Как в 1С оформить отчет комиссионера

Отчет комиссионера — документ, которым посредник (комиссионер) уведомляет комитента о фактах продажи его товаров покупателям. В программах 1С этот документ закрывает сразу несколько задач: списывает переданный на комиссию товар с количественного учета, начисляет выручку комитенту, рассчитывает комиссионное вознаграждение и формирует основание для счета-фактуры.

Порядок оформления зависит от того, в какой роли выступает ваша организация. Комитент (собственник товара) регистрирует отчет комиссионера, полученный от посредника, и отражает реализацию. Комиссионер, наоборот, формирует отчет комитенту и учитывает продажи чужого товара за балансом. Ниже разобраны оба сценария на примере 1С:Бухгалтерии 8.3 и 1С:Управление торговлей 11.

Перед началом работы убедитесь, что в базе корректно оформлен договор комиссии и передача товара на комиссию — без этих документов отчет либо не заполнится автоматически, либо сформирует ошибочные проводки. Основная масса ошибок в учете комиссии возникает именно из-за неверно выбранного вида договора.

Подготовка: договор и передача товара на комиссию

Основа всей цепочки документов — договор с правильным видом операции. В 1С:Бухгалтерии откройте карточку договора с контрагентом и установите вид договора «С комиссионером (агентом) на продажу», если вы комитент, или «С комитентом (принципалом) на продажу», если вы комиссионер. От этого признака зависит, на каких счетах будет учитываться товар и какие субконто появятся в проводках.

Далее оформите передачу товара посреднику документом «Реализация (акты, накладные)» с видом операции «Передача на комиссию» (в УТ 11 — «Передача на комиссию» в разделе «Продажи»). Проверьте, что товар ушел на счет 45.01 «Товары отгруженные» — это признак того, что право собственности не перешло и реализация еще не признана.

Если товар передан без документа передачи, отчет комиссионера придется заполнять вручную по каждой позиции, а остатки по количеству не сойдутся. Поэтому цепочку «договор → передача → отчет» лучше не разрывать.

Оформление отчета комиссионера у комитента

Комитент регистрирует полученный от посредника отчет в разделе «Покупки» → «Отчеты комиссионеров» (в УТ 11 — «Продажи» → «Отчеты комиссионеров»). Создайте новый документ, выберите контрагента и договор комиссии, затем заполните табличную часть.

Самый надежный способ заполнения — кнопка «Заполнить» → «Заполнить по передаче» или подбор из остатков переданных товаров. Программа подтянет номенклатуру, количество и цены из документа передачи. Если комиссионер продал товар дороже цены передачи, укажите фактическую цену продажи — разница увеличит выручку комитента.

Вкладка вознаграждения

На отдельной закладке (или в шапке, в зависимости от конфигурации) укажите способ расчета вознаграждения: процент от суммы продажи, процент от разницы между ценой продажи и ценой передачи, или фиксированная сумма. Программа рассчитает вознаграждение автоматически и сразу отразит его как расход комитента — проводкой Дт 44.01 (или 26, 20 — в зависимости от настроек) Кт 76.09.

После проведения документа проверьте проводки через кнопку «Дт/Кт». Нормальная картина: списание товара с 45.01, признание выручки Дт 62 Кт 90.01, начисление НДС Дт 90.03 Кт 68.02 и отражение вознаграждения. Если какой-то строки нет — ищите причину в договоре или настройках счетов учета номенклатуры.

1. 1
   Проверьте вид договора: «С комиссионером (агентом) на продажу»
2. 2
   Оформите передачу товара на комиссию и убедитесь, что товар на счете 45.01
3. 3
   Создайте «Отчет комиссионера» в разделе «Покупки»
4. 4
   Заполните табличную часть по документу передачи
5. 5
   Укажите способ расчета и сумму вознаграждения
6. 6
   Проведите документ и проверьте проводки через «Дт/Кт»
7. 7
   Зарегистрируйте счет-фактуру комиссионера на вознаграждение

Оформление отчета комитенту у комиссионера

Комиссионер учитывает чужой товар за балансом — на счете 004 «Товары, принятые на комиссию». Поступление оформляется документом «Поступление (акты, накладные)» с операцией «Поступление на комиссию», продажа покупателю — обычной реализацией, которая спишет товар со счета 004.

Отчет собственнику товара формируется документом «Отчет комитенту» (в 1С:Бухгалтерии — «Продажи» → «Отчеты комитентам», в УТ 11 — «Комиссионная торговля» → «Отчеты комитентам»). Заполнение также доступно по остаткам: программа покажет, какой товар комитента продан, и подставит количество и цены.

В этом же документе рассчитывается вознаграждение комиссионера. После проведения программа сформирует задолженность перед комитентом (за вычетом вознаграждения, если договором предусмотрено удержание) и доход от оказания посреднической услуги. На сумму вознаграждения комиссионер выставляет комитенту счет-фактуру.

