Справочники и Данные · 12 мин
Для аналитики какого счета 1С использует справочник «Прочие доходы и расходы»
Разбираем, для аналитики какого счета 1С использует справочник «Прочие доходы и расходы», как настроить статьи, виды доходов и расходов и проверить проводки.
Справочник «Прочие доходы и расходы» в конфигурациях 1С (Бухгалтерия предприятия, Управление торговлей, Комплексная автоматизация, ERP) служит субконто для счета 91 «Прочие доходы и расходы». Именно по субсчетам 91.01 «Прочие доходы» и 91.02 «Прочие расходы» программа ведет аналитический учет в разрезе элементов этого справочника: каждая статья справочника становится аналитическим разрезом, по которому накапливаются суммы в проводках.
Это означает, что любая операция, не связанная с основной деятельностью — реализация и списание основных средств, курсовые разницы, штрафы и пени, безнадежная задолженность, проценты по займам, — отражается на счете 91 с указанием конкретной статьи из справочника. Без заполненной статьи документ либо не проведется, либо сформирует проводки с пустой аналитикой, что испортит отчетность.
Понимание этой связки важно для двух задач: корректного заполнения формы № 2 (отчет о финансовых результатах), где строки прочих доходов и расходов собираются именно по видам статей, и налогового учета, поскольку флаг «Принимается к налоговому учету» в статье определяет, попадет ли сумма в расчет налога на прибыль или уйдет на постоянные разницы.
Где находится справочник и как он связан со счетом 91
В 1С:Бухгалтерии 8 справочник расположен в разделе «Справочники» → «Доходы и расходы» → «Прочие доходы и расходы». В плане счетов у счета 91.01 и 91.02 в качестве вида субконто задан именно «Прочие доходы и расходы» — это можно проверить через «Главное» → «План счетов», открыв карточку субсчета и посмотрев закладку с видами субконто.
Когда документ (например, «Передача ОС», «Списание задолженности», «Корректировка долга» или ручная операция) формирует проводку по дебету 91.02 или кредиту 91.01, программа обязательно требует заполнить субконто «Прочие доходы и расходы». Значение подставляется из реквизита документа либо из настроек по умолчанию — например, статья для курсовых разниц задается в учетной политике и настройках валютного учета.
В управленческих конфигурациях (УТ 11, КА 2, ERP) действует аналогичный механизм: статьи доходов и расходов используются при отражении прочих операций, а при синхронизации с бухгалтерией или при формировании регламентированного учета эти статьи маппятся на аналитику счета 91. Поэтому логика едина: справочник — это аналитика счета 91.
Структура статьи справочника: какие реквизиты влияют на учет
Карточка статьи содержит несколько реквизитов, каждый из которых влияет на поведение программы. Ключевой — «Вид прочих доходов и расходов»: предопределенный перечень, от которого зависит, в какую строку отчета о финансовых результатах попадет сумма и как статья будет участвовать в автоматических операциях. Например, виды «Курсовые разницы», «Проценты к получению (уплате)», «Штрафы, пени и неустойки к получению (уплате)» обрабатываются программой особым образом.
Флаг «Принимается к налоговому учету» определяет судьбу суммы в налоговом учете. Если флаг установлен, расход уменьшает базу по налогу на прибыль; если снят — сумма формирует постоянную разницу и отражается как постоянное налоговое обязательство (актив) при применении ПБУ 18/02. Типичный случай снятого флага — штрафы в бюджет, пени по налогам, безвозмездная передача имущества.
Дополнительно в статье может указываться принадлежность к доходам или расходам, а в некоторых конфигурациях — аналитика для управленческого учета (подразделение, направление деятельности). Ошибка в любом из этих реквизитов приводит к тому, что суммы попадают не в те строки отчетности или искажают налоговую базу.
| Реквизит статьи | На что влияет | Пример ошибки |
|---|---|---|
| Вид прочих доходов и расходов | Строка отчета о финрезультатах, автоматические операции | Курсовые разницы с видом «Прочее» не попадут в нужную строку |
| Принимается к НУ | Налоговая база, постоянные разницы по ПБУ 18/02 | Штраф в бюджет с флагом занизит налог на прибыль |
| Наименование | Читаемость аналитических отчетов по счету 91 | Дубли статей «Разное», «Прочее» затрудняют анализ |
Какие операции создают проводки по счету 91 со статьей справочника
Большинство проводок по счету 91 формируется типовыми документами автоматически, и статья подставляется либо из документа, либо из настроек. Продажа или списание основного средства документом «Передача ОС» / «Списание ОС» относит остаточную стоимость и расходы на 91.02, а выручку — на 91.01. Списание безнадежной дебиторской задолженности документом «Списание задолженности» формирует Дт 91.02 с указанной статьей.
Курсовые разницы при переоценке валютных остатков (регламентная операция «Закрытие месяца») используют статьи с видом «Курсовые разницы», которые задаются в настройках. Проценты по займам и кредитам, начисленные вручную или документами, также требуют статьи соответствующего вида. Штрафы по хозяйственным договорам отражаются документом «Операция» или специализированными документами в зависимости от конфигурации.
Как настроить статью под конкретный сценарий
Сценарий: штрафы и пени от контрагентов и в бюджет
Создайте две разные статьи. Для штрафов по договорам с контрагентами — вид «Штрафы, пени и неустойки к получению (уплате)», флаг «Принимается к НУ» установлен: такие суммы учитываются при расчете налога на прибыль. Для штрафов и пеней в бюджет создайте отдельную статью со снятым флагом — эти расходы не уменьшают налоговую базу, и программа корректно сформирует постоянную разницу.
