышается налог на прибыль и НДС, искажается баланс. Ниже разобран полный цикл работы в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0): от настройки договора до отчета комитенту и проверки остатков.
Материал ориентирован на типовую конфигурацию. Если вы работаете в «1С:Управление торговлей» или «1С:Комплексная автоматизация», логика та же, но названия документов и разделов могут отличаться — об этом есть отдельное уточнение ниже.
Подготовка: договор комиссии и настройки программы
Прежде чем оприходовать товар, убедитесь, что с поставщиком оформлен именно договор комиссии (поручения на продажу), а не договор поставки с отсрочкой платежа. От вида договора зависит вся схема учета. В 1С вид договора задается в карточке договора с контрагентом.
Откройте раздел «Справочники» → «Договоры» (или карточку контрагента → вкладка «Договоры») и создайте новый договор. В поле «Вид договора» выберите «С комитентом (принципалом) на продажу». Именно эта настройка заставляет программу проводить поступление через забалансовый счет, а не через 41-й.
Дополнительно проверьте функциональность программы: «Главное» → «Функциональность» → вкладка «Торговля». Должен быть включен признак ведения торговых операций и комиссионной торговли. Без этого нужные виды операций могут не отображаться в документах.
Оприходование товара документом поступления
Основной документ — «Поступление (акты, накладные, УПД)» в разделе «Покупки». Нажмите «Создать» и выберите вид операции «Товары, услуги, комиссия». Заполните шапку: контрагент-комитент, договор с видом «С комитентом на продажу», номер и дату входящей накладной.
В табличной части перейдите на вкладку «Товары на комиссии» — она появляется только при выбранном виде операции с комиссией. Добавьте номенклатуру, количество и цену. Цена указывается по оценке комитента (цена, за которую товар принят на комиссию), а не по вашей будущей отпускной цене.
После проведения сформируйте проводки кнопкой «Дт/Кт». Корректный результат — одна запись по дебету счета 004.01 «Товары на складе» на полную стоимость принятого товара. Никаких проводок по 41, 60 или 19 счету быть не должно.
- 1Создайте договор с контрагентом с видом «С комитентом (принципалом) на продажу»
- 2Откройте «Покупки» → «Поступление (акты, накладные, УПД)» → «Создать»
- 3Выберите вид операции «Товары, услуги, комиссия»
- 4Заполните шапку: комитент, договор, номер и дата накладной
- 5На вкладке «Товары на комиссии» добавьте номенклатуру, количество и цену по оценке комитента
- 6Проведите документ и проверьте проводку Дт 004.01
Как проверить, что товар встал на учет правильно
Проверка занимает пару минут и избавляет от проблем при закрытии месяца. Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 004 («Отчеты» → «Оборотно-сальдовая ведомость по счету») за период поступления. Там должен появиться остаток в разрезе контрагента и номенклатуры.
Параллельно проверьте, что товара нет на 41 счете: если одна и та же позиция числится и на 004, и на 41, значит часть товара оприходована как собственная. Также убедитесь, что по документу не сформировался регистр по НДС — комиссионер не принимает к вычету НДС со стоимости товара комитента.
Как проверить результат
Только Дт 004.01 на сумму по накладной
Проводки по 41, 60, 19 счетам
Остаток по комитенту и номенклатуре
Остаток отсутствует или завис на другом контрагенте
Принятого на комиссию товара нет
Товар задвоен на 41 и 004
Нет записи по поступлению от комитента
Сформирован вычет НДС
Продажа комиссионного товара покупателю
Продажа оформляется документом «Реализация (акты, накладные, УПД)» в разделе «Продажи». При выборе номенклатуры программа подхватит товар со счета 004, если в договоре с покупателем и настройках указано, что реализуется комиссионный товар. В табличной части проверьте счет учета — для комиссионного товара должен стоять 004.01.
При проведении реализации товар списывается с кредита 004, а выручка отражается в полной сумме продажи. Важно понимать: вся выручка от продажи комиссионного товара — не ваш доход. Вашим доходом является только комиссионное вознаграждение, которое определяется договором (фиксированная сумма или процент от продажи).
Если товар продается в розницу через автоматизированную торговую точку, используется «Отчет о розничных продажах» — механизм списания со счета 004 аналогичен.
Отчет комитенту и вознаграждение
После реализации (по итогам периода, установленного договором) оформляется документ «Отчет комитенту (принципалу) о продажах» в разделе «Покупки» → «Отчеты комитентам». Документ можно создать на основании реализации или заполнить вручную, подобрав проданный товар.
