Как в 1С заполнить декларацию по налогу на прибыль с обособленным подразделением

Организация с обособленными подразделениями уплачивает налог на прибыль по особым правилам: в федеральный бюджет налог платится целиком по месту нахождения головной организации, а в региональный — распределяется между головной организацией и каждым подразделением. В 1С (Бухгалтерия предприятия 8) этот расчёт автоматизирован, но корректность декларации напрямую зависит от того, как настроены подразделения и как велся учёт в течение периода.

Декларация формируется по головной организации с приложением 5 к листу 02 на каждое обособленное подразделение (или группу подразделений в одном регионе), а также по месту нахождения подразделений сдаётся сокращённая декларация. Ошибки в распределении доли прибыли — одна из самых частых причин требований из налоговой инспекции.

Ниже разобран порядок действий: от проверки настроек до контроля заполненной декларации и типичных ошибок.

Проверьте настройки обособленных подразделений

До формирования декларации откройте справочник «Подразделения» (раздел «Главное — Организации — Подразделения» или «Справочники — Подразделения» в зависимости от версии). Для каждого обособленного подразделения должны быть заполнены: наименование, КПП, адрес и признак обособленного подразделения. Именно КПП попадёт в декларацию по месту нахождения подразделения, а ошибка в одной цифре приведёт к сдаче отчётности «не в ту» инспекцию.

Если в одном субъекте РФ несколько подразделений, можно назначить ответственное подразделение, через которое уплачивается региональный налог за всю группу. В этом случае в настройках подразделений укажите, по какому из них сдаётся декларация и платится налог. В приложении 5 такая группа отразится одним листом с суммарной долей.

Отдельно проверьте учётную политику: в ней должен быть выбран показатель для расчёта доли прибыли — среднесписочная численность работников либо расходы на оплату труда. Выбранный показатель применяется весь налоговый период и менять его произвольно нельзя.

Как ведётся учёт доходов и расходов по подразделениям

Декларация заполнится корректно только если в течение периода документы вводились с указанием подразделения. Выручка, расходы на оплату труда и прочие затраты должны быть отнесены к конкретному подразделению либо к головной организации. Если подразделение в документах не указывалось, вся база «упадёт» на головную организацию, и распределение окажется неверным.

Полезно до закрытия периода сформировать оборотно-сальдовую ведомость или анализ счёта по счетам 90 и 91 с группировкой по подразделениям и сверить суммы с первичными данными. Особое внимание уделите общехозяйственным расходам: порядок их распределения должен соответствовать учётной политике.

Расчёт долей налоговой базы

В 1С:Бухгалтерии доля прибыли каждого подразделения рассчитывается автоматически при выполнении регламентной операции «Расчет налога на прибыль» в составе закрытия месяца (декабрь или последний месяц отчётного периода). Расчёт опирается на два показателя: удельный вес среднесписочной численности (или расходов на оплату труда) и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества подразделения.

Проверить результат расчёта можно через справку-расчёт «Расчет долей налоговой базы» — она доступна из формы закрытия месяца. В справке видны доля каждого подразделения в процентах и сумма налоговой базы, приходящаяся на него. Эти цифры затем попадут в приложение 5 к листу 02.

1. 1
   Проверьте справочник подразделений: КПП, адреса, признак обособленности, ответственное подразделение по региону.
2. 2
   Убедитесь, что в учётной политике выбран показатель для расчёта доли прибыли.
3. 3
   Проверьте, что документы периода введены с указанием подразделений.
4. 4
   Выполните закрытие месяца, включая расчёт налога на прибыль.
5. 5
   Откройте справку-расчёт «Расчет долей налоговой базы» и сверьте доли.
6. 6
   Сформируйте декларацию через «Отчеты — Регламентированные отчеты» и проверьте приложение 5.
7. 7
   Выгрузите декларации по головной организации и по каждому подразделению, отправьте в свои ИФНС.

Формирование и проверка декларации

Декларация создаётся в разделе «Отчеты — 1С-Отчетность» или «Отчеты — Регламентированные отчеты»: выберите «Декларация по налогу на прибыль», укажите период и нажмите «Заполнить». Программа сформирует лист 02, приложение 5 по головной организации и по каждому обособленному подразделению (или ответственному подразделению группы).

В приложении 5 проверьте ключевые строки: долю налоговой базы, налоговую базу по подразделению, ставку регионального налога и сумму исчисленного налога. Сумма налога по всем приложениям 5 вместе с головной организацией должна сходиться с общей суммой регионального налога по листу 02.

Для сдачи по месту нахождения подразделения в 1С создаётся отдельный экземпляр декларации с видом «по обособленному подразделению»: в него включаются титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1 и приложение 5 по этому подразделению. На титульном листе указывается КПП подразделения и код налогового органа по его месту нахождения.

Контрольные точки

Как проверить результат

Сумма регионального налога по листу 02

Норма

Равна сумме налога по всем приложениям 5 (головная + подразделения)

Тревожный признак

Расхождение — проверьте доли и ставки по регионам

КПП и код ИФНС на титульном листе

Норма

КПП подразделения и код его инспекции

Тревожный признак

Стоит КПП головной организации — декларацию примут не в той ИФНС

Доля налоговой базы в приложении 5

Норма

Совпадает со справкой-расчётом долей

Тревожный признак

Доля нулевая или 100% при наличии подразделений

Ставка регионального налога

Норма

Ставка региона, где находится подразделение

Тревожный признак

Применена ставка региона головной организации

Типичные ошибки и как их избежать

Самая частая проблема — пустое или неверное приложение 5 из-за того, что в документах не указывались подразделения. Вторая по распространённости — неверный КПП в справочнике, из-за чего декларация по подразделению уходит с реквизитами головной организации. Третья — расчёт доли по неправильному показателю: в учётной политике заявлена численность, а в 1С выбраны расходы на оплату труда (или наоборот).

Ещё одна ошибка — забыть пересоздать декларацию после исправлений в учёте. Если после первого заполнения вы провели или изменили документы, выполните закрытие месяца заново и перезаполните декларацию, иначе она будет содержать устаревшие данные.

Особые ситуации

Подразделение создано или закрыто в течение года

При создании подразделения в середине года доля рассчитывается начиная с периода его создания. При ликвидации подразделения уточнённые декларации по нему сдаются за периоды до закрытия, а последующие авансовые платежи распределяются между оставшимися. В 1С закрытое подразделение помечается как неактивное, но данные по нему за отработанные периоды сохраняются в расчёте.

Подразделение в другом регионе без имущества

Если у подразделения нет амортизируемого имущества, удельный вес остаточной стоимости ОС принимается равным нулю, и доля считается только по трудовому показателю. Это нормальная ситуация, законодательство её прямо предусматривает — в 1С такой расчёт выполняется автоматически.

Несколько подразделений в одном регионе

Организация вправе платить региональный налог через одно ответственное подразделение. В 1С в настройках подразделений укажите ответственное, и декларация по группе сформируется одна — с суммарной долей всех подразделений региона. О выборе ответственного подразделения нужно уведомить налоговые органы.

Перед сдачей годовой декларации полезно сверить суммы уплаченных в течение года авансовых платежей по каждому подразделению с разделом 1 декларации. Расхождения часто объясняются тем, что платежи шли по старым КПП или по устаревшим долям — лучше найти такое расхождение самостоятельно, чем получить требование из инспекции.

Частые вопросы

Нужно ли сдавать декларацию по подразделению, если оно не ведёт деятельность?

Если подразделение зарегистрировано в налоговом органе и не закрыто, обязанность сдавать декларацию по его месту нахождения сохраняется, даже если фактической деятельности нет. В этом случае доля прибыли может быть нулевой или минимальной, но отчётность представляется. Чтобы прекратить сдачу, подразделение нужно официально закрыть и снять с учёта.

Можно ли выбрать разные показатели доли для разных подразделений?

Нет. Показатель — среднесписочная численность работников или расходы на оплату труда — выбирается один для всей организации, закрепляется в учётной политике и применяется ко всем подразделениям в течение всего налогового периода.

Что делать, если после сдачи декларации обнаружена ошибка в распределении?

Нужно исправить данные учёта, заново выполнить закрытие периода и сдать уточнённые декларации — как по головной организации, так и по подразделениям, чьи доли изменились. Если налог по какому-то подразделению был занижен, доплатите налог и пени до подачи уточнёнки, чтобы избежать штрафа.

Как в 1С проверить, по каким подразделениям сформируется приложение 5?

Откройте справку-расчёт «Расчет долей налоговой базы» из обработки закрытия месяца: в ней перечислены все подразделения, участвующие в распределении, с их долями. Также список можно увидеть в настройках подразделений организации, где отмечены обособленные и ответственные подразделения.

Сдаётся ли декларация по подразделению в том же регионе, что и головная организация?

Если подразделение находится в том же субъекте РФ и по нему не назначено отдельное распределение (налог платится через головную организацию), отдельная декларация по такому подразделению не сдаётся — всё отражается в декларации головной организации. Распределение обязательно только между разными субъектами РФ.