Как в 1С списать давальческое сырье

Давальческое сырье — это материалы, которые организация получает от заказчика для переработки, не приобретая права собственности на них. Главная особенность учета: такие ценности не отражаются на балансе предприятия, а учитываются на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку». Поэтому списание давальческого сырья в 1С выполняется не как обычное списание материалов в производство, а через специальные документы переработки.

Ошибка в оформлении приводит к серьезным последствиям: сырье «повисает» на забалансовом счете, возникают расхождения с отчетами переработчику или заказчику, а при проверке налоговая может переквалифицировать операцию в реализацию. Ниже разобраны типовые сценарии для 1С:Бухгалтерии 8.3 и 1С:ERP / Комплексной автоматизации.

Как устроен учет давальческого сырья в 1С

Схема учета зависит от роли вашей организации. Если вы заказчик (давальщик), вы передаете свое сырье переработчику: оно перемещается со счета 10.01 на субсчет 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону», а после получения готовой продукции его стоимость списывается в себестоимость выпуска.

Если вы переработчик, чужое сырье приходуется на забалансовый счет 003.01 «Материалы на складе», при передаче в производство перемещается на 003.02 «Материалы, переданные в производство», а списывается с забаланса в момент оформления отчета о переработке и выпуска продукции. Ваша выручка — только стоимость услуг по переработке.

Настройка перед началом работы

Перед оформлением операций проверьте, что в программе включена нужная функциональность. В 1С:Бухгалтерии 8.3 перейдите в раздел «Главное — Функциональность» и на закладке «Производство» убедитесь, что установлен флаг «Производство», а при необходимости — «Переработка давальческого сырья». Без этого соответствующие документы не появятся в интерфейсе.

Для номенклатуры давальческого сырья в карточке укажите вид номенклатуры «Материалы в переработке» или аналогичный, предусмотренный конфигурацией. В 1С:ERP и Комплексной автоматизации дополнительно настраиваются виды запасов и тип операции в договоре с контрагентом — договор должен иметь вид «С переработчиком» или «С давальцем» в зависимости от роли.

Оприходование сырья от давальца (сторона переработчика)

Поступление сырья от заказчика оформляется документом «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Материалы в переработку» (в некоторых релизах — «Давальческое сырье»). В табличной части укажите номенклатуру, количество и оценочную стоимость сырья — она берется из договора или сопроводительных документов заказчика и нужна только для количественно-суммового учета за балансом.

Документ сформирует проводку по дебету счета 003.01 без корреспонденции — это нормально для забалансового учета. НДС по такому поступлению не выделяется и к вычету не принимается, поскольку реализации не происходит.

Если сырье пришло без документов или с расхождениями по количеству, не оприходуйте его «на глаз». Сначала согласуйте с заказчиком акт расхождений, иначе при списании вы спишете количество, которого физически нет на складе, и по отчету о переработке получите отрицательный остаток на 003 счете.

Списание давальческого сырья в производство

Если вы переработчик

Передача сырья в цех оформляется документом «Передача материалов в производство» (в 1С:Бухгалтерии — «Требование-накладная» с соответствующим видом операции, если конфигурация это поддерживает для забалансовых счетов). При этом формируется запись Дт 003.02 Кт 003.01 — сырье перемещается внутри забалансовых субсчетов.

Окончательное списание с забаланса происходит при оформлении документа «Отчет о переработке» или «Производство из давальческого сырья»: программа списывает материалы с кредита 003.02 по норме расхода на выпущенную продукцию. Одновременно оформляется реализация услуг по переработке заказчику — именно она формирует вашу выручку и НДС.

Если вы заказчик (давальщик)

Списание стоимости вашего сырья выполняет документ «Отчет переработчика» (раздел «Производство»). На закладке «Материалы» укажите списываемое сырье со счета 10.07, на закладке «Продукция» — выпущенную продукцию. При проведении стоимость материалов спишется в дебет счета учета готовой продукции или производства, а стоимость услуг переработчика — туда же, формируя полную себестоимость выпуска.

