Строка 110 в 6-НДФЛ: проверка удержанного налога в 1С:ЗУП

Строка 110 раздела 2 расчёта 6-НДФЛ отражает сумму НДФЛ, фактически удержанную налоговым агентом у физических лиц за отчётный период. Ошибки в этой строке — одна из самых частых причин требований из налоговой инспекции: инспектор сравнивает показатель с платежами в бюджет и с данными справок о доходах, и любое расхождение вызывает вопросы.

В 1С:Зарплата и управление персоналом строка 110 заполняется автоматически на основании регистров налогового учёта, поэтому «ручной правкой» в отчёте проблему не решить — она вернётся при следующем формировании. Проверять нужно источник данных: документы выплаты, ведомости и движения по регистрам НДФЛ.

Ниже разобрано, что именно попадает в строку 110, как найти её в отчёте, какими отчётами сверить сумму и как исправить типичные расхождения без риска повредить учёт.

Что отражается в строке 110 и откуда берутся данные

В строке 110 показывается общая сумма налога, удержанная у всех физических лиц с начала года нарастающим итогом по состоянию на отчётную дату. Налог считается удержанным в момент фактической выплаты дохода: именно дата выплаты, а не дата начисления, определяет попадание суммы в строку.

В 1С:ЗУП источником служат движения по регистру накопления «Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ» с видом «Приход» — они формируются при проведении ведомостей на выплату зарплаты, премий, отпускных и прочих доходов, а также документов «Операция учета НДФЛ».

Важно понимать разницу между исчисленным и удержанным налогом. Исчисленный НДФЛ (строка 020 и приложение к расчёту) возникает при начислении, удержанный — только при выплате. Если зарплата начислена, но не выплачена, в строку 110 она не попадает.

Как найти и сформировать расчёт в 1С:ЗУП

Откройте раздел «Отчетность, справки» → «1С-Отчетность» либо «Отчетность» → «Регламентированные отчеты» в зависимости от релиза. Создайте новый отчёт «6-НДФЛ» за нужный период и нажмите «Заполнить» — программа соберёт данные из регистров налогового учёта.

Перейдите в раздел 2 и найдите строку 110. Чтобы увидеть, из чего сложилась сумма, встаньте на ячейку и используйте команду расшифровки (кнопка «Расшифровать» или двойной клик, в зависимости от версии). Программа покажет детализацию по сотрудникам и датам выплат.

Если расшифровка из формы недоступна или неудобна, используйте специализированные отчёты: «Отчеты, справки» → «Расшифровка 6-НДФЛ» и «Анализ НДФЛ по датам получения доходов». Второй отчёт удобен тем, что показывает исчисленный, удержанный и перечисленный налог в разрезе дат.

1. 1
   Сформируйте 6-НДФЛ за период и заполните его автоматически
2. 2
   Расшифруйте строку 110 до списка сотрудников и дат выплат
3. 3
   Сформируйте отчёт «Анализ НДФЛ по датам получения доходов» за тот же период
4. 4
   Сверьте итог удержанного налога в отчёте со строкой 110
5. 5
   При расхождении проверьте ведомости: проведены ли они, есть ли движения по регистру НДФЛ
6. 6
   Исправьте источник, перепроведите документы и перезаполните расчёт

Сверка строки 110 с регистрами и отчётами

Основной инструмент контроля — отчёт «Анализ НДФЛ по датам получения доходов» (раздел «Налоги, взносы» → «Отчеты по налогам и взносам»). Колонка «Удержано» за период должна совпадать со строкой 110. Если цифры различаются, смотрите детализацию по месяцам — так локализуется проблемный период.

Дополнительно полезен отчёт «Расчеты налогоплательщика с бюджетом по НДФЛ» или универсальный отчёт по регистру накопления «Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ» с отбором по виду движения «Приход». Итог по сумме налога за период — это и есть ожидаемое значение строки 110.

Сверьте также строку 110 с суммой строк 120 и 140 предыдущих периодов по логике нарастающего итога: значение на конец периода не может быть меньше значения на конец предыдущего квартала. Уменьшение — почти всегда признак сторнирования или непроведённых документов.

Контрольные точки

Как проверить результат

Строка 110 против отчёта «Анализ НДФЛ»

Норма

Суммы совпадают до рубля

Тревожный признак

Разница на сумму конкретной выплаты или сотрудника

Нарастающий итог по кварталам

Норма

Каждый следующий период не меньше предыдущего

Тревожный признак

Строка 110 уменьшилась относительно прошлого квартала без сторно

Ведомости за период

Норма

Все проведены, есть движения по регистру НДФЛ

Тревожный признак

Ведомость проведена, но движений по НДФЛ нет

Типичные причины расхождений и как их исправить

Самая частая причина — ведомость на выплату проведена с ошибкой или не проведена вовсе. Откройте журнал ведомостей («Зарплата» → «Ведомости…»), проверьте статусы и при необходимости перепроведите документы. После этого обязательно перезаполните расчёт.