Сценарий: списание безнадежной дебиторки
Статья с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности» и установленным флагом налогового учета. Если задолженность списывается за счет резерва по сомнительным долгам, проводки идут через счет 63, а статья используется при списании сверх резерва или при его отсутствии. Проверьте, что в учетной политике настройки резервов соответствуют выбранной методике.
Сценарий: курсовые разницы
Не создавайте статью курсовых разниц вручную с произвольным видом — используйте статью с предопределенным видом «Курсовые разницы» и укажите ее в настройках (в 1С:Бухгалтерии — через настройки учетной политики и валютного учета). Иначе регламентная операция переоценки либо не найдет статью, либо отразит суммы в неверной строке отчетности.
Как проверить результат: отчеты и контрольные точки
Основной инструмент проверки — оборотно-сальдовая ведомость по счету 91 с детализацией по субконто «Прочие доходы и расходы». В настройках ОСВ включите группировку по субконто, и вы увидите обороты в разрезе каждой статьи: дебетовые по 91.02 — расходы, кредитовые по 91.01 — доходы. Пустое субконто в отчете — сигнал ошибки в документе.
Для проверки налогового учета сформируйте анализ счета 91 с отбором по виду учета «НУ» и «ПР». Суммы по статьям со снятым флагом должны попадать в постоянные разницы. Дополнительно сверьте отчет о финансовых результатах: строки прочих доходов и расходов должны сходиться с оборотами по соответствующим видам статей.
Как проверить результат
Все обороты распределены по статьям, пустых субконто нет
Есть строки с пустой аналитикой или статьями «для всего подряд»
Статьи без флага НУ дают только постоянные разницы
Необлагаемый расход попал в налоговую базу
Прочие доходы и расходы сходятся с оборотами 91 счета
Суммы попали не в те строки или расходятся с ОСВ
Типичные ошибки и как их избежать
Самая частая ошибка — одна универсальная статья «Прочие расходы» на все случаи жизни. Она ломает аналитику: невозможно ни заполнить отчет о финрезультатах корректно, ни разделить налоговые последствия. Дробите статьи минимум по видам операций: штрафы, списание задолженности, курсовые разницы, реализация ОС, банковские услуги.
Вторая ошибка — неверный флаг налогового учета. Если по ошибке пометить необлагаемый расход как принимаемый, налоговая база занижается, что приводит к доначислениям и пеням при проверке. Обратная ошибка безопаснее, но искажает отчетность и завышает налог. Третья группа проблем — ручные операции по 91 счету без заполнения субконто: программа может провести документ, но аналитика будет потеряна.
Ограничения и альтернативы
Вид прочих доходов и расходов — предопределенный перечень, его нельзя расширить без доработки конфигурации. Если ни один типовой вид не подходит, выбирайте ближайший по смыслу и фиксируйте логику в учетной политике организации. Для управленческой детализации, которой не хватает в бухгалтерском справочнике, в ERP и КА используются дополнительные аналитики — подразделения и направления деятельности.
Если требуется нестандартная аналитика (например, по проектам), не стоит добавлять субконто к счету 91 самостоятельно — это доработка плана счетов, которая может конфликтовать с обновлениями. Безопаснее использовать дополнительные реквизиты и сведения статьи либо регистры управленческого учета в соответствующих конфигурациях.
Частые вопросы
Можно ли удалить статью, по которой уже есть проводки?
Удаление будет заблокировано ссылочной целостностью: статья используется в проводках и документах. Если статья больше не нужна, пометьте ее на удаление — она перестанет предлагаться в новых документах, но исторические данные сохранятся. Перед пометкой убедитесь, что в текущем периоде по ней нет движений.
Почему в ОСВ по 91 счету есть обороты с пустым субконто?
Чаще всего это ручные операции, где субконто не заполнено, либо документы, проведенные до появления обязательной аналитики. Найдите такие проводки отчетом «Анализ счета» с детализацией до документа, откройте операцию и заполните статью, затем перепроведите документ.
Какая статья нужна для банковских комиссий?
Зависит от учетной политики: комиссии банка часто относят на 91.02 со статьей вида «Расходы на услуги банков» (или близким по смыслу) с флагом принятия к НУ. В некоторых учетных политиках банковские услуги, связанные с расчетами, относят на счета затрат — сверьтесь с принятой методикой организации.
Влияет ли вид статьи на декларацию по налогу на прибыль?
Напрямую — нет, декларация собирается по налоговому учету и флагу «Принимается к НУ». Но вид статьи определяет автоматическое поведение программы (например, для курсовых разниц) и строки отчета о финансовых результатах, поэтому неверный вид косвенно приводит к ошибкам в отчетности.
Нужно ли заводить отдельные статьи для доходов и расходов?
Да, это упрощает анализ. Хотя технически одна статья может использоваться и по 91.01, и по 91.02, раздельные статьи («Проценты полученные» / «Проценты уплаченные») делают ОСВ и отчет о финансовых результатах прозрачнее и исключают путаницу при сверке.
Что делать, если регламентная переоценка валюты не находит статью?
Проверьте настройки: в учетной политике и параметрах валютного учета должны быть указаны статьи с видом «Курсовые разницы» для доходов и расходов. Если статьи созданы вручную с другим видом, измените вид на предопределенный или создайте корректные статьи и укажите их в настройках.
Что важно запомнить
Справочник «Прочие доходы и расходы» — это субконто счета 91 (субсчета 91.01 и 91.02). Ключевые реквизиты статьи — вид, определяющий строку отчетности и автоматику, и флаг принятия к налоговому учету. Контролируйте результат через ОСВ по счету 91 с группировкой по субконто и не меняйте настройки статей задним числом без проверки закрытых периодов.