1. 1
   Оприходуйте сырье документом поступления с операцией «Материалы в переработку» — дебет 003.01
2. 2
   Передайте сырье в производство — перемещение с 003.01 на 003.02
3. 3
   Оформите «Отчет о переработке»: укажите выпущенную продукцию и израсходованное сырье
4. 4
   Проверьте проводки: кредит 003.02 на списанное количество, реализация услуг с НДС
5. 5
   Сверьте остаток по счету 003 с данными заказчика и складом

Возврат неиспользованного сырья и отходов

Если после переработки осталось неизрасходованное сырье, оно возвращается заказчику документом «Возврат товаров поставщику» с видом операции «Возврат давальческого сырья» или аналогичным. Проводка — кредит счета 003 на возвращаемое количество. Реализацией эта операция не является, счет-фактура на возврат не выставляется.

Возвратные отходы (обрезки, лом, технологические потери сверх нормы) учитываются отдельно по договоренности сторон: либо возвращаются заказчику с кредита 003, либо остаются у переработчика — тогда они приходуются уже на баланс по цене возможного использования с отражением прочего дохода. Этот момент обязательно зафиксируйте в договоре переработки.

Проверка результата и типичные ошибки

После проведения документов сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 003 с детализацией по контрагентам и номенклатуре. После полного цикла переработки остаток по конкретной партии должен быть нулевым или равным фактическому остатку неиспользованного сырья на складе. Отрицательные остатки — признак того, что списано больше, чем оприходовано.

Для заказчика контрольная точка — счет 10.07: после получения отчета переработчика на нем должно оставаться только сырье, физически находящееся у переработчика и еще не израсходованное. Сверяйтесь с отчетами переработчика ежемесячно, не накапливая расхождения к концу года.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счету 003 после списания

Норма

Остаток равен фактическому неиспользованному сырью

Тревожный признак

Отрицательный остаток или сумма при пустом складе

Проводки отчета о переработке

Норма

Кредит 003.02, реализация услуг с НДС

Тревожный признак

Дебет 20 / кредит 10 по давальческому сырью

Счет 10.07 у заказчика

Норма

Списано по отчету переработчика

Тревожный признак

Сырье «висит» после получения продукции

FAQ

Можно ли списать давальческое сырье документом «Требование-накладная»?

Для списания с забалансового счета — нет, требование-накладная работает с балансовыми счетами. Она используется только для перемещения сырья между субсчетами 003.01 и 003.02, если конфигурация это поддерживает. Окончательное списание выполняется отчетом о переработке.

По какой стоимости учитывать давальческое сырье на счете 003?

По стоимости, указанной в документах заказчика или договоре переработки. Это оценочная стоимость для количественно-суммового контроля: она не влияет на баланс, налоги и финансовый результат переработчика.

Нужно ли начислять НДС при списании давальческого сырья?

Нет. Передача сырья в переработку и его списание не являются реализацией, право собственности не переходит. НДС начисляется только на стоимость услуг по переработке, которые переработчик реализует заказчику.

Что делать, если фактический расход сырья больше нормы?

Перерасход оформляется актом и согласуется с заказчиком. Если виноват переработчик, стоимость сверхнормативных потерь обычно возмещается заказчику по условиям договора. В 1С списание всё равно проводится по факту, а возмещение оформляется отдельной операцией.

Как списать давальческое сырье в 1С:ERP?

В ERP используется цепочка документов: «Поступление от давальца», затем «Производство из давальческого сырья» или этапы производства в рамках заказа давальца, и «Отчет давальцу». Счета учета определяются настройками видов запасов и групп финансового учета номенклатуры.

Чем грозит учет давальческого сырья на балансовом счете?

Завышением активов баланса, искажением себестоимости и риском доначисления налога на прибыль и НДС при проверке: налоговый орган может расценить операцию как безвозмездное получение имущества или скрытую реализацию.