НДС и счета-фактуры при комиссии

Комитент начисляет НДС с полной стоимости реализованного товара на дату отчета комиссионера — именно дата отчета определяет момент признания реализации. Счет-фактуру покупателю выставляет комиссионер от своего имени, а комитент перевыставляет его на основании данных отчета.

Вознаграждение комиссионера — отдельный объект обложения НДС. Комиссионер выставляет счет-фактуру на вознаграждение, комитент принимает этот НДС к вычету. В 1С счет-фактура на вознаграждение регистрируется по ссылке из отчета комиссионера либо через журнал счетов-фактур.

Если комиссионер применяет УСН или освобожден от НДС, а комитент — плательщик НДС, схема перевыставления счетов-фактур меняется: комитент сам выставляет покупателю счет-фактуру. Проверьте налоговый статус обеих сторон до оформления документов, иначе книга продаж сформируется с ошибками.

Проверка результата и закрытие взаиморасчетов

После проведения отчета сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 45.01 (у комитента) — остаток должен соответствовать товару, который комиссионер еще не продал. У комиссионера аналогичный контроль ведется по счету 004.

Взаиморасчеты проверяйте актом сверки с контрагентом. У комитента задолженность комиссионера висит на счете 62 или 76 (в зависимости от настроек), у комиссионера — кредиторская задолженность перед комитентом. Если посредник удерживает вознаграждение из выручки, в 1С оформляется зачет взаимных требований документом «Корректировка долга» или взаимозачетом при оплате.

Контрольные точки

Как проверить результат

Остаток по счету 45.01 у комитента

Норма

Равен количеству непроданного комиссионером товара

Тревожный признак

Отрицательный остаток или расхождение с данными комиссионера

Проводки отчета комиссионера

Норма

Списание с 45.01, выручка 90.01, НДС 90.03, вознаграждение на 44.01

Тревожный признак

Отсутствует НДС или товар списан с 41.01

Книга продаж

Норма

Реализация отражена на дату отчета комиссионера

Тревожный признак

Запись попала в другой квартал или отсутствует

Акт сверки с комиссионером

Норма

Сальдо сходится с расчетом: выручка минус вознаграждение

Тревожный признак

Разница на сумму вознаграждения — не сделан зачет

Типичные ошибки и ограничения

Чаще всего проблемы возникают из-за неверного вида договора, ручного заполнения табличной части без привязки к передаче и неверной даты отчета. Дата отчета комиссионера определяет период признания выручки и НДС — отчет, проведенный «задним числом» после сдачи декларации, потребует уточненной отчетности.

Вторая группа ошибок — вознаграждение. Если способ расчета в договоре «процент от разницы», а в документе выбран «процент от продажи», сумма расхода и НДС к вычету будут искажены. Проверяйте соответствие настройки в договоре и в каждом отчете.

Часто задаваемые вопросы

Можно ли оформить отчет комиссионера, если передача товара не была проведена в 1С?

Технически — да, заполнив табличную часть вручную. Но товар не будет списан со счета 45.01 (его там нет), и проводки по себестоимости сформируются некорректно. Правильный путь — оформить передачу на комиссию той же или более ранней датой, а затем заполнить отчет по ней.

Как отразить возврат товара от комиссионера?

Непроданный товар возвращается документом «Возврат товаров от комиссионера» (в 1С:Бухгалтерии — через «Реализацию» с соответствующей операцией или документ «Возврат товаров от покупателя» с договором комиссии, в зависимости от релиза). Товар переносится со счета 45.01 обратно на 41.01 без признания реализации.

Кто выставляет счет-фактуру покупателю при продаже через комиссионера?

Если комиссионер — плательщик НДС, он выставляет счет-фактуру покупателю от своего имени, а комитент перевыставляет его на основании отчета. Если комиссионер на спецрежиме, счет-фактуру покупателю выставляет сам комитент. Это нужно учитывать при настройке обмена документами.

Как быть, если комиссионер продал товар дороже цены передачи?

Укажите в отчете комиссионера фактическую цену продажи — выручка комитента определяется по ней. Разница между ценой продажи и ценой передачи либо увеличивает доход комитента, либо частично уходит в вознаграждение, если договором предусмотрен расчет «процент от разницы».

Почему в отчете комиссионера не рассчитывается вознаграждение автоматически?

Проверьте настройку способа расчета вознаграждения в договоре или в самом документе: должен быть выбран способ (процент от продажи, от разницы и т.д.) и задан размер процента. Если поле пустое, программа не считает вознаграждение — введите сумму вручную или заполните настройку.

Нужно ли комиссионеру выставлять счет-фактуру на вознаграждение?

Да, если комиссионер — плательщик НДС. Вознаграждение — это его выручка за посредническую услугу, оно облагается НДС, и комитент вправе принять этот налог к вычету только при наличии счета-фактуры. В 1С документ регистрируется из отчета комитенту или журнала счетов-фактур.