В документе указывается количество и сумма проданного товара, а также способ расчета и размер вознаграждения: процент от суммы продажи, разница между ценой продажи и ценой комитента или фиксированная сумма. После проведения программа сформирует проводки по задолженности перед комитентом (кредит 76 счета, обычно 76.09) и по доходу в виде вознаграждения (90.01), а также начислит НДС с вознаграждения.
На основании отчета комитенту выставляется счет-фактура на сумму вознаграждения — именно этот НДС является вашим обязательством перед бюджетом. Перечисление выручки комитенту за минусом вознаграждения оформляется обычным списанием с расчетного счета по договору комиссии.
Как выбрать способ расчета вознаграждения
Возврат товара комитенту
Непроданный товар возвращается документом «Возврат товаров поставщику» с указанием того же договора комиссии. Документ создается в разделе «Покупки» на основании поступления или вручную. В табличной части подбирается товар со счета 004.
При проведении формируется проводка по кредиту 004 — остаток комиссионного товара уменьшается. Никаких налоговых последствий по НДС и прибыли возврат комитенту не создает, так как товар никогда не был вашей собственностью.
Особенности в УТ и при маркированных товарах
В «1С:Управление торговлей 11» приемка оформляется документом «Поступление товаров и услуг» с операцией «Прием на комиссию», а отчет — «Отчет комитенту о продажах» в разделе «Продажи» → «Комиссионная торговля». Вознаграждение там может удерживаться автоматически при взаимозачете.
Если товар маркированный (обувь, одежда, духи и др.), при приемке на комиссию нужно принять электронный УПД от комитента через оператора ЭДО и подтвердить коды маркировки в системе «Честный ЗНАК». В 1С это делается через раздел электронного документооборота: входящий УПД сопоставляется с документом поступления, коды маркировки привязываются к позициям.
Типичные ошибки при учете товара под реализацию
Большинство проблем возникает из-за неверного вида договора или вида операции. Вторая группа ошибок — попытка отразить комиссионный товар как обычную закупку «чтобы было проще», что искажает отчетность и приводит к доначислениям при проверке.
Что важно запомнить
Товар под реализацию принимается документом поступления с операцией «Товары, услуги, комиссия» по договору «С комитентом на продажу» и учитывается только на забалансовом счете 004. Продажа списывает товар с 004, а ваш доход — это вознаграждение по отчету комитенту, с которого начисляется НДС.
Частые вопросы
Можно ли принять товар на комиссию без договора в 1С?
Технически документ проведется, но корректный учет невозможен: без вида договора «С комитентом на продажу» программа не сможет правильно формировать отчеты комитенту и расчеты. Кроме того, отсутствие письменного договора комиссии — риск при налоговой проверке: сделку могут переквалифицировать в куплю-продажу.
Нужно ли комиссионеру выставлять счет-фактуру покупателю?
Да, если вы применяете общую систему налогообложения. Комиссионер выставляет покупателю счет-фактуру от своего имени на всю сумму продажи, а комитент перевыставляет свой счет-фактуру комиссионеру. Данные отражаются в журнале учета счетов-фактур, но в книгу продаж комиссионера попадает только счет-фактура на вознаграждение.
Как быть, если товар частично продан, а частично нужно вернуть?
Оформите два документа: «Отчет комитенту о продажах» на проданное количество и «Возврат товаров поставщику» на остаток. После этого сверьте остаток по счету 004 в разрезе комитента — он должен обнулиться.
Может ли ИП на УСН быть комиссионером?
Может. Доходом комиссионера на УСН признается только сумма вознаграждения, а не вся выручка от продажи товара комитента. Схема документов в 1С та же: поступление на 004 счет, реализация, отчет комитенту с расчетом вознаграждения.
Что делать, если товар принят на 41 счет по ошибке?
Если период открыт, отмените проведение ошибочного поступления, исправьте вид договора и создайте документ заново с операцией «Товары, услуги, комиссия». Если период закрыт и отчетность сдана, потребуется корректировка: сторнирующие записи и уточненные декларации — эту работу лучше поручить бухгалтеру, так как она затрагивает НДС и налог на прибыль.
Как посмотреть, сколько товара комитента осталось непроданным?
Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 004 с группировкой по контрагентам и номенклатуре за нужный период. Остаток на конец периода — это непроданный товар комитента, числящийся на вашем складе.