Вторая причина — ручная корректировка НДФЛ в ведомости. Если бухгалтер вручную изменил сумму налога в документе выплаты, регистр получит отредактированное значение, которое может не совпадать с расчётным. Проверьте в ведомости колонку НДФЛ и сравните с расчётным листком сотрудника.

Третья группа проблем — документы «Операция учета НДФЛ» и «Возврат НДФЛ». Операции учёта вводятся вручную и легко дублируются или вводятся с неверной датой. Возвраты уменьшают удержанный налог и должны быть оформлены корректным документом, а не ручной правкой.

Особые ситуации: переходящие выплаты и возвраты

Зарплата, выплаченная в следующем квартале

Если зарплата за последний месяц квартала выплачена в следующем квартале, удержанный с неё налог попадёт в строку 110 уже следующего отчётного периода. Это нормально и не является ошибкой: при сверке учитывайте дату ведомости, а не месяц начисления.

Возврат излишне удержанного налога

Документ «Возврат НДФЛ» формирует отрицательные движения по регистру и уменьшает показатель строки 110. Если возврат оформлен датой текущего периода, а удержание было в прошлом, нарастающий итог может «просесть» — это корректно, но потребует пояснений при сверке с прошлым расчётом.

Выплаты по нескольким ОКТМО

Если организация платит налог по нескольким обособленным подразделениям, строка 110 заполняется отдельно по каждому ОКТМО/КПП. Проверяйте расшифровку по каждому листу раздела 2 в отдельности — сводная сумма по всем листам должна сойтись с общим удержанным налогом по организации.

Когда самостоятельной проверки недостаточно

Если расхождение не находится по ведомостям и отчётам, причиной могут быть повреждённые движения по регистрам после обмена данными с 1С:Бухгалтерией или переноса из другой программы. В этом случае используйте сервис «Проверка учета НДФЛ» (если доступен в вашем релизе) или анализируйте регистр универсальным отчётом с группировкой по регистраторам.

Сложные случаи — перенос данных из ЗУП 2.5, обмены с отбором по организациям, ручные операции за прошлые годы — безопаснее разбирать с привлечением специалиста по 1С: ошибочная правка регистров вручную способна исказить весь налоговый учёт, а восстановление без копии базы будет затруднено.

Частые вопросы

Почему строка 110 не равна сумме перечисленного в бюджет налога?

Удержание и перечисление — разные события. Налог удерживается при выплате дохода, а перечисляется платёжными поручениями в установленные сроки. Разница возможна из-за налога, удержанного в конце периода и перечисленного в следующем, а также из-за ошибок в платёжных документах. Для сверки перечислений используйте отчёт «Уплата НДФЛ» и выписки из банка.

Строка 110 меньше, чем в прошлом квартале — это ошибка?

Не обязательно. Уменьшение нарастающего итога допустимо при сторнировании выплат или оформлении возврата излишне удержанного налога. Проверьте документы «Возврат НДФЛ» и сторнирующие ведомости за период. Если таких документов нет, а сумма уменьшилась — ищите отменённые или перепроведённые с изменением ведомости.

Как проверить строку 110 по конкретному сотруднику?

Сформируйте отчёт «Расшифровка 6-НДФЛ» с отбором по сотруднику или «Анализ НДФЛ по датам получения доходов» с детализацией до физического лица. Сумма удержанного налога по сотруднику должна совпадать с данными его расчётных листков по выплаченным доходам. Расхождение обычно указывает на ручную правку НДФЛ в ведомости.

Отпускные попали не в тот период строки 110 — что делать?

Строка 110 определяется датой фактической выплаты, указанной в ведомости. Если ведомость датирована неверно, исправьте дату выплаты в документе и перепроведите его, затем перезаполните расчёт. Если период уже сдан, потребуется уточнённый расчёт за затронутые периоды.

Нужно ли включать в строку 110 налог с доходов, по которым не удержан НДФЛ?

Нет. Если налог не был удержан (например, доход выдан в натуральной форме без денежных выплат), он отражается как неудержанный в соответствующих строках расчёта и справках о доходах, а в строку 110 не попадает. Проверить такие суммы можно отчётом по НДФЛ с анализом неудержанного налога.

Можно ли сверить строку 110 через оборотно-сальдовую ведомость?

В самой 1С:ЗУП бухгалтерских счетов нет, но если учёт синхронизирован с 1С:Бухгалтерией, можно сопоставить удержанный НДФЛ с оборотами по счёту 68.01. Полного совпадения по периодам может не быть из-за разницы между датой выплаты и датой отражения в бухучёте, поэтому ОСВ используйте как вспомогательный, а не основной инструмент